Ответы на частые требования налоговой: НДС, зарплатные отчеты, прибыль, УСН

С 2026 года увеличилось количество требований, которые получают компании от налоговиков. Разберем самые частые поводы для требований по НДС, 6-НДФЛ, РСВ, налогу на прибыль, УСН и налогу на имущество и дадим формулировки ответов по каждому.

Главное в статье

Большинство требований типовые: инспекция находит расхождение по контрольным соотношениям и запрашивает пояснения по п. 3 ст. 88 НК РФ. Пояснения к декларации по НДС принимают только в формате XML по ТКС — на бумаге их считают непредставленными, и за это грозит штраф 5 000 руб. по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

По НДС чаще всего приходят автотребования с кодами ошибок 1-9 из Письма ФНС от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@. 

По зарплатным отчетам инспекция спрашивает про расхождение строк 140 и 160 в 6-НДФЛ, разные базы в 6-НДФЛ и РСВ, зарплату ниже МРОТ и ниже среднеотраслевой, выплаты самозанятым. 

По налогу на прибыль — про расхождение выручки с НДС, долю косвенных расходов, убытки и расходы на российское ПО с повышающим коэффициентом. 

По УСН — про доходы, которые не сходятся с поступлениями по счету, неуплаченные авансы и КУДиР. 

По налогу на имущество — про нулевую остаточную стоимость основных средств и отсутствие декларации при начисленной амортизации.

Что поменялось в 2026: порог освобождения от НДС на УСН — 20 млн руб. за 2025-2028 годы (Федеральный закон от 04.07.2026 N 228-ФЗ), основная ставка НДС — 22%, пониженный тариф взносов 15% — только для МСП из приоритетных отраслей при доле доходов не менее 70%, коэффициент 2 по расходам на российское ПО — только если договор не разрешает передавать права другим лицам.

Срок ответа считают от даты получения требования, а не от даты в его тексте. Требования по АУСН, обособленным подразделениям и патенту в статье не разбираем.

Требования по НДС: автотребования и коды ошибок

Расхождения по НДС система контроля (АСК НДС-2) находит автоматически, после чего инспекция формирует автотребование (п. 3 ст. 88 НК РФ). Коды возможных ошибок приведены в приложении к Письму ФНС от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@:

Что сделать при коде 4 и других технических кодах:

1. Сверьте запись в книге покупок со счетом-фактурой: даты, номера, суммы, ставку
2. Пересчитайте сумму налога исходя из стоимости покупки
3. Проверьте общую сумму вычета по всем записям, включая прошлые периоды, если принимали счет-фактуру к вычету частями
4. Запросите у поставщика выписку из его книги продаж. Это не требование НК РФ, а рабочий прием: выписка ускоряет сверку, но ответ готовят и без нее
5. Решите, требуется ли уточненная декларация. Ориентир простой: налог занижен — уточненка нужна (п. 1 ст. 81 НК РФ), сумма налога не меняется — достаточно пояснений

Найти запись с ошибкой поможет отчет Анализ учета по НДС в 1С: серым фоном он выделяет суммы, которые не попали в книгу покупок или продаж. 

Как расшифровать эти суммы — читайте в статье: Анализ учета по НДС: подскажет, где ошибки в 1С

Ответ отправляют в формате XML по ТКС: данные верны — подтвердите их, нашли ошибку — укажите скорректированные значения. Пояснения к декларации по НДС на бумаге считают непредставленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ), и за это грозит штраф 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

С 1 января 2026 года пояснения к декларации по НДС подают по формату в редакции Приказа ФНС от 07.10.2025 N ЕД-7-15/867@. 

Срок ответа, штрафы и требования к реестру документов по льготам собрали в статье: В каком формате подавать пояснения по НДС с 2026 года?

Формализованный XML обязателен именно для пояснений к декларации по НДС. Ответ на требование о документах по ст. 93 НК РФ и пояснения по другим налогам в этот формат не укладываются — их направляют в обычном виде.

После ответа программа заново прогоняет проверку. Если следом приходит требование о документах, значит, началась углубленная камеральная проверка.

Порядок формирования пояснений ФНС описала в том же Письме N ЕД-4-15/23367@:

• Декларация заполнена верно. Укажите, что ошибок, противоречий и несоответствий нет, оснований для уточненной декларации тоже, и объясните причины расхождений
• Ошибки есть, но налог не занижен. Опишите причины и приведите правильные данные, уточненная декларация не обязательна
• Ошибки есть, и налог занижен. Подайте уточненную декларацию, пояснения не обязательны. Учтите: уточненка на увеличение налога освобождает от штрафа по ст. 122 НК РФ только тогда, когда недоимку и пени уплатили до ее подачи (п. 4 ст. 81 НК РФ)

Частые требования по НДС и что отвечать

Код 1: контрагент не отразил счет-фактуру

Укажите, что условия для вычета выполнены: товары предназначены для облагаемых операций, приняты на учет, счет-фактура и первичка оформлены правильно, сделку исполнил сам контрагент (ст. 54.1, 171, 172 НК РФ). Получите у продавца письменное подтверждение, что он ошибочно не включил счет-фактуру в книгу продаж и подал уточненную декларацию. К ответу приложите договор, счет-фактуру и письмо продавца.

Код 6: вычет за пределами трех лет с авансового счета-фактуры

Речь о вычете у продавца: НДС, исчисленный с полученного аванса, продавец принимает к вычету на дату отгрузки, и трехлетний срок здесь не работает — даже если отгрузка состоялась за пределами трех лет с момента аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 07.05.2018 N 03-07-11/30585). Приложите договор, счета-фактуры на аванс и отгрузку.

У покупателя правило другое: вычет НДС с перечисленного аванса подчиняется общему трехлетнему сроку (п. 12 ст. 171 НК РФ). Не смешивайте эти две ситуации в ответе.

Высокая доля вычетов НДС

Объясните причины: снижение спроса и объема продаж, рост цен поставщиков, закупка крупной партии продукции, приобретение основных средств. Подкрепите ответ отчетами отдела сбыта и снабжения, планом маркетинга. Опишите меры, которые принимает компания: поиск новых поставщиков, изменение ассортимента, расширение рынка сбыта.

Заявлено возмещение НДС

Назовите причину — например, закупили крупную партию товара под реализацию следующих кварталов. Приложите договоры с будущими покупателями и протоколы о намерениях.

Нулевая декларация при движении денег по счету

Поясните, что облагаемых операций в квартале не было, и расшифруйте поступления — например, оплата за товар, отгруженный в предыдущем квартале.

Не сдали декларацию по НДС на УСН

Сошлитесь на освобождение по ст. 145 НК РФ. Порог — 20 млн руб. дохода за предыдущий год. Сначала его планировали снижать до 15 млн руб. в 2027 году и до 10 млн руб. в 2028-м, но Федеральный закон от 04.07.2026 N 228-ФЗ сдвинул график: 20 млн руб. действуют за 2025-2028 годы, 15 млн руб. — за 2029 год, 10 млн руб. — за 2030-й и далее (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Добавьте, что других оснований сдавать декларацию не было: счета-фактуры с выделенным НДС не выставляли, товары в Россию не ввозили.

Второй порог смотрят внутри текущего года. Если доход превысил 20 млн руб., обязанность исчислять НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ). По этому пункту 20 млн руб. действуют за 2026-2029 годы.

Дальше упрощенец выбирает ставку. При общеустановленных 22%, 10% или 0% есть право на вычет входного НДС, при специальных 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ) права на вычет нет п. 2 ст. 170 НК РФ. Основная ставка НДС выросла с 20% до 22% с 1 января 2026 (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

Льготную ставку 5% или 7% применяют 12 кварталов подряд, поэтому до выбора сравните нагрузку. 

Примеры расчетов и условия досрочного отказа от льготной ставки — в статье: НДС на УСН в 2026 году: как упрощенцам работать с налогом на добавленную стоимость

Код вида операции 26 по покупателю на УСН

Код 26 предназначен для сводных документов с суммарными данными по операциям в адрес тех, кто НДС не платит или освобожден от его исчисления и уплаты. При обычной отгрузке со счетом-фактурой по конкретной поставке продавец ставит код 01 — даже если покупатель на УСН.

Проблема возникает, когда покупатель на УСН сам платит НДС по общей ставке и заявляет вычет: операции с кодом 26 система между декларациями продавца и покупателя не сопоставляет, поэтому вычет не подтверждается. Исправить запись может только продавец. В ответе укажите, что код 26 поставлен ошибочно, и попросите заменить его на код 01, а по авансам — на 02.

Отгрузки без оплаты

Поясните, что базу по НДС определяют в момент отгрузки, не дожидаясь оплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ). Приведите данные о договоренностях с контрагентом об оплате.

Раздел 7 и необлагаемые операции

Если инспекция требует документы по льготе, сначала проверьте, льгота ли это. Льгота — преимущество для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 56 НК РФ). Освобождение по ст. 149 НК РФ, которое действует для всех, льготой не считается.

В части НДС льготами признают только нормы о конкретных группах налогоплательщиков:

• столовые образовательных и медицинских организаций (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ)
• религиозные организации (пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ)
• общественные организации инвалидов (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ)
• коллегии адвокатов (пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ)

Такой перечень привел Пленум ВАС (п. 14 Постановления от 30.05.2014 N 33).

Требования по 6-НДФЛ и РСВ и что отвечать

Расхождение строк 140 и 160 в 6-НДФЛ

Исчисленный налог бывает больше удержанного, когда доход возник в одном периоде, а налог удержали в следующем: сверхнормативные суточные, натуральный доход, материальная выгода. Опишите ситуацию с суммами и датами, приложите приказ о командировке и авансовый отчет.

Разные базы в 6-НДФЛ и РСВ

Междокументное контрольное соотношение 3.1, по которому инспекции сверяли базу из 6-НДФЛ с базой по взносам, ФНС отменила еще в январе 2023 года. Направлять требования по отмененному соотношению инспекции не вправе (Письмо ФНС от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@). Но требования приходят.

В ответе сошлитесь на это письмо и укажите, что требование направлено по отмененному контрольному соотношению. Дальше приведите содержательный аргумент: дату получения дохода для НДФЛ определяют по дню выплаты, а базу по взносам — по дню начисления, поэтому базы совпадать не обязаны. Тем же письмом ФНС напомнила, что данные аналитической системы идут только для дополнительного анализа, а требование возможно только тогда, когда обстоятельства для запроса пояснений действительно есть.

Зарплата ниже МРОТ

Назовите объективную причину:

1. Неполное рабочее время. Оплату считают пропорционально отработанному времени или выполненному объему работ (ч. 3 ст. 93 ТК РФ). Приложите трудовые договоры, табель, штатное расписание и расчет средних выплат по каждому сотруднику
2. Норма рабочего времени не отработана: больничный, прием или увольнение в середине месяца, отпуск за свой счет, простой. Гарантия МРОТ действует для работника, полностью отработавшего норму (ч. 3 ст. 133 ТК РФ), поэтому с МРОТ сравнивают не начисленную сумму, а оклад по штатному расписанию. Укажите в ответе, что оклад за полный месяц выше МРОТ, приложите табель

У директора коммерческой организации с 2026 года база по взносам не может быть ниже МРОТ, даже если он в отпуске или декрете (п. 1 ст. 421 НК РФ). 

Как ответить на требование по КС 2.26 и исправить РСВ в ЗУП 3.1 — в статье: Как ответить на требование ФНС по РСВ: база директора по взносам меньше МРОТ (не соблюдено КС 2.26)?

При неполном рабочем времени есть отдельный ориентир. Конституционный Суд рассматривал дело педагога с нагрузкой ниже нормы часов и указал: зарплату считают пропорционально отработанному времени от заработка за полную норму, а заработок за полную норму во всяком случае не может быть ниже МРОТ (Постановление КС от 05.03.2025 N 10-П). Само дело — про педагогических работников, но ч. 3 ст. 93 ТК РФ суд назвал общим правилом универсального характера.

Практический вывод: начисление за 0,5 ставки сверяйте не с полным МРОТ, а с его долей, рассчитанной пропорционально отработанному времени.

Какие выплаты не учитывают при сравнении с МРОТ и как проверить зарплату по чек-листу из семи шагов — в статье: Установление гарантированного МРОТ РФ в 2026 году: правила, расчеты и практические нюансы для работодателя

Зарплата ниже среднеотраслевой

Законодательство не обязывает платить не ниже среднего показателя по отрасли в регионе. Такая обязанность возникает у работодателей, на которых распространяется отраслевое соглашение (ст. 48 ТК РФ).

Прежде чем писать «мы к соглашению не присоединялись», проверьте механизм присоединения по умолчанию. Если работодатель отрасли в течение 30 календарных дней со дня официального опубликования предложения о присоединении не направил в Минтруд мотивированный письменный отказ с протоколом консультаций с профсоюзом, соглашение считается распространенным на него — причем со дня опубликования предложения (ч. 8 ст. 48 ТК РФ). Молчание здесь работает против работодателя.

Завершите ответ описанием организационно-технических мероприятий и сроков, в которые компания планирует поднять среднюю зарплату.

Доходы сотрудников снизились

Свяжите ситуацию со снижением объема реализации и невыплатой премий по положению о премировании, укажите, что зарплата выше МРОТ.

Зарплата начислялась, а выручки не было

Опишите причину — например, компания в процессе ликвидации, деятельность не вела, остался только директор. Приложите выписку по счету, штатное расписание и протокол общего собрания о ликвидации.

При ликвидации взносы за руководителя или ликвидатора считают с базы не ниже МРОТ до дня записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. 

Когда сдать РСВ перед промежуточным ликвидационным балансом и итоговый расчет — в статье: Выплаты с МРОТ руководителю при ликвидации: как считать и когда сдать РСВ?

Выплаты по банку больше, чем в отчетах

Инспекции сопоставляют назначение платежа в платежках с показателями 6-НДФЛ и РСВ. Расшифруйте суммы, которые в эти отчеты не попадают: возврат займа и подотчетных сумм, оплату по договорам с предпринимателями и самозанятыми, выплаты, не облагаемые взносами по ст. 422 НК РФ, дивиденды. Приложите выписку по счету с расшифровкой назначений, договоры и чеки самозанятых.

Сотрудник сменил фамилию, данные не совпадают со СНИЛС

Поясните ситуацию и попросите внести изменения в базу. Приложите выписку из страхового свидетельства на новую фамилию, копию паспорта и принятые СФР персонифицированные сведения.

Необлагаемые выплаты в РСВ

Разбейте выплаты по категориям и укажите конкретные подпункты ст. 422 НК РФ:

• государственные пособия, включая пособия по болезни, по беременности и родам, по уходу за ребенком (пп. 1 п. 1)
• компенсационные выплаты в пределах норм, в том числе суточные (пп. 2 п. 1)
• материальная помощь в пределах 4 000 руб. и при рождении ребенка (пп. 3, 11 п. 1)
• плата за обучение работников по основным и дополнительным программам (пп. 12 п. 1)

Общая ссылка на статью без подпунктов провоцирует второе требование.

Прежде чем расшифровывать выплаты, проверьте, какой вид дохода для страховых взносов стоит в настройках начислений 1С. 

Как сверить базу с РСВ через отчет Анализ взносов в фонды — в статье: Как проверить облагаемую базу и расчет страховых взносов в РСВ в 1С?

Пониженный тариф взносов для МСП

С 2026 года единый пониженный тариф 15% к выплатам свыше полуторакратного МРОТ применяют не все субъекты МСП, а только те, чей основной вид деятельности входит в перечень, утв. Распоряжением Правительства от 27.12.2025 N 4125-р, и у кого доля доходов от этого вида по итогам отчетного или расчетного периода составляет не менее 70% (пп. 17 п. 1, п. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ). Изменения внес Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Остальные МСП платят по общему тарифу 30%. Для обрабатывающих производств действует тариф 7,6% (п. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ), для общепита — 15% (п. 13.1 ст. 427 НК РФ).

Право на тариф подтверждают ежеквартально в приложении 3.1 к разделу 1 РСВ: строка 010 — все доходы, 020 — доходы от основного вида деятельности, 030 — доля. Код тарифа с 1 квартала 2026 года — «32». В ответе на требование приведите расчет доли и приложите выписку из реестра МСП.

В 1С приложение 3.1 автоматически не заполняется. 

Как организации на УСН взять данные для строк 010 и 020 из отчета Анализ учета по УСН и выделить доходы по основному ОКВЭД — в статье: Как заполнить Приложение 3.1 РСВ организациям на УСН, применяющим льготный тариф страховых взносов для субъектов МСП из приоритетных отраслей в 1С?

Не представили 6-НДФЛ

Если выплат в пользу физических лиц не было, организация налоговым агентом не признается и расчет не сдает (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Но если выплаты были хотя бы в одном периоде года, расчет представляют до конца года нарастающим итогом, включая периоды без выплат. Именно эту вторую половину инспекция и проверяет.

Выплаты самозанятым

Требование по выплатам физическим лицам — один из самых частых запросов последних лет. В пояснениях покажите, что отношения не трудовые:

• договоры заключены на конкретный объем работ, вознаграждение компания выплачивает по конечному результату
• по факту выполнения стороны подписывают акт сдачи-приемки
• заказчик не руководит исполнителями и не контролирует процесс работы
• у исполнителей нет стационарных рабочих мест
• исполнители не были работниками компании в последние два года: доход от бывшего работодателя, если с момента увольнения прошло меньше двух лет, под НПД не попадает и облагается НДФЛ и взносами (пп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ)
• доход каждого исполнителя не приближается к 2,4 млн руб. за календарный год. При превышении этого лимита по всем доходам, а не по одному заказчику, статус самозанятого утрачивается (пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Лимит не индексировали с 2019 года
• исполнители сотрудничают и с другими заказчиками
• статус компания проверила в сервисе ФНС, исполнители представили справку о постановке на учет в «Моем налоге», а договор обязывает их выдавать чек

Отдельно опишите деловую цель: исполнителей привлекали по мере появления объема работ, а не в режиме постоянной занятости.

Если инспекция все же признает отношения трудовыми, она доначислит НДФЛ и взносы, а уплаченный исполнителями НПД в счет долга не зачтет. 

Какие признаки проверяют ФНС и суды — в статье: Когда договор с подрядчиком по ГПХ или самозанятым переквалифицируют в трудовой: маркеры ФНС и судебная практика

Требования по налогу на прибыль и что отвечать

Данные декларации не совпадают с бухгалтерской отчетностью

Назовите в ответе конкретные нормы, из-за которых расходятся бухгалтерский и налоговый учет:

• доходы, не облагаемые налогом на прибыль, — например, безвозмездная помощь единственного учредителя (ст. 251 НК РФ)
• амортизационная премия, аналога которой в бухгалтерском учете нет (п. 9 ст. 258 НК РФ)
• передача запасов на благотворительность: такие расходы в налоговом учете не учитывают (п. 16 ст. 270 НК РФ)

К пояснениям приложите учетную политику для целей налогообложения и регистры или договоры.

Расхождение выручки по НДС и по прибыли

Первая причина — возвраты товаров. С 2019 года возврат оформляют корректировочным счетом-фактурой продавца: продавец регистрирует его в книге покупок и заявляет вычет, а покупатель на основании того же документа восстанавливает ранее принятый вычет (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Отсюда и расхождение: у продавца возврат уменьшает выручку по налогу на прибыль, а базу по НДС не уменьшает — налог уходит в вычет. У покупателя реализации не возникает вовсе, он только восстанавливает вычет, поэтому база по НДС не растет.

Иначе выглядит обратная реализация, когда стороны заключают новый договор купли-продажи. Тогда у бывшего покупателя появляется собственная реализация: и база по НДС, и выручка по прибыли. Назовите в ответе, какой из двух вариантов применяли, и приложите корректировочный счет-фактуру либо договор обратной поставки.

Расхождения возникают и по другим причинам: корректировки реализаций, не облагаемые НДС доходы, разные периоды признания доходов по экспорту.

Отдельную группу образуют внереализационные доходы — оприходованные излишки по инвентаризации, списанная кредиторская задолженность, положительные курсовые разницы, дивиденды и проценты по депозитам, штрафные санкции, не связанные с оплатой товаров. Все они попадают в прибыль, но в базу по НДС не входят.

Возвраты, внереализационные доходы и другие разницы между базами 1С раскладывает по строкам отчета Сверка деклараций по налогу на прибыль и НДС. 

Как сформировать его для ответа на требование — в статье: Сверка деклараций по НДС и налогу на прибыль в 1С

Прямые и косвенные расходы

НК РФ дает лишь минимальный перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ), а состав компания определяет сама в учетной политике (Письмо Минфина от 27.02.2020 N 03-03-06/1/14109).

Если прямые расходы больше выручки, назовите причину — продажа продукции по сниженным ценам из-за падения спроса или устаревания.

Если инспекция спрашивает про высокую долю косвенных расходов, назовите экономическую причину: продвижение новой продукции, рост расходов на рекламу, аренда новой точки.

Убытки

Назовите причины: недавнее создание компании и подготовительные расходы, падение спроса и вынужденное снижение цен, расторжение договоров с крупными покупателями, рост арендной платы, капитальный ремонт.

Убыток — основание для требования и для вызова на комиссию, но не нарушение. Инспекция нередко предлагает «убрать убыток» и подать уточненку: делать это компания не обязана, если расходы обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Нет внереализационных доходов при кредиторской задолженности в балансе

Инспекция видит здесь риск занижения базы и один из признаков покупки вычетов. Приведите расшифровку кредиторской задолженности и обоснуйте, почему не включили ее в доходы, — например, долг погасили.

Расходы на программы с повышающим коэффициентом

До 2025 года коэффициент 1,5 применяли только к программам и базам данных из реестра, которые относятся к сфере искусственного интеллекта. С 2025 года коэффициент 2 применяют ко всем программам, базам данных и программно-аппаратным комплексам из единого реестра российского ПО (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Критерий переходного периода — дата, когда компания понесла расход, а не дата договора. К расходам на ИИ-программы, понесенным до 01.01.2025 и признаваемым в том числе после этой даты, применяют коэффициент 1,5 (Письмо Минфина от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122830).

С 1 января 2026 добавилось условие: коэффициент 2 применяют, только если договор с правообладателем не предусматривает передачу полученного права другим лицам (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Проверьте формулировки лицензионных договоров — именно это условие инспекция и будет смотреть.

В ответе расшифруйте показатель строки 045 приложения N 2 к листу 02 декларации в разбивке по договорам.

Исправление ошибок прошлых лет в текущем периоде

Из-за роста ставки инспекция может увидеть здесь намеренное перенесение расходов. Укажите, когда обнаружили ошибку и из-за чего она возникла, и подтвердите, что условия для корректировки базы в текущем периоде выполнены.

С 2026 года ошибку за период с более низкой ставкой исправляют только уточненной декларацией, даже если недоимки нет (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). 

Как заполнить уточненку в 1С без открытия прошлого периода — в статье: Исправление ошибки прошлых лет при увеличении ставки налога на прибыль в 1С

Требования по УСН и что отвечать

Доходы в декларации расходятся с поступлениями по счету

Назовите суммы, которые не учитывают при расчете налога, — помощь единственного учредителя, средства по договору займа — и сошлитесь на нормы НК РФ.

Бухгалтерская и налоговая отчетность различаются

На спецрежиме применяют кассовый метод независимо от объекта.

Пример. В бухучете компания отразила доход на дату отгрузки (п. 12 ПБУ 9/99), а в налоговом учете не признала, потому что оплаты не было (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). К пояснениям приложите учетную политику и акт сверки.

Предпринимателям этот аргумент не нужен: ИП может не вести бухгалтерский учет, если ведет учет доходов и расходов по правилам налогового законодательства (пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Сравнивать бухгалтерскую и налоговую отчетность в этом случае не с чем.

Не платили авансы по УСН

При объекте «доходы минус расходы» частая причина — расходы превысили доходы: закупили и продали крупную партию, но покупатели не оплатили.

При объекте «доходы» причина обычно другая — деятельности не было, например арендодатель досрочно расторг договор.

Не подали уведомление по ЕНП

Если авансовый платеж равен нулю, нулевое уведомление не подают. Приложите КУДиР за период и бухгалтерскую справку.

Применяете пониженную ставку УСН

Укажите региональный закон и приведите расчет, который подтверждает условия по доходам и численности.

С 2026 года регион вправе снизить ставку УСН только по видам деятельности из перечня Правительства (Распоряжение от 30.12.2025 N 4176-р) и при доходе не выше 490,5 млн руб. 

Какие условия проверить и где указать ставку в 1С — в статье: Как регионы устанавливают пониженные ставки УСН в 2026 году?

Когда инспекция вправе запросить КУДиР

При камеральной проверке декларации по УСН книгу запрашивают в двух бесспорных случаях:

• заявлена налоговая льгота (п. 6 ст. 88 НК РФ)
• уточненная декларация подана спустя два года после срока представления первичной и уменьшает налог либо увеличивает убыток (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). Оба условия выполняются одновременно: одна лишь давность уточненки права на запрос не дает

Третий случай спорный. Пониженную региональную ставку по УСН ФНС и часть судов льготой в смысле ст. 56 НК РФ не считают: это элемент налогообложения, а не преимущество для отдельной категории налогоплательщиков, — и тогда оснований истребовать документы по п. 6 ст. 88 НК РФ нет. Встречается и обратный подход.

При этом состав документов, которые инспекция вправе запросить при камеральной проверке, определяет НК РФ, а не региональный закон: сослаться на региональную норму как на основание требования инспекция не может. Если ставку подтверждает именно КУДиР, книгу проще представить, чем спорить, но оговорите в ответе, что представляете ее добровольно.

Лекторы Павел Самсонов и Валерий Банин разобрали права налогоплательщика при проверке и границы полномочий инспекторов на эфире Взаимодействие с налоговыми органами: как защитить права бизнеса в диалоге с ФНС и подготовить компанию к налоговой проверке с точки зрения налогового юриста и уголовного адвоката. Запись эфира доступна при оформлении коммерческой подписки Бухэксперт

Требования по налогу на имущество и что отвечать

Нулевая остаточная стоимость ОС в разделе 2.1

Объясните ситуацию так: объект полностью самортизирован, но компания его эксплуатирует; компания применяет упрощенный бухгалтерский учет, а переход на ФСБУ 6/2020 закрепила в учетной политике перспективно. Приложите документы, которые подтверждают нулевую стоимость, выписку из реестра МСП и учетную политику.

Среднегодовая стоимость снизилась из-за ликвидации ОС

Если объект погиб или его уничтожили, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения — на основании заявления налогоплательщика (п. 4.1 ст. 382 НК РФ). Сошлитесь в ответе именно на эту норму, а не только на общие ст. 373, 374 НК РФ. Заявление подают по форме из Приказа ФНС от 16.07.2021 N ЕД-7-21/668@, к ответу приложите заключение ликвидационной комиссии.

Списание объекта по решению комиссии и его гибель или уничтожение — не одно и то же. Если объект списали как непригодный, но физически он существует, правило п. 4.1 ст. 382 НК РФ не работает: налог считают до выбытия объекта из состава основных средств по данным учета.

Если налог считают по кадастровой стоимости, списание объекта с баланса обязанность не прекращает — важна запись в ЕГРН. 

Разъяснения ФНС для обеих налоговых баз — в статье: Налог на имущество организаций при выбытии основных средств

В декларации по прибыли амортизация отражена, а декларация по имуществу не подана

Самая частая причина — движимое имущество. Объектом налогообложения признают только недвижимость (п. 1 ст. 374 НК РФ), а движимое имущество исключили из объекта с 2019 года. Поэтому станки, транспорт и оборудование компания амортизирует в налоговом учете, но в декларацию по налогу на имущество не включает.

Верховный Суд подтвердил: технологическое оборудование, учтенное как отдельные объекты ОС, по общему правилу налогом не облагается. 

Какие еще выводы ФНС направила инспекциям — в статье: ФНС опубликовала обзор позиций ВС по налогу на имущество организаций

Вторая причина — объекты из п. 4 ст. 374 НК РФ, которые объектом не признают: земельные участки и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия федерального значения, космические объекты, суда из специальных реестров. Если активов, признаваемых объектом, нет, декларацию не представляют (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Декларацию не сдают и тогда, когда у организации есть только объекты с налогом по кадастровой стоимости (п. 6 ст. 386 НК РФ). 

Нужно ли в этом случае что-то исправлять в 1С — в статье: Нужна ли нулевая декларация по налогу на имущество, если есть только объект по кадастровой стоимости?

Что сделать сегодня

Заведите журнал требований и фиксируйте в нем дату направления, дату получения, основание, срок ответа, состав представленных документов и реквизиты сопроводительного письма.

Проверьте, что настроен ответ на требования по НДС в формате XML.

Посчитайте заново срок по каждому открытому требованию, а не доверяйте дате в его тексте. Правило зависит от того, как требование пришло: по ТКС через оператора ЭДО датой получения считается шестой рабочий день со дня направления, через личный кабинет — день, следующий за днем размещения, заказным письмом — шестой день со дня отправки (п. 4 ст. 31 НК РФ). Срок на ответ начинает течь со следующего дня. Если требование пришло фактически раньше расчетной даты, срок считают от фактического получения.

Кратко про ответы на частые требования по налогам

• Пояснения к декларации по НДС принимают только в формате XML по ТКС: на бумаге их считают непредставленными
• Решение о подаче уточненной декларации принимают с учетом ст. 81 НК РФ, оставшегося срока проверки и расчета потенциальных доначислений
• Часть требований приходит по отмененным контрольным соотношениям и по спорным основаниям — перед ответом проверьте, вправе ли инспекция запрашивать то, что запрашивает

См.также:

• Обращение в налоговую инспекцию: образец, подсказки по заполнению и отправке
• Взаимодействие с налоговыми органами: вызов на допрос, запрос документов и пояснений
• Как работать с требованием налоговой: виды, сроки, что можно не представлять