Выплата пособий по больничному листу производится застрахованным лицам (пп. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, далее — Закон N 255-ФЗ):
- работникам, с которыми у организации оформлены трудовые договоры:
- по временно пребывающим иностранным гражданам и лицам без гражданства пособие выплачивается только если работодатель уплачивал страховые взносы за них не менее 6-ти месяцев до месяца наступления страхового случая (ч. 4.1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ);
- руководителям организаций-единственным учредителям обществ, которые взяли на себя функции управления.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности производится, исходя из среднего заработка, количества дней нетрудоспособности и зависит от продолжительности страхового стажа работника:
Расчет среднедневного заработка производят по формуле (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):
Расчетный период — 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
В сумму заработка за расчетный период входят все выплаты, облагаемые страховыми взносами (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Средний заработок ограничивается максимальным и минимальным значениями.
Предельная база для начисления взносов составила:
- в 2018 году — 815 000 руб.
- в 2019 году — 865 000 руб.
Максимальный в 2019 — (755 000 + 815 000) / 730 = 2 150,68 руб.
МРОТ составляет:
- с 01.01.2019 – 11 280 руб.
Минимальный — (11 280*24) / 730 = 370, 85 руб.
Процент от стажа:
- 60% — при страховом стаже работника до 5 лет;
- 80% — при страховом стаже от 5 до 8 лет;
- 100% — при страховом стаже более 8 лет;
- если стаж менее 6-ти месяцев:
- в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц, в т.ч. с учетом районных коэффициентов, если они применяются;
- если имеется хотя бы одно нарушение (ч. 1 ст. 8 Закона N 255-ФЗ):
- с даты нарушения — в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.
По уволенному сотруднику:
- 60%, если прошло не более 30 календарных дней со дня увольнения.
По уходу за больным ребенком:
- при амбулаторном уходе:
- первые 10 дней — в зависимости от стажа работника;
- последующие дни — в размере 50% его среднего заработка;
- при уходе в стационаре — в зависимости от стажа работника.
При уходе за больным членом семьи (не ребенком):
- в амбулаторных условиях — в зависимости от стажа работника.
Пособие рассчитывается за календарные дни и оплачиваются все дни болезни, указанные в листке нетрудоспособности (ст. 6 Закона N 255-ФЗ).
Пособие не назначается в периоды (ст. 9 Закона N 255-ФЗ):
- освобождения от работы по любой причине — с сохранением оплаты или без, за исключением периода ежегодного отпуска;
- отстранения от работы в соответствии с законодательством;
- простоя, кроме случая, когда нетрудоспособность наступила до начала простоя и продолжается в его период;
- судебно-медицинской экспертизы, ареста, заключения под стражу.
Пособие по временной нетрудоспособности:
- назначается:
- не позднее 10 календарных дней со дня обращения работника;
- выплачивается (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ):
- за первые 3 дня болезни — за счет средств страхователя (работодателя);
- последующие дни болезни — за счет ФСС;
- выплата производится:
- вместе с ближайшей зарплатой (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
За первые три дня болезни (за счет работодателя):
- в БУ:
- затраты на оплату труда;
- Дт счета затрат, по которому начисляется зарплата Кт 70.
- в НУ:
- в составе прочих расходов, как расходы на оплату труда (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- могут быть отнесены к прямым или косвенным.
Пособие за счет работодателя облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) и не облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
За последующие дни – за счет ФСС:
- в БУ:
- Дт 69.01 Кт 70;
- в НУ:
- не включается в расходы.
Пособие за счет ФСС облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) и не облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ)
В расходах УСН отражается только больничный за счет работодателя, т.е. за первые три дня (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Больничный за счет ФСС, в т.ч. НДФЛ с него не признаются расходами УСН.
Если ранее был выдан аванс сотруднику, то в момент начисления больничного в расходах можно учесть только сумму за счет работодателя к выплате, т.е. без учета сумм НДФЛ.
НДФЛ с больничного за счет работодателя принимается к расходам в момент его уплаты.
Срок уплаты НДФЛ с доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности:
- последний день месяца, в котором производилась их выплата (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете