Реализация основного средства — отражение в 1С

Последнее изменение: 10.08.2024

Из статьи узнаете:

  • как учитывается реализация ОС в БУ и НУ;
  • как определить финансовый результат от реализации ОС и отразить его в бухотчетности.

Доход в БУ

Реализация — передача права собственности на возмездной основе (ст. 39 НК РФ).

Доходы — выручка от реализации. Признаются в том периоде, когда объект выбывает (п. 44 ФСБУ 6/2020).

Расход в БУ

Расходы:

  • балансовая (остаточная) стоимость ОС — первоначальная стоимость, уменьшенная на амортизацию и обесценение (п. 42 ФСБУ 6/2020);
  • затраты, связанные с реализацией (демонтаж, транспортировка, оценка и др.) (п. 44 ФСБУ 6/2020).

Ликвидационная стоимость не участвует в формировании финансового результата от выбытия ОС.

Финансовый результат в БУ

Разница между доходом и расходом от реализации ОС признается свернуто в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект ОС:

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

  • если доход — по стр. 2340 «Прочие доходы»;
  • если расход — по стр. 2350 «Прочие расходы» (п. 44 ФСБУ 6/2020).

Доход в НУ

Доходы — выручка от реализации без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ):

  • дата признания дохода при методе начисления — дата реализации (переход права собственности) (ст. 271 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ);
  • дата признания дохода при реализации недвижимости — дата передачи недвижимого имущества по передаточному акту (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Расход в НУ

Расходы — остаточная стоимость ОС и расходы, связанные с его реализацией (ст. 249 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Амортизационная премия в НУ

Если по ОС ранее применялась амортизационная премия:

  • премия восстанавливается, если:
  • объект реализуется взаимозависимому лицу ранее, чем по истечении 5 лет с момента ввода в эксплуатацию.

Тогда сумма премии:

  • включается в состав внереализационных доходов в отчетном периоде реализации ОС, одновременно увеличивая остаточную стоимость (п. 9 ст. 258 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Убыток от реализации ОС

Убыток от реализации ОС:

  • в БУ — полностью учитывается в момент реализации (п. 44 ФСБУ 6/2020);
  • в НУ:
    • исключается из расходов текущего периода;
    • включается в состав косвенных расходов равными долями в течение оставшегося СПИ, определяемого как разница между установленным СПИ ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Доход в НУ (УСН)

Доходы — выручка от реализации определяемая в соответствии п. 1, п. 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

  • дата признания дохода — день поступления денежных средств в кассу, на расчетный счет организации или на дату погашения задолженности покупателем иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36926).

Расход в НУ (УСН)

Признанные УСН-расходы корректируются при продаже ОС ранее:

  • 3 лет от даты признания расходов на приобретение ОС — если СПИ до 15 лет включительно;
  • 10 лет от даты признания расходов на приобретение ОС — если СПИ свыше 15 лет.

Необходимо пересчитать налоговую базу за весь период пользования ОС с момента их учета в составе расходов до даты реализации с учетом начисления амортизации по гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Методика отражения в 1С

В 1С при реализации ОС доход и расход отражаются развернуто:

  • Кт 91.01 «Прочие доходы» — доход;
  • Дт 91.02 «Прочие расходы» — расход и НДС.
    • где Вид статьиРеализация основных средств.

Для отражения финансового результата в Отчете о финансовых результатах свернуто по п. 44 ФСБУ 6/2020 необходимо вручную откорректировать данные в строках:

  • если прибыль:
    • из строки 2340 «Прочие доходы» вычесть суммы по Дт 91.02 Кт 01.09, т. е. балансовую стоимость ОС;
    • к строке стр. 2350 «Прочие расходы» прибавить суммы по Дт 91.02 Кт 01.09, т. е. «очистить» расходы от реализации ОС;
  • если убыток:
    • из строки 2340 «Прочие доходы» отнять сумму, вычисленную по формуле (Дт 91.01 — Дт 91.02 Кт 68.02), т. е. «очистить» доход от реализации ОС;
    • к строке 2350 «Прочие расходы» прибавить сумму, вычисленную по формуле (Дт 91.01 — Дт 91.02 Кт 68.02), оставив там только убыток от реализации ОС.

Остаточная стоимость ОС формируется на счете 01.09 «Выбытие основных средств».

Проводки по списанию остаточной стоимости в расходы:

  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости;
  • Дт 91.02 Кт 01.09 — списание балансовой (остаточной) стоимости на прочие расходы.

Реализация ОС с прибылью

28 сентября Организация реализовала автомобиль BMW 530i xDrive покупателю ООО «СИМБИРСОФТ» по цене 3 300 000 руб. В тот же день автомобиль BMW 530i xDrive сняли с учета в ГИБДД.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начислялась линейным способом. Амортизационная премия в НУ по реализованному ОС не применялась.

Рассмотрим пошаговую инструкцию примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Реализация ОС
28 сентября 62.01 91.01 3 300 000 3 300 000 2 750 000 Выручка от реализации ОС Передача ОС
26 02.01 68 273 66 700 66 700 Начисление амортизации за последний месяц
02.01 01.09 1 433 727,28 1 400 700 1 400 700 Списание накопленной амортизации
01.09 01.01 4 002 000 4 002 000 4 002 000 Списание первоначальной стоимости ОС
91.02 01.09 2 568 272,72 2 601 300 2 601 300 Списание остаточной стоимости ОС
91.02 68.02 550 000 Начисление НДС с выручки
Выставление СФ на отгрузку покупателю
28 сентября 3 300 000 Выставление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
550 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж

Документ Передача ОС (ОС и НМА – Передача ОС).

Проводки

Финансовый результат в БУ

Проверьте балансовую стоимость ОС в отчете Анализ счета (Отчеты – Анализ счета 01.09).

Для определения финансового результата сформируйте Анализ счета 91.

Отчет о финансовых результатах скорректировать вручную.

Финансовый результат в НУ

Отчет Финансовые результаты от реализации ОС и НМА (Отчеты – Регистры налогового учета).

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий