Расчет пособия по больничному листу

Последнее изменение: 19.03.2020


Выплата пособий по больничному листу производится застрахованным лицам (пп. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, далее — Закон N 255-ФЗ):

  • работникам, с которыми у организации оформлены трудовые договоры:
    • по временно пребывающим иностранным гражданам и лицам без гражданства пособие выплачивается только если работодатель уплачивал страховые взносы за них не менее 6-ти месяцев до месяца наступления страхового случая (ч. 4.1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ);
  • руководителям организаций-единственным учредителям обществ, которые взяли на себя функции управления.

Расчет пособий по временной нетрудоспособности производится, исходя из среднего заработка, количества дней нетрудоспособности и зависит от продолжительности страхового стажа работника:

Расчет среднедневного заработка производят по формуле (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

Расчетный период — 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

В сумму заработка за расчетный период входят все выплаты, облагаемые страховыми взносами (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Средний заработок ограничивается максимальным и минимальным значениями.

Предельная база для начисления взносов составила:

  • в 2018 году — 815 000 руб.
  • в 2019 году — 865 000 руб.

 

Максимальный в 2019 — (755 000 + 815 000) / 730 = 2 150,68 руб.

МРОТ составляет:

  • с 01.01.2019 – 11 280 руб.

Минимальный — (11 280*24) / 730 = 370, 85 руб.

Процент от стажа:

  • 60% — при страховом стаже работника до 5 лет;
  • 80% — при страховом стаже от 5 до 8 лет;
  • 100% — при страховом стаже более 8 лет;
  • если стаж менее 6-ти месяцев:
    • в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц, в т.ч. с учетом районных коэффициентов, если они применяются;
  • если имеется хотя бы одно нарушение (ч. 1 ст. 8 Закона N 255-ФЗ):
    • с даты нарушения — в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.

По уволенному сотруднику:

  • 60%, если прошло не более 30 календарных дней со дня увольнения.

По уходу за больным ребенком:

  • при амбулаторном уходе:
    • первые 10 дней — в зависимости от стажа работника;
    • последующие дни — в размере 50% его среднего заработка;
  • при уходе в стационаре — в зависимости от стажа работника.

При уходе за больным членом семьи (не ребенком):

  • в амбулаторных условиях — в зависимости от стажа работника.

Пособие рассчитывается за календарные дни и оплачиваются все дни болезни, указанные в листке нетрудоспособности (ст. 6 Закона N 255-ФЗ).

Пособие не назначается в периоды (ст. 9 Закона N 255-ФЗ):

  • освобождения от работы по любой причине — с сохранением оплаты или без, за исключением периода ежегодного отпуска;
  • отстранения от работы в соответствии с законодательством;
  • простоя, кроме случая, когда нетрудоспособность наступила до начала простоя и продолжается в его период;
  • судебно-медицинской экспертизы, ареста, заключения под стражу.

Пособие по временной нетрудоспособности:

  • назначается:
    • не позднее 10 календарных дней со дня обращения работника;
  • выплачивается (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ):
    • за первые 3 дня болезни — за счет средств страхователя (работодателя);
    • последующие дни болезни — за счет ФСС;
  • выплата производится:

За первые три дня болезни (за счет работодателя):

  • в БУ:
    • затраты на оплату труда;
    • Дт счета затрат, по которому начисляется зарплата Кт 70.
  • в НУ:
    • в составе прочих расходов, как расходы на оплату труда (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ);
    • могут быть отнесены к прямым или косвенным.

Пособие за счет работодателя облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) и не облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

За последующие дни – за счет ФСС:

  • в БУ:
    • Дт 69.01 Кт 70;
  • в НУ:
    • не включается в расходы.

Пособие за счет ФСС облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) и не облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ)

В расходах УСН отражается только больничный за счет работодателя, т.е. за первые три дня (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Больничный за счет ФСС, в т.ч. НДФЛ с него не признаются расходами УСН.

Если ранее был выдан аванс сотруднику, то в момент начисления больничного в расходах можно учесть только сумму за счет работодателя к выплате, т.е. без учета сумм НДФЛ.

НДФЛ с больничного за счет работодателя принимается к расходам в момент его уплаты.

Срок уплаты НДФЛ с доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности:

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий