Прибыль до налогообложения — финансовый результат работы компании до вычета налога на прибыль или налога на доход, один из промежуточных итогов отчета о финансовых результатах (ОФР). Расскажем, что понимать под прибылью до налогообложения, как стала называться стр. 2300 ОФР с этим показателем после введения ФСБУ 4/2023, какие данные участвуют в расчете и как его анализируют.
Содержание
Прибыль до налогообложения: что это и как считать
Прибыль до налогообложения — это прибыль до вычета налога на прибыль. Она показывает, сколько средств заработано компанией на момент, когда еще не посчитан налог на прибыль. Значение показателя помогает понять, насколько эффективно велась деятельность в определенном периоде.
К этому понятию можно применить определение бухгалтерской прибыли, приведенное в «Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 N 34н: финансовый результат деятельности организации, разница между всеми доходами и расходами за период.
Формула расчета прибыли до налогообложения (Ппр):
- Пдн = Ппр + Дуч + Ппол + Дпр – Пупл – Рпр,
где:
- Ппр – прибыль от продаж, определяемая как разница между выручкой и себестоимостью за минусом коммерческих и управленческих расходов
- Дуч – доходы от участия в других организациях
- Ппол – проценты к получению
- Дпр – прочие доходы (например, полученные штрафы, доходы от реализации прочих активов*)
- Пупл – проценты к уплате
- Рпр – прочие расходы (штрафы уплаченные, расходы от реализации / выбытия прочих активов и т.п.)
* Доходы и расходы от реализации прочих активов в ОФР показываются свернуто, если раздельное представление таких доходов и расходов не является существенным для пользователей отчетности.
Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:
Пример 1
В ООО «Весна» убыток от продаж за квартал составил 54 000 руб., прочие доходы от аренды 72 000 руб., расходы по уплате штрафных санкций покупателю — 12 000 руб. Рассчитать прибыль до налогообложения.
Пдн = – 54 000 руб. + 72 000 руб. – 12 000 руб. = 6 000 руб.
Формула расчета Пдн с использованием кодов строк ОФР.
Если организация получила убыток, данные по стр. 2300 отражаются в круглых скобках.
Пример 2
В ОФР за 2025 год компании «Смена» отражено:
- стр. 2200 — 545 000 руб.
- стр. 2340 — 112 000 руб.
- стр. 2350 — 81 000 руб.
Определим данные, которые следует отразить по стр. 2300 ОФР:
- Пдн = 545 000 руб. + 112 000 руб. – 81 000 руб. = 576 000 руб.
Особенности учета и формирования прибыли (убытка) до налогообложения
Учет прибыли до налогообложения ведется на счете 99 «Прибыли и убытки». Чтобы определить, получила компания прибыль или убыток до налогообложения, необходимо определить разницу между суммарным дебетовым оборотом и суммарным кредитовым оборотом этого счета в корреспонденции со счетами:
- 90 «Продажи» (субсчет «Прибыль/убыток от продаж»)
- 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»)
О прибыли сигнализирует кредитовый остаток на счете 99, об убытке — дебетовый.
В бухгалтерском балансе напрямую прибыль до налогообложения не отражается. В баланс попадает чистая прибыль отчетного года из стр. 2400 ОФР, которая в свою очередь, определяется как разница между прибылью от продолжающейся деятельности до налогообложения и налогом на прибыль.
Пример 3
В балансе ООО «Защита» отражена на конец года нераспределенная прибыль в сумме 720 тыс. руб. В пояснениях к отчетности указано, что она сложилась из прибыли прошлых лет в сумме 210 тыс. руб. и прибыли отчетного года в 510 тыс. руб.
В ОФР сумма 510 тыс. руб. — это чистая прибыль по строке 2400, рассчитанная вычитанием налога на прибыль в сумме 148 тыс. руб. (стр. 2410 ОФР) из показателя прибыли до налогообложения в сумме 658 тыс. руб. (стр. 2300 ОФР).
Анализ прибыли до налогообложения
ФСБУ 4/2023 переименовал показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения» в «Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения». Этот показатель по-прежнему отражается по стр. 2300 ОФР и порядок его анализа не изменился.
Данный вид прибыли анализируют, чтобы четче представлять причины изменений финансового результата, и при необходимости принимать меры по оптимизации доходов и расходов, росту прибыли.
Основные направления анализа:
- сравнение динамики изменения Пдн: факт/план, отчетный год / предыдущий год
- анализ структуры прибыли (доля прибыли от продаж, доли прочих доходов и расходов и т.п.)
- оценка рентабельности (отношение Пдн к выручке)
- факторный анализ прибыли, позволяющий оценить, какой из факторов оказал наибольшее влияние на изменение прибыли до налогообложения
Общая рекомендация для анализа — не опираться на обобщенные данные по нормативным значениям показателей прибыли, а ориентироваться на данные своей компании либо компаний своей отрасли (конкурентов) со сходными объемами деятельности.
Кратко о прибыли до налогообложения
- Прибыль до налогообложения — суммарный финансовый результат деятельности компании до вычета налога на прибыль
- Чтобы рассчитать прибыль до налогообложения необходимо прибавить к прибыли от продаж доходы от участия в других организациях, проценты к получению и прочие доходы, а затем вычесть проценты к уплате и прочие расходы
- В ОФР показатель прибыли до налогообложения отражается по стр. 2300 и с вступлением в силу ФСБУ 4/2023 именуется как «Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения»
- При анализе этого показатели прежде всего оценивается рентабельность (отношение прибыли к выручке) и динамика изменений по периодам. При углубленном анализе используются методики факторного анализа
См. также:
Если вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете