Налог на прибыль: формула, примеры расчета

Базовая формула налога на прибыль проста: умножьте налоговую базу на ставку. Но расчет может превратиться в сложную систему правил и ограничений НК РФ — их важно соблюдать, чтобы избежать доначислений и штрафов. В статье разберем на примерах: как рассчитать налог на прибыль, какие доходы и расходы учитывать, какие ставки применять.

Формула расчета налога на прибыль

• Налог на прибыль = налоговая база * ставка налога

Разберем составляющие формулы:

Налоговая база — прибыль организации, выраженная в рублях. По общему правилу прибыль считается как доходы минус расходы. Но для этого налога есть нюансы.

Прибыль, которая используется для расчета, для разного типа компаний определяется по-разному (ст. 247 НК РФ):

• для российской организации — равна разнице между суммами доходов и расходов (за расчетный период), которые определяются по нормам гл. 25 НК РФ
• для иностранной организации с постоянным представительством в России —разница в доходах и расходах этого представительства, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ
• для прочих зарубежных компаний — доходы от источников в России, которые определяются по нормам ст. 309 НК РФ
• для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков — совокупная прибыль группы, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая с учетом п. 1 ст. 278.1, п. 6 ст. 288 НК РФ

Налоговая база считается только в российских рублях. Операции в зарубежной валюте нужно переводить в рубли по курсу ЦБ на соответствующие даты (признания доходов, расходов по ст. 271, ст. 272 НК РФ).

Налоговые ставки по налогу на прибыль приводятся в ст. 284 НК РФ. Базовая ставка 25% применяется всеми компаниями, для которых нет специальных условий (в ст. 284 НК РФ не предусмотрено других ставок). Пониженные ставки могут применять резиденты особых экономических зон, инвестиционных проектов, IT-компании и т. д.

Вывод: чтобы рассчитать налог на прибыль организации за налоговый или отчетный период (ст. 285 НК РФ), необходимо определить налоговую базу (посчитать прибыль) и умножить ее на правильную ставку.

Если компания применяет разные ставки налога, то формирует отдельные налоговые базы для каждого случая (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Как сделать расчет налоговой базы

Прибыль за отчетный (налоговый) период считается нарастающим итогом с начала года до конца этого периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). База включает доходы минус расходы с 1 января, которые участвуют в расчете налоговой базы (гл. 25 НК РФ).

Например, за 1 квартал считаются доходы и расходы за январь, февраль, март.

За 2 квартал (полугодие) — доходы и расходы за январь, февраль, март, апрель, май, июнь. Налог к уплате корректируется — из рассчитанного вычитаем ранее уплаченные суммы.

Показатели компании за 2026 год (ставка 25% с 2025 года).

Период	Доходы нарастающим итогом, тыс. руб.	Расходы нарастающим итогом, тыс. руб.	Налоговая база, тыс. руб.	Налог (25%), тыс. руб.	Ранее уплачено, тыс. руб.	К уплате, тыс. руб.
1 кв.	1000	700	300	75	0	75
Полугодие	2000 (накопл.)	1300 (накопл.)	700	175	75	100
9 месяцев	2800 (накопл.)	1900 (накопл.)	900	225	175	50

Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как положительная разница между суммами доходов и расходов. Если результат за период отрицательный, платить не нужно.

Тем, кто уплачивает налог по обычной ставке, убыток можно переносить на будущие периоды, но уменьшать базу за счет «старых» убытков допускается не более чем на 50%. Правило действует с 1 января 2017 года по 31 декабря 2030 года (п. 2.1 ст. 283 НК РФ, ограничение продлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Например, при прибыли в текущем периоде 1,5 млн рублей можно учесть максимум 750 000 прошлого убытка, оставив базу не ниже 750 000 рублей.

Убытки можно переносить на будущее, пока они полностью не погасятся прибылями (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Какие доходы и расходы учитывать, на какую дату

На какую дату учитывать доходы и расходы, зависит от метода налогового учета в организации.

При методе начисления (ст. 271 НК РФ) признавайте доход на дату перехода права собственности или оказания услуги, подписания акта выполненных работ или выставления счета, независимо от даты фактического поступления денег. Так, вы отразите выручку в том периоде, когда ее заработали. То же относится и к расходам (ст. 272 НК РФ).

Если у компании кассовый метод (ст. 273 НК РФ), учитывайте доходы и расходы на дату фактического поступления и списания денег.

