Модернизация основного средства с увеличением срока полезного использования в 1С

Рассмотрим, как отразить модернизацию не до конца самортизированного основного средства, если в результате модернизации увеличился срок его полезного использования.

Нормативное регулирование

Модернизацией считаются работы, в результате которых у основного средства (п. 2 ст. 257 НК РФ):

• изменилось технологическое или служебное назначение;
• повысилась нагрузка и (или) появились новые качества.

Подробнее Виды капвложений в ОС

При проведении модернизации

БУ:

• затраты:
  • увеличивают первоначальную стоимость основного средства (п. 27 ПБУ 6/01, п. 41, 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н, далее — Методические указания по учету ОС);
  • учитываются на счете учета основных средств обособленно, и в этом случае открывается отдельная инвентарная карточка на сумму произведенных затрат (п. 42 Методических указаний по учету ОС).
• срок полезного использования по модернизированному ОС можно пересмотреть (п. 20 ПБУ 6/01).

НУ:

• увеличивается первоначальная стоимость основного средства, в т. ч. полностью самортизированного (п. 2 ст. 257 НК РФ);
• можно увеличить срок полезного использования основного средства в пределах его амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397);
• часть затрат по модернизации можно сразу учесть в расходах в качестве амортизационной премии (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ):

Подробнее:

• Изменение стоимости и СПИ в результате капвложений
• Амортизация ОС после капвложений

Пошаговая инструкция

На балансе Организации числится многофункциональный станок для деревообработки. Для увеличения выработки решено провести модернизацию станка — установить более мощный двигатель.

18 мая Организация приобрела для модернизации станка двигатель по цене 36 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). В тот же день двигатель передан подрядчику для установки.

22 мая Организация получила акт выполненных работ от подрядчика на сумму 6 000 руб. (без НДС).

23 мая стоимость станка увеличена на стоимость двигателя и работ по установке. В результате модернизации увеличен срок полезного использования станка на 8 месяцев в БУ и НУ.

30 июня амортизация станка начислена с учетом нового СПИ и увеличенной стоимости.

Первоначальные сведения:

• первоначальная стоимость станка — 300 000 руб.;
• первоначальный СПИ в БУ и НУ — 48 мес.;
• амортизация начисляется линейным способом в БУ и НУ;
• амортизационная премия не установлена.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение запасных частей

Отразите поступление двигателя документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные).

Укажите:

• Номенклатура — приобретаемые запасные части, выбирается из справочника Номенклатура;
• Счет учета — 10.05 «Запасные части».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 10.05 Кт 60.01 — запасные части приняты к учету;
• Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету.

Регистрация СФ поставщика

Зарегистрируйте счет-фактуру поставщика, указав его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполнится данными документа Поступление (акт, накладная).

• Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Передача запасных частей в монтаж

Передачу двигателя в монтаж отразите документом Требование-накладная, создав его на основании документа Поступление (акт, накладная) (либо в разделе Склад — Требования-накладные — кнопка Создать).

Документ заполнится автоматически по документу Поступление (акт, накладная). Проверьте заполнение полей:

Шапка документа

• Склад — склад, с которого передаются запасные части.

Табличная часть документа

Вкладка Материалы:

• Номенклатура — передаваемые запасные части, выбирается из справочника Номенклатура;
• Счет учета — 10.05 «Запасные части».

Вкладка Счет затрат:

• Счет затрат — 08.03 «Строительство объектов основных средств»;
• Объект строительства — наименование объекта модернизации, на котором собираются затраты по модернизации (в нашем примере — Многофункциональный станок);
• Статьи затрат — Модернизация ОС, выбирается из справочника Статьи затрат:
  • Вид расхода — подходящий по смыслу вид расхода, предусматривающий отражение в НУ (в нашем примере — Прочие расходы).

Выбранная статья повлияет на факт признания расходов в НУ при дальнейшем их списании через амортизацию, а также нужна для внутренней аналитики.

• Способы строительства — Подрядный (указывается даже при модернизации своими силами, Хозспособ указывается только при строительно-монтажных работах, когда необходимо начислить НДС).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 08.03 Кт 10.05 — стоимость запасных частей учтена при формировании затрат на модернизацию.

Отражение в учете работ, выполненных подрядчиком

Поступление работ от подрядчика оформите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные).

Укажите:

• Номенклатура — наименование работ, выбирается из справочника Номенклатура;
• Счета учета:
  • Счет затрат — 08.03 «Строительство объектов основных средств»;
  • Объект строительства — наименование объекта модернизации, на котором собираются все затраты по модернизации (в нашем примере — Многофункциональный станок);
  • Статьи затрат — та же статья, что и для запчастей, выбирается из справочника Статьи затрат;
  • Способы строительства — Подрядный (указывается даже при модернизации своими силами, Хозспособ указывается только при строительно-монтажных работах, когда необходимо начислить НДС);
  • Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам» (в нашем примере — работы без НДС).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 08.03 Кт 60.01 — стоимость работ учтена при формировании затрат на модернизацию.

Включение стоимости работ и запчастей в стоимость ОС

Когда работы по модернизации выполнены, оформите документ Модернизация ОС (раздел ОС и НМА — Модернизация ОС).

Рассмотрим заполнение документа по примеру.

Шапка документа

• Местонахождение ОС — подразделение, в котором числится модернизируемое основное средство;
• Событие ОС — Модернизация, указывается автоматически.

Вкладка Объект строительства:

• Объект строительства — наименование объекта модернизации, на котором собраны все затраты по модернизации (в нашем примере — Многофункциональный станок);
• Счет — 08.03 «Строительство объектов основных средств».

По кнопке Рассчитать суммы автоматически заполнятся остатками по счету 08.03 поля:

• Стоимость — сумма затрат на модернизацию в БУ (в нашем примере — 36 000 руб.),
• Стоимость НУ — сумма затрат на модернизацию в НУ (в нашем примере — 36 000 руб.).

Проверим расчет, выполненный программой:

• стоимость двигателя — 30 000 руб.;
• стоимость работ по установке — 6 000 руб.
  • 30 000 + 6 000 = 36 000 руб.

Расчет выполнен верно.

Вкладка Основные средства:

• Основное средство — модернизируемое основное средство, выбирается из справочника Основные средства;
• Сумма — заполняется автоматически по кнопке Распределить;
• Срок использ. — по умолчанию установлен первоначальный СПИ, установите вручную срок полезного использования с учетом изменения (в нашем примере: 48 + 8 = 56 месяцев).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 01.01 Кт 08.03 — затраты по модернизации включены в стоимость основного средства.

Начисление амортизации

В БУ амортизация по новой норме начисляется с месяца, следующего за ее окончанием (п. 21 ПБУ 6/01, п. 61 Методических указаний по учету ОС).

В НУ контролирующие органы признают возможность начисления амортизации по новым нормам с месяца окончания работ (Решение ФНС РФ от 26.01.2017 N СА-4-9/1280@).

В программе реализована методика начисления амортизации, аналогичная БУ, — со следующего месяца (п. 5, п. 7 ст. 259.1 НК РФ).

Начисление амортизации по новой норме выполните в месяце, следующем за проведением модернизации, в процедуре Закрытие месяца регламентной операцией Амортизация и износ основных средств в разделе Операции— Закрытие месяца.

Проверим расчет, выполненный программой. В программе используется СПИ и остаточная стоимость, приходящиеся на месяц начала амортизации.

В БУ амортизация рассчитывается (п. 60 Методических указаний по учету ОС):

Остаточная стоимость и СПИ указаны в Справке-расчете амортизации за июнь (раздел Операции — Закрытие месяца — Справки-расчеты — Амортизация). PDF

• (262 500 + 36 000) / 50= 5 970 руб.

В НУ амортизация рассчитывается (п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Письма Минфина РФ от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397, от 23.10.2018 N 03-03-06/1/76004):

• (300 000 + 36 000) / 56= 6 000 руб. PDF

Расчет в программе совпадает с нашим расчетом.

См. также:

• Учет основных средств в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email