Оплата пеней: проверка задолженности и способы оплаты

Полная и своевременная уплата налогов — одна из основных обязанностей налогоплательщика. Но иногда налоговый платеж поступает с опозданием. В таких случаях НК РФ обязывает начислять пени за каждый день просрочки платежа (ст. 75 НК РФ). Расскажем, что такое налоговые пени, как их рассчитать и как правильно погасить.

Что признается пеней в налоговых целях

Основной термин расшифрован в ст. 75 НК РФ.

Величина начисленных пеней подлежит обязательной оплате и рассчитывается в зависимости от размера задолженности с учетом каждого дня просрочки. Даже если за нарушение уже назначили санкции, например административный штраф или обеспечительные меры, обязанность уплатить пени сохраняется (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Как оплата пени связана с ЕНС

Пени уплачивается через ЕНС — единый налоговый счет (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Списание средств с ЕНС происходит в порядке, установленном статьей 45 НК РФ:

• задолженность по НДФЛ
• текущий НДФЛ
• недоимка по другим платежам
• иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы
• пени
• проценты
• штрафы

При поступлении денежных средств на ЕНС налоговая инспекция автоматически зачислит их в счет погашения задолженности по налогам, а затем — по пеням и штрафам.

Не нужно создавать отдельные платежки для уплаты пеней. Налоговый орган самостоятельно удержит соответствующую сумму с положительного остатка ЕНС, чтобы погасить начисленные пени.

КБК ЕНП: 182 01 06 12 01 01 0000 510

Отдельного КБК для пеней в системе ЕНП не предусмотрено.

Алгоритм действий при проведении платежей на ЕНС (в т. ч. при уплате пеней):

1. Пополните баланс ЕНС на сумму, достаточную для покрытия недоимки и пеней
2. Налоговая инспекция автоматически направит денежные средства на погашение отрицательного баланса ЕНС и уплату необходимых сумм (в т. ч. пени)
3. Чтобы не начислили пени и не заблокировали банковский счет — контролируйте наличие положительного остатка на ЕНС

Вы можете уменьшить сумму пеней, если подадите уточненную налоговую декларацию и снизите размер налогового обязательства. Регулярно проверяйте состояние ЕНС в личном кабинете налогоплательщика и при необходимости заранее перечисляйте деньги.

Что изменилось по налоговым платежам в 2026 году

С 01.04.2026 вступил в силу Приказ Минфина от 16.05.2025 N 58н с новыми правилами оформления платежных поручений при уплате налогов через ЕНП.

Обратите внимание на изменения в ключевых полях:

• В поле «КПП плательщика» (поле 102) теперь всегда указывается «0» (исключение — платежи, которые перечисляют иностранные организации, действующие в РФ через несколько обособленных подразделений. Они указывают свой КПП)
• В поле «Назначение платежа» — только «ЕНП»
• Для ИП в поле «Плательщик» указывается: Ф. И. О. и статус в скобках (ИП, КФХ, нотариус и т. д.)
• ОКТМО — указывается «0»
• В соответствующей графе заполняется ИНН субъекта, в отношении которого исполняется платежное обязательство. При этом ИНН реального плательщика должен быть выделен отдельно — указан в реквизите «Назначении платежа» (поле 24)

Избегайте копирования данных из предыдущих платежных документов и применяйте действующие реквизиты. Изучите все графы платежного поручения перед его отправкой. Уделяйте особое внимание ИНН и КБК, чтобы обеспечить правильное зачисление средств.

Как рассчитать сумму пеней

Пеню рассчитывают за каждый календарный день просрочки уплаты налога — с дня возникновения задолженности и по день полного исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ):

• Исходя из 1 / 300 ключевой ставки ЦБ РФ — за первые 30 дней
• 1 / 150 ключевой ставки — с 31 по 90 день
• 1 / 300 ключевой ставки — начиная с 91 дня (п. 5.1 ст. 75 НК РФ, для организаций в 2025—2026 гг.)

Для физлиц и ИП пеню рассчитывают исходя из 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки. Ключевая ставка меняется, поэтому в расчете учитывайте значение, которое действовало в каждый период просрочки.

Как проверить налоговую задолженность по налогам и пеням

Где можно проверить наличие налоговой задолженности:

• личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — самый быстрый и удобный способ контролировать налоговые обязательства. На главном экране виден остаток по единому налоговому счету — долг отражается как отрицательное сальдо. В разделе «Детали» можно посмотреть расширенную информацию с разбивкой по налогам, пеням и штрафам
• портал Госуслуги — подходит для проверки задолженности ИП и юридических лиц. Здесь можно увидеть долг, если его уже передали судебным приставам, оплатить его онлайн
• сервис «Прозрачный бизнес» на сайте ФНС — помогает проверить наличие долгов у юридических лиц, если сумма задолженности превышает 1 тыс. руб. Для ИП и граждан информация доступна только в обобщенном виде и подтверждает сам факт долга
• сайт Федеральной службы судебных приставов (ФССП) — используйте, если дело уже передано на принудительное исполнение. Ищите задолженность по ИНН, ФИО или наименованию компании
• отделение МФЦ — можно уточнить наличие задолженности и получить консультацию по способам оплаты

Можно подать заявление о сверке с налоговой инспекцией по рекомендованной форме (Письмо ФНС от 29.12.2022 N АБ‑4‑19/17879). Сверку проводят как по всем обязательствам, так и по отдельным налогам. Акт сверки составляют не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумаге и не позднее 3 рабочих дней при подаче в электронном виде.

Заявление регистрируют не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем его поступления в налоговый орган (Письмо ФНС от 29.12.2022 N АБ‑4‑19/17879). Если у плательщика нет возражений или вопросов, акт признают согласованным.

Регулярно отслеживайте задолженность, чтобы избежать блокировки счетов и других санкций.

Как оплатить налог и пени по УИН

Налогоплательщики‑физлица уплачивают имущественные налоги (транспортный, земельный, налог на имущество), НДФЛ и пени по уведомлениям, которые формирует налоговая инспекция. В уведомлении указан УИН (уникальный идентификатор начисления), по нему проводят оплату. УИН вписывают в платежное поручение в поле 22. Номер состоит из 20–25 цифр и присваивается каждому платежу в бюджет. Если в налоговом уведомлении нет УИНа, в этом поле укажите «0».

Физлицо может заплатить пени через личный кабинет налогоплательщика, портал Госуслуг, в отделении банка (после получения квитанции) или через онлайн‑банк. При оплате по УИН платеж автоматически попадет на нужный лицевой счет, это снижает риск ошибок и лишних уточнений.

Если уведомление не пришло, проверьте личный кабинет на сайте ФНС или обратитесь в налоговый орган. Сохраняйте квитанцию об оплате и проверяйте статус платежа в личном кабинете или через банк.

Как оплатить налог и пени по УИН:

• Через личный кабинет на сайте ФНС или на портале Госуслуг. После авторизации система сама подтянет начисления по ИНН. Отобразится сумма, срок оплаты и УИН. Затем оплатите