Реализация ОС

Последнее изменение: 05.03.2022

Доход в БУ

Реализация — передача права собственности на возмездной основе (ст. 39 НК РФ).

Доходы – выручка от реализации. Признаются в том периоде, когда объект выбывает (п. 44 ФСБУ 6/2020).

Расход в БУ

Расходы

  • балансовая (остаточная) стоимость ОС – первоначальная стоимость, уменьшенная на амортизацию и обесценение (п. 42 ФСБУ 6/2020);
  • затраты, связанные с реализацией (демонтаж, транспортировка, оценка и др.) (п. 44 ФСБУ 6/2020).

Ликвидационная стоимость не участвует в формировании финансового результата от выбытия ОС.

Финансовый результат в БУ

Разница между доходом и расходом от реализации ОС признается свернуто в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект ОС:

  • если доход — по стр. 2340 «Прочие доходы»;
  • если расход — по стр. 2350 «Прочие расходы» (п. 44 ФСБУ 6/2020).

Доход в НУ

Доходы – выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ):

  • дата признания дохода при методе начисления — дата реализации (переход права собственности)(ст. 271 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ);
  • дата признания дохода при реализации недвижимости — дата передачи недвижимого имущества по передаточному акту (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Расход в НУ

Расходы – остаточная стоимость ОС и расходы, связанные с его реализацией (ст. 249 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Амортизационная премия в НУ

Если по ОС ранее применялась амортизационная премия

  • премия восстанавливается, если:
    • объект реализуется взаимозависимому лицу ранее, чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию.

Тогда сумма премии

  • включается в состав внереализационных доходов в отчетном периоде реализации ОС, одновременно увеличивая остаточную стоимость (п. 9 ст. 258 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Убыток от реализации ОС

Убыток от реализации ОС:

  • в БУ — полностью учитывается в момент реализации (п. 44 ФСБУ 6/2020);
  • в НУ
    • исключается из расходов текущего периода;
    • включается в состав косвенных расходов равными долями в течение оставшегося СПИ, определяемого как разница между установленным СПИ ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Доход в НУ (УСН)

Доходы – выручка от реализации определяемая в соответствии п. 1, п. 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

  • дата признания дохода — день поступления денежных средств в кассу, на расчетный счет организации или на дату погашения задолженности покупателем иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36926).

Расход в НУ (УСН)

Признанные расходы УСН корректируются при продаже ОС ранее:

  • 3 лет от даты признания расходов на приобретение ОС – если СПИ до 15 лет включительно;
  • 10 лет от даты признания расходов на приобретение ОС – если СПИ свыше 15 лет.

Необходимо пересчитать налоговую базу за весь период пользования ОС с момента их учета в составе расходов до даты реализации с учетом начисления амортизации по гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Методика отражения в 1С

В 1С при реализации ОС доход и расход отражаются развернуто:

  • Кт 91.01 «Прочие доходы» – доход;
  • Дт 91.02 «Прочие расходы» – расход и НДС
    • где Вид статьиРеализация  основных средств.

Формирование остаточной стоимости ОС осуществляется на счете 01.09 «Выбытие основных средств».

Списание остаточной стоимости в расходы:

  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости;
  • Дт 91.02 Кт 01.09 — списание балансовой (остаточной) стоимости на прочие расходы.

Реализация ОС с прибылью

28 сентября Организация осуществила реализацию автомобиля BMW 530i xDrive покупателю ООО «СИМБИРСОФТ» по цене 3 300 000 руб. В этот же день автомобиль BMW 530i xDrive был снят с учета в ГИБДД. Амортизация в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли начислялась линейным способом. Амортизационная премия в НУ по реализованному ОС не применялась.

Документ Передача ОС (ОС и НМА –Передача ОС)

Проводки

Финансовый результат в БУ

Отчет Анализ счета (Отчеты – Анализ счета 01.09)

Финансовый результат в НУ

Отчет Финансовые результаты от реализации ОС и НМА (Отчеты – Регистры налогового учета)

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий