Мы выплатили зарплату за декабрь в декабре, как уплачивать налог?
Содержание
Нормативное регулирование
Для организаций, которые в качестве дня выплаты зарплаты установили дату в период с 01 по 08 число следующего месяца (либо последний день текущего месяца), возникает сложность с выплатой зарплаты за декабрь 2018 года. Период с 01 по 08 января – это праздничные дни, а 31 и 30 декабря – выходные дни. Поэтому, возникает вопрос, когда выплачивать зарплату за декабрь 2018?
Для таких организаций оптимальным сроком выплаты зарплаты является 29 декабря 2018.
Если в организации срок выплаты установлен датой после 08 января, то выплачивать зарплату за декабрь в декабре не надо.
Если произвести выплату позже 08 января, то будут нарушены нормы сроков выплаты зарплаты, установленные в организации.
ст. 136 ТК РФ: «…При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня…».
Если произвести выплату раньше 29 декабря, то будет нарушен порядок уплаты НДФЛ.
п. 2 ст. 223 НК РФ: «…При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход…». В этом случае суммы НДФЛ, уплаченные раньше получения дохода работниками, могут быть квалифицированы налоговыми органами как уплата налога из собственных средств, что не допускается (п. 4, 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@).
Формирование Ведомости на выплату зарплаты
Ведомость на выплату зарплаты оформляется датой 29 декабря 2018. Выплата зарплаты считается произведенной, если на основании Ведомости сформирован и проведен документ Списание с расчетного счета вид операции Перечисление заработной платы. Дата документа Списание с расчетного счета отразится в Регистре налогового учета по НДФЛ как дата удержания НДФЛ.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Перечисление НДФЛ в бюджет
Если зарплата выплачена 29.12.2018, то перечислить НДФЛ с нее необходимо не позднее следующего рабочего дня — с учетом выходных и праздников это 09.01.2019 (п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Для перечисления НДФЛ оформляется документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.
Дата документа отразится в отчете Регистр налогового учета по НДФЛ.
Регистр налогового учета по НДФЛ предназначен для отражения сведений о доходах, налоговых вычетах, расходах, уменьшающих налоговую базу и сумме налога по каждому физическому лицу (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Налоговый агент должен самостоятельно разработать и утвердить форму указанного налогового регистра. 1С предлагает форму отчета Регистр налогового учета по НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – Зарплата – Отчеты по зарплате – Регистр налогового учета по НДФЛ.
В отчете собираются сведения:
- дата получения дохода – из документа Начисление зарплаты;
- дата удержания НДФЛ – из документа Списание с расчетного счета вид операции Перечисление заработной платы (Выдача наличных вид операции Выплата заработной платы);
- дата фактического перечисления НДФЛ – из документа Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.
Дата фактического перечисления НДФЛ учитывается только при заполнении отчета Регистр налогового учета по НДФЛ и не влияет на заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ
Особенность отражения операции выплаты зарплаты в декабре в Расчете 6-НДФЛ в том, что получение декабрьского дохода и удержание налога с него приходятся на 2018 год, а срок перечисления НДФЛ – на следующий налоговый период. Таким образом, операция выплаты зарплаты за декабрь попадает сразу в два отчета:
- за 2018 год;
- за 1 квартал 2019 года.
Раздел 1
В Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ заполняются:
- строки 020 — 050 – по дате получения дохода;
- строка 070 – по дате удержания.
Следовательно, данные о начислении декабрьской зарплаты, вычетах, НДФЛ исчисленном и удержанном с этого дохода отразится в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2018.
Раздел 2
Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ заполняется по сроку перечисления НДФЛ. Крайним сроком перечисления НДФЛ по операции выплаты зарплаты за декабрь в нашем примере будет 09.01.2019. Срок уплаты налога приходится на следующий налоговый период. Поэтому сведения о доходе и удержанном налоге по данной операции отразятся в Разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019.
Обратите внимание, что в данном случае несколько нелогично выглядят даты:
- строка 100 — дата получения дохода – 31.12.2018;
- строка 110 — дата удержания налога — 29.12.2018.
Т.е. получается, что удержание произошло раньше (29.12), чем получение доход (31.12). Однако, учитывая, что на основании п. 2 ст. 223 НК РФ дата получения дохода — это всегда последний день месяца для дохода в виде оплаты труда, а на основании п. 4 ст. 226 НК РФ удержание налога происходит в день выплаты, такое заполнение Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ можно считать правильным.
Если Вы еще не являетесь подписчиком системы БухЭксперт8:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Спасибо за разъяснения!
Но вот у нас дата выплаты п/расчет 4 числа, т.е. приходится на выходной день января. Можно ли в данном случае перечислить налог в бюджет 29 декабря? Или также, как и Вашем примере, перечислять налог первым рабочим днем, т.е. 9 января?
Добрый день.
Если зарплата выплачена 29.12.2018, то перечислить НДФЛ с нее необходимо не позднее следующего рабочего дня, то есть законодатель не запрещает перечисление НДФЛ в день выплаты зарплаты.