Декларация по налогу на прибыль в 2026 году

С 2026 года действует обновленная форма декларации по налогу на прибыль. В документе заменили штрих-коды, появился новый раздел, уточнили отдельные правила заполнения. Расскажем, кто обязан подавать декларацию, на что обратить внимание при ее заполнении и представлении.

Кто подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию должны подавать плательщики налога на прибыль (ст. 246 НК РФ):

• Российские компании
• Иностранные компании, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства, получают доходы от российских источников
• Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (по налогу на прибыль для этой группы)

А также декларацию подают налоговые агенты — лица, на которые НК РФ возлагает обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджет (ст. 24 НК РФ). Ими могут быть:

• Российские компании
• Индивидуальные предприниматели
• Иностранные организации с постоянными представительствами в России

Налоговый агент: кто это, обязанности, ответственность

Если нет доходов и расходов в отчетном (налоговом) периоде, подается нулевая декларация. Не сдавать нулевую декларацию разрешается, если вместо нее подать единую упрощенную декларацию. Но в этом случае не должно быть объектов налогообложения и движения денег по счетам и кассе.

Освобождаются от налога на прибыль и могут не сдавать декларацию:

• Участники «Сколково» и научно-технологических центров (ст. 246.1 НК РФ). Право на освобождение действует 10 лет со дня получения статуса участника соответствующего проекта
• Организации со статусом участника военного инновационного технополиса «Эра» (ст. 246.1-1 НК РФ)
• Зарегистрированные на Курильских островах (ст. 246.3 НК РФ). Для них предусмотрена налоговая льгота, согласно которой компании освобождаются от любых налогов на 20 лет
• иные лица, если предусмотрено НК РФ

Чтобы получить освобождение, необходимо подать уведомление в налоговый орган (п. 4 ст. 246.1, п.2 ст. 246.1-1, абз. 2 п. 1 ст. 246.3 НК РФ).

Сроки подачи декларации

Декларация по прибыли подается (cт. 289 НК РФ):

• Квартальная, ежемесячная —  не позднее 25 дней следующего месяца после отчетного периода
• Годовая — не позднее 25 марта следующего за отчетным года

Декларация сдается от 4 до 12 раз в год — зависит от выбранной схемы уплаты авансовых платежей.

• Ежеквартально — 4 раза: за I квартал, 6 и 9 месяцев, год. Сроки — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 марта соответственно
• Ежемесячно —  12 раз (для компаний с авансами по фактической прибыли): за месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (ст. 285 НК РФ) и еще 1 годовую. Сроки те же — 25-е число следующего месяца

Если 25 число —  это выходной или праздник, декларацию необходимо подать в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Раньше срока декларацию сдавать не стоит (даже нулевую), она не будет иметь юридической силы (Определение Верховного Суда от 01.02.2023 N 305-ЭС22-25615).

Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Форма декларации

В 2026 году декларация заполняется по обновленной форме (Приказ ФНС от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@ «О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@»).

В составе декларации появился новый Лист 05.1 для отчета по сделкам с цифровой валютой. Изменились штрих-коды на всех листах формы, частично — содержание листов 02, 08 и некоторых приложений.

Другие листы и приложения остались прежними. Но из-за новых штрих-кодов на всех страницах следует скачать обновленную форму.

Какие листы заполнять

Состав декларации зависит от типа организации: компания с обособленными подразделениями или без, налоговый агент или льготник, и других параметров (вида доходов, переноса убытков и т. д.)

Если компания покупает, продает цифровую валюту, занимается майнингом, необходимо заполнить новый Лист 05.1. 

Остальные листы и приложения заполняются при наличии соответствующих данных (например):

• Приложение N 4 к Листу 02 — для переноса убытков прошлых лет
• ​Лист 04 — если есть доходы по специальным ставкам
• ​Лист 07 — при получении целевого финансирования
• и т. д.

Данные для заполнения декларации

Титульный лист

Раздел 1, подраздел 1.1

Раздел 1, подраздел 1.2

Лист 02 (расчет суммы налога)

Приложения 1 и 2 к Листу 02

Другие разделы, листы и приложения заполняются при наличии соответствующих показателей.

Что изменилось в порядке заполнения декларации с 2026 года

Перечислим основные изменения:

• В Листе 2 убрали строки 130, 170, 171
• В Приложении N 4 к Листу 02 убрали строки 135, 136, 151 и 161
• В Лист 08 включили поле для уникального номера контракта или кредитного договора (присвоен банком), добавили строки 060-095
• Добавился новый Лист 05.1 — для отражения доходов и расходов, связанных с куплей-продажей цифровой валюты (кроме майнинга), затрат на добычу (майнинг), прибыли и убытков по сделкам, налоговой базы

Все изменения приведены в приложении N 6 к Приказу ФНС N ЕД-7-3/855@. Правила заполнения декларации описаны в Приказе N ЕД-7-3/830@ (Приложение 2).

Бумажный формат могут применять организации с численностью до 100 чел. В этом случае декларация заполняется на компьютере или от руки чернилами или шариковой ручкой (синие или черные), заглавными печатными буквами. Все суммы указываются нарастающим итогом с начала года в полных рублях (менее 50 коп. отбрасывать, 50+ — округлять). В незаполненных графах и строках ставятся прочерки (–). Декларацию не подшивают и не склеивают — листы подаются в распечатанном виде без скрепления. При необходимости — сброшюровать без нарушения целостности.​

При электронной подаче декларации требования к XML-файлам приводятся в Приложении N 7 к Приказу ФНС N ЕД-7-3/855@.

Как проверить правильность заполнения декларации

Проверьте по контрольным соотношениям до отправки в налоговую.

Нарушение контрольных соотношений в декларации по налогу на прибыль

Способы подачи декларации

Куда подавать

Декларацию нужно подавать в налоговую:

• по месту нахождения организации
• по месту нахождения каждого обособленного подразделения

Обособленное подразделение — это расположенное по другому адресу (от головной организации) отделение с хотя бы одним стационарным рабочим местом (п. 2 ст. 11 НК РФ). Обязательно ставить на учет в ФНС каждое обособленное подразделение в течение одного месяца с момента его создания (п. 3.1 ст. 23 НК РФ).

Обратите внимание: с 1 января 2027 года налогоплательщики перестанут подавать декларации по прибыли в ФНС по месту обособленных подразделений (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ исключил из п. 1 ст. 289 НК РФ слова «и месту нахождения каждого обособленного подразделения»). До 2027 года декларацию нужно подавать по месту нахождения головного офиса и каждого обособленного подразделения.

В какой форме

Подать декларацию можно на бумаге или в электронной форме:

• На бумаге — подайте лично в инспекцию, через представителя или почтой с описью вложения
• В электронном виде — заполните в 1С, вручную на ПК или с помощью доступных онлайн-сервисов, подпишите квалифицированной ЭЦП и отправьте через оператора электронного документооборота (ЭДО) или сервис ФНС

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Подается при обнаружении ошибок в ранее сданной декларации, если это уменьшило налог (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если ошибки не повлияли на налог, уточненка направляется по желанию (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

На титульном листе в поле «Корректировка» указывается номер (001 — первая, 002 — вторая и т. д.). Заполнить нужно измененные разделы (Раздел 1, Лист 02 и приложения с исправлениями). В пояснительной записке —  указать причины расхождений с первичной.

Если ошибку в декларации обнаружила ФНС и доначислила налог, подавать уточненную декларацию не нужно (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 3 Письма ФНС от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).

​

• Алгоритм расчета налога на прибыль за год в 1С
• Декларация по налогу на прибыль за 2025 год в 1С (25.03.26)
• Автозаполнение и проверка декларации по налогу на прибыль в 1С

Ответственность за нарушения подачи декларации

За несвоевременную сдачу декларации предусмотрена ответственность:

• для компаний — 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (минимум 1 000 руб., максимум 30% от указанной суммы) ((ст. 119 НК РФ)
• для должностных лиц — предупреждение или штраф 300–500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Сдача на бумаге вместо электронной декларации (ст. 119.1 НК РФ): штраф 200 руб.

Неумышленное занижение налога (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (только для юрлиц), умышленное —  40%.

Грубое нарушение учета доходов/расходов (ст. 120 НК РФ): штраф от 10 000 руб.

Налоговый агент не удержал налог (ст. 123): 20% от суммы налога, пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов в крупном (более 18,75 млн руб. за 3 финансовых года подряд) и особо крупном размере (более 56,25 млн руб.) с помощью ложной декларации или когда она не подавалась (ст. 199 УК РФ). За неисполнение обязанностей налогового агента в крупном и особо крупном размере — наказание по ст. 199.1 УК РФ.

Кратко о декларации по налогу на прибыль

• С 1 января 2026 года введена обновленная форма декларации Приказом ФНС от 03.10.2025 N ЕД-7-3/855@ (изменения внесли в Приказ от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@)
• В документе появился новый лист для отчета по операциям с криптовалютой (Лист 05.1), изменились штрих-коды, внесены иные корректировки
• Декларацию заполняют нарастающим итогом с начала года
• Подать декларацию можно на бумаге или в электронной форме (через оператора ЭДО или сервис ФНС)
• За неверные сведения и неподачу декларации предусмотрена ответственность

См. также:

• Образец учетной политики по бухучету на 2026 год с учетом нового ФСБУ 9/2025
• ФСБУ 4: как изменится отчетность с 2026 года. Краткий обзор
• Новая форма бухгалтерского баланса в 2026 году по ФСБУ 4/2023: что изменилось
• Бухгалтерская финансовая отчетность: состав, формы, требования

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email