Реализация основного средства — отражение в 1С

Из статьи узнаете:

• как учитывается реализация ОС в БУ и НУ;
• как определить финансовый результат от реализации ОС и отразить его в бухотчетности.

Доход в БУ

Реализация — передача права собственности на возмездной основе (ст. 39 НК РФ).

Доходы — выручка от реализации. Признаются в том периоде, когда объект выбывает (п. 44 ФСБУ 6/2020).

Расход в БУ

Расходы:

• балансовая (остаточная) стоимость ОС — первоначальная стоимость, уменьшенная на амортизацию и обесценение (п. 42 ФСБУ 6/2020);
• затраты, связанные с реализацией (демонтаж, транспортировка, оценка и др.) (п. 44 ФСБУ 6/2020).

Ликвидационная стоимость не участвует в формировании финансового результата от выбытия ОС.

Финансовый результат в БУ

Разница между доходом и расходом от реализации ОС признается свернуто в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект ОС:

• если доход — по стр. 2340 «Прочие доходы»;
• если расход — по стр. 2350 «Прочие расходы» (п. 44 ФСБУ 6/2020).

Доход в НУ

Доходы — выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ):

• дата признания дохода при методе начисления — дата реализации (переход права собственности) (ст. 271 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ);
• дата признания дохода при реализации недвижимости — дата передачи недвижимого имущества по передаточному акту (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Расход в НУ

Расходы — остаточная стоимость ОС и расходы, связанные с его реализацией (ст. 249 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Амортизационная премия в НУ

Если по ОС ранее применялась амортизационная премия:

• премия восстанавливается, если:
• объект реализуется взаимозависимому лицу ранее, чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию.

Тогда сумма премии:

• включается в состав внереализационных доходов в отчетном периоде реализации ОС, одновременно увеличивая остаточную стоимость (п. 9 ст. 258 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Убыток от реализации ОС

Убыток от реализации ОС:

• в БУ — полностью учитывается в момент реализации (п. 44 ФСБУ 6/2020);
• в НУ:
  • исключается из расходов текущего периода;
  • включается в состав косвенных расходов равными долями в течение оставшегося СПИ, определяемого как разница между установленным СПИ ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Доход в НУ (УСН)

Доходы — выручка от реализации определяемая в соответствии п. 1, п. 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

• дата признания дохода — день поступления денежных средств в кассу, на расчетный счет организации или на дату погашения задолженности покупателем иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36926).

Расход в НУ (УСН)

Признанные УСН-расходы корректируются при продаже ОС ранее:

• 3 лет от даты признания расходов на приобретение ОС — если СПИ до 15 лет включительно;
• 10 лет от даты признания расходов на приобретение ОС — если СПИ свыше 15 лет.

Необходимо пересчитать налоговую базу за весь период пользования ОС с момента их учета в составе расходов до даты реализации с учетом начисления амортизации по гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Методика отражения в 1С

В 1С при реализации ОС доход и расход отражаются развернуто:

• Кт 91.01 «Прочие доходы» — доход;
• Дт 91.02 «Прочие расходы» — расход и НДС.
  • где Вид статьи — Реализация основных средств.

Для отражения финансового результата в Отчете о финансовых результатах свернуто по п. 44 ФСБУ 6/2020 необходимо вручную откорректировать данные в строках:

• если прибыль:
  • из строки 2340 «Прочие доходы» вычесть суммы по Дт 91.02 Кт 01.09, т. е. балансовую стоимость ОС;
  • к строке стр. 2350 «Прочие расходы» прибавить суммы по Дт 91.02 Кт 01.09, т. е. «очистить» расходы от реализации ОС;
• если убыток:
  • из строки 2340 «Прочие доходы» отнять сумму, вычисленную по формуле (Дт 91.01 — Дт 91.02 Кт 68.02), т. е. «очистить» доход от реализации ОС;
  • к строке 2350 «Прочие расходы» прибавить сумму, вычисленную по формуле (Дт 91.01 — Дт 91.02 Кт 68.02), оставив там только убыток от реализации ОС.

Остаточная стоимость ОС формируется на счете 01.09 «Выбытие основных средств».

Проводки по списанию остаточной стоимости в расходы:

• Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации;
• Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости;
• Дт 91.02 Кт 01.09 — списание балансовой (остаточной) стоимости на прочие расходы.

Реализация ОС с прибылью

28 сентября Организация реализовала автомобиль BMW 530i xDrive покупателю ООО «СИМБИРСОФТ» по цене 3 300 000 руб. В тот же день автомобиль BMW 530i xDrive сняли с учета в ГИБДД.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начислялась линейным способом. Амортизационная премия в НУ по реализованному ОС не применялась.

Рассмотрим пошаговую инструкцию примера. PDF

Документ Передача ОС (ОС и НМА – Передача ОС).

Проводки

Финансовый результат в БУ

Проверьте балансовую стоимость ОС в отчете Анализ счета (Отчеты – Анализ счета 01.09).

Для определения финансового результата сформируйте Анализ счета 91.

Отчет о финансовых результатах скорректировать вручную.

Финансовый результат в НУ

Отчет Финансовые результаты от реализации ОС и НМА (Отчеты – Регистры налогового учета).

См. также:

• Долгосрочные активы к продаже в 1С
• Реализация основного средства с убытком
• Продажа и списание прослеживаемых основных средств
• Как отразить продажу б/у автомобиля физлицу?
• Как указать номер ГТД при реализации ОС или материалов?
• Продажа основного средства в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
• Практика применения ФСБУ 6, ФСБУ 26 в 1С — Часть 3

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email