Доходы

Суммы доходов определяются по первичным документам, документам налогового учета и другим, подтверждающим их получение. Все доходы учитываем без НДС, акцизов и туристического налога (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).

Какие доходы брать в расчет (ст. 248 НК РФ):

• от основной деятельности — реализация товаров, работ, услуг
• от прочих видов деятельности —  внереализационные доходы, например сдача имущества в аренду, проценты по вкладам и т.д.

Какие доходы не нужно учитывать (ст. 251 НК РФ):

• предоплату, полученную компаниями на методе начисления
• залоги, задатки, обеспечительные платежи
• взносы в уставной капитал
• безвозмездную матпомощь
• другие доходы из перечня ст. 251 НК РФ.

Доходы для налога на прибыль: настройка и проверка в 1С

Расходы

Расходы признаются для целей налога на прибыль при одновременном выполнении трех условий (п. 1 ст. 252 НК РФ):

• экономическая обоснованность
• наличие документов-подтверждений
• связь с деятельностью по получению дохода

Если не выполняется хотя бы одно условие — расход не учитывается при расчете налога (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Есть закрытый перечень расходов (ст. 270 НК РФ) — они не уменьшают налоговую базу. Их суммы нельзя вычитать из доходов, даже если они экономически обоснованы и документально подтверждены.

Если вычесть суммы этих расходов, ФНС доначислит налог и может выписать штраф.

Примеры таких расходов:

• дивиденды и прибыль после налогообложения
• штрафы, пени, санкции в бюджет и фонды
• взносы в уставный капитал
• предоставленные беспроцентные займы
• резервы по сомнительным долгам сверх лимитов
• некоторые расходы на сотрудников

Лимиты нормируемых расходов

Кроме прямого запрета на учет ряда категорий и видов расходов, существуют ограничения по суммам, которые можно вычесть из доходов — нормируемые расходы.

Примеры привели в таблице.

Каждый расход компании необходимо сверять с НК РФ и другими нормами — как именно его можно учитывать. Для удобства пользуйтесь сервисом Справочная информация: Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли.

Расходы для налога на прибыль: настройка и проверка в 1С

Ставки налога на прибыль

В 2026 году базовая ставка налога на прибыль организаций — 25%, из которой 8% в 2025 – 2030 годах направляется в федеральный бюджет, 17% — в регион (пп. 50 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Базовая ставка устанавливается автоматически, если иное не определено ст. 284 НК РФ.

Кто может применять пониженные ставки (ст. 284 НК РФ):

• 0% по налогу в федеральный бюджет — участники региональных инвестиционных проектов (п. 1.5 ст. 284 НК РФ)
• 2% в федеральный бюджет — резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) на доходы от деятельности в ОЭЗ (п. 1.2 ст. 284 НК РФ)
• 5% в федеральный, 0% в региональный — ИТ-компании (аккредитованные, ≥70% доходов от ИТ-деятельности (п. 1.15 ст. 284 НК РФ)
• 8% в федеральный, 0% в региональный — организации радиоэлектроники из Единого реестра радиоэлектронной продукции (п. 1.16 ст. 284 НК РФ)
• 15% (5% — в федеральный бюджет, 10% — в региональный) юридические лица, входящие в международные группы компаний (п. 1.20 ст. 284 НК РФ)
• другие компании при соблюдении условий из ст. 284 НК РФ и других норм

Есть специальные ставки по виду доходов, например:

• 30% — на прибыль от ценных бумаг, кроме дивидендов (п. 4.2 ст. 284 НК РФ)
• 20% — на проценты от государственных и муниципальных ценных бумаг (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ)
• 15% — по доходам, полученным иностранной компанией в виде дивидендов по акциям российских организаций (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)
• 0% — для сельхозпроизводителей и рыбохозяйственных организаций (п. 5 ст. 284 НК РФ), медицинских и образовательных организаций (п. 1.1 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ) и т. д.

Регионы вправе вводить пониженные ставки в своей части налога на прибыль.

Как найти льготные региональные ставки для своего субъекта:

• Перейти на страницу ФНС Налог на прибыль организаций

• Убедиться в правильности выбранного региона — левый верхний угол страницы. Если нужно — измените регион
• Прокрутите до раздела «Особенности регионального законодательства»

Вы увидите — какие льготные ставки и для каких компаний установлены в вашем регионе. Также здесь есть ссылки на нормативные документы.

Ограничения по льготам

Организациям, которые не соответствуют требованиям, льготы не предоставляют. Государство вводит и дополнительные ограничения. Например, льготы не дают юрлицам из реестра иноагентов по состоянию на отчетную дату, а также тем, у кого доля таких лиц в уставном капитале более 10%. Для них действует стандартная ставка налога — 25% (п. 8 ст. 284 НК РФ, Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Как посчитать налог на прибыль: пошаговая инструкция

Шаг 1. Определить период расчета —  например, квартал.

Шаг 2. Посчитать сумму доходов (от основной деятельности и внереализационные) с начала года (с 1 января), с учетом метода бухучета (начисления или кассовый).

Шаг 3. Посчитать сумму расходов с начала года.

Шаг 4. Из доходов вычесть расходы, убытки прошлых периодов (если нужно).

Шаг 5. Определить свою ставку — базовая 25 % (проверьте — имеете ли право на пониженные ставки по ст. 284 НК РФ).

Шаг 6. Рассчитать налог: налоговую базу умножить на ставку в процентах и разделить на 100% (чтобы получить сумму в рублях).

Алгоритм расчета налога на прибыль за год в 1С

Рассчитанную сумму налога можно уменьшить на федеральный и региональный инвестиционный вычет (в соответствующей доле налога), с учетом определенных условий и ограничений. Налог уменьшается на процент от расходов на создание, покупку и модернизацию основных средств и нематериальных активов.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет в налоговом учете с 2025 в 1С

Налог на прибыль: пример расчета

Рассчитываем налог на прибыль для строительной компании на ОСНО с базовой ставкой и учетом убытков прошлых лет:

1. Расчет доходов:
   • Выручка за квартал от реализации товаров/услуг — 10 000 000 руб. (без НДС)
   • Штрафы, полученные от контрагентов — 500 000 руб.

Итого доходов: 10 000 000 руб. + 500 000 руб. = 10 500 000 руб.

2. Расчет расходов. Берем только разрешенные к учету в прибыли расходы, которые экономически обоснованы и документально подтверждены:
   • Материальные расходы — 3 000 000 руб. (сырье, материалы)
   • Зарплата и страховые взносы — 2 500 000 руб.
   • Амортизация — 800 000 руб.
   • Рекламные расходы — 1 200 000 руб.
   • Проценты по кредитам и займам — 150 000 руб.

Итого сумма расходов: 7 650 000 руб.

3. Расчет налогооблагаемой прибыли. Вычитаем расходы из доходов:
   • Прибыль до убытков: 10 500 000 руб. − 7 650 000 руб. = 2 850 000 руб.
   • Убытки прошлых лет — 1 000 000 руб. (за 2024 год), можно учесть всю сумму
   • Налоговая база (налогооблагаемая прибыль): 2 850 000 руб. − 1 000 000 руб. = 1 850 000 руб.​

4. Расчет налога:
   • 1 850 000 руб. × 25% / 100 % = 462 500 руб.

Расчет распределения по бюджетам:

1 850 000 руб. * 8% / 100 % = 148 000 руб. в федеральный бюджет

1 850 000 руб. * 17% / 100 % = 314 500 руб. в региональный бюджет

Формула расчета авансовых платежей

Платите налог частями — авансовыми платежами. Платеж за год рассчитайте как разницу между налогом на прибыль, исчисленным нарастающим итогом за год, и уплаченными авансами. Авансовые платежи за отчетный период рассчитайте как произведение налоговой ставки и прибыли, исчисленной нарастающим итогом с 1 января года до конца этого отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Есть несколько способов уплаты авансовых платежей:

• Только квартальные авансы, при соблюдении лимита по среднеквартальной выручке не более 15 млн руб. в среднем за каждый из предыдущих 4 кварталов (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Пример расчета (2025 г.) лимита выручки:

I кв. — 14 млн руб.

II кв. — 12 млн руб.

III кв. — 16 млн руб.

IV кв. — 13 млн руб.

Среднее: (14+12+16+13) / 4 = 13,75 млн. руб. < 15 млн. руб. → возможны квартальные авансы в 2026 г.

Этот способ выплаты авансов также разрешен для бюджетных учреждений и других лиц из ст. 286 НК РФ:

• Ежемесячные авансы с доплатой по итогам каждого квартала
• Ежемесячные авансы, исходя из фактической прибыли (добровольный переход)

• Авансовые платежи по налогу на прибыль
• Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Ежемесячные платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов «по умолчанию» платят авансом каждый месяц.

Формулы расчета ежемесячных авансовых платежей, применяемые в каждом из кварталов, показали в таблице (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I квартал в 1С

Компании могут платить ежемесячные авансы иначе: по фактической прибыли в отчетном месяце (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ). О переходе нужно уведомить ФНС до 31 декабря текущего года, чтобы перейти в следующем.

Подайте уведомление в свободной форме или на специальном бланке, рекомендованном в Письме ФНС от 22.04.2020 N СД-4-3/6802.

Формула аванса по фактической прибыли:

• Сумма аванса к уплате каждый месяц = исчисленный аванс за отчетный месяц (нарастающим итогом) — аванс, уплаченный за предыдущий месяц

Рассчитаем авансовые платежи по налогу на прибыль за первые три месяца года, используя условные значения налоговой базы нарастающим итогом (ставка 25%).

Отчетный период	Налоговая база нарастающим итогом, руб.	Исчисленный аванс (база × 25%), руб.	Аванс за предыдущий период, руб.	Аванс к уплате, руб.
Январь	2 000 000	500 000	0	500 000
Февраль	3 000 000	750 000	500 000	250 000
Март	5 000 000	1 250 000	750 000	500 000

• Переход на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли в 1С
• Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Здесь вы найдете практические полезные материалы о том, как считается налог на прибыль и авансовые платежи в 1С.

Как избежать ошибок при расчете налога на прибыль

Предприниматели и бухгалтеры иногда допускают ошибки в учете доходов, расходов и корректировках баз при расчете налога на прибыль. Они могут приводить к доначислениям налогов, штрафам и спорам с налоговой. Рассмотрим некоторые типовые проблемы и как их избежать.

Подтверждение первичным документом не по форме. Ст. 252 НК РФ требует подтверждения расходов надлежащим образом, но не устанавливает закрытый перечень документов, которые для этого нужны.

Как избежать: чтобы не спорить с налоговиками по форме конкретного первичного документа, используйте унифицированные версии. Если унифицированная форма для документа не установлена, создайте свой шаблон в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и утвердите форму локальным актом (приказ, учетная политика).

Игнорируется нарастающий итог. Расчет прибыли (для авансов) делают за месяц, а не с начала года. Это занижает платежи и приводит к начислению пени.

Как избежать: используйте программу 1C или таблицы с кумулятивными колонками — сверяйте с декларацией.

Не учитывают безвозмездно полученные ценности. Безвозмездно полученные ценности должны учитываться при расчете налога на прибыль. В противном случае — налогооблагаемый доход будет занижен.

Как избежать: определите стоимость полученных ценностей, проведите по бухгалтерскому и налоговому учету как внереализационные доходы. Важно: оценку для определения учетной стоимости рекомендуется проводить в соответствии с требованиями ст. 105.3 НК РФ.

Завышение расходов. Завышение расходов уменьшает налоговую базу и нагрузку. Налоговики отслеживают такие ошибки. Чаще всего завышают расходы на оплату труда за счет премий, не предусмотренных трудовым и/или коллективным договором, положением о премировании.

Как избежать: учитывайте в расходах только те премии, которые предусмотрены трудовыми договорами, коллективным договором и положением о премировании.

Нарушение ограничения лимита убытков 50% базы (ст. 283 НК РФ).

Как избежать: проводите сверки, автоматизируйте процесс в 1C.

• Налог на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия — налоговый учет пошагово
• Практические статьи об учете налога на прибыль в 1С

Кратко о формуле расчета налога на прибыль

 

• Формула налога на прибыль: сумма налога = налоговая база × ставка (25% с распределением: 8% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный)
• Налоговая база исчисляется как положительная разница между доходами и расходами. Доходы и расходы должны быть подтверждены документами — унифицированными или внутренними
• Налоговую базу можно уменьшить на убытки прошлых лет (не более 50%) и на налоговые вычеты (если полагаются)
• Платить налог на прибыль нужно не раз в год, а частями (авансовые платежи)
• В 1С расчет налога на прибыль выполняется автоматически

См. также:

• Бухгалтерская прибыль: что это, как рассчитать и использовать
• Прибыль до налогообложения: что это, по какой формуле считать и как анализировать
• Балансовая прибыль: как рассчитывается, где отражается в отчетности
• Формула прибыли от продаж: состав показателей, анализ итогов расчета

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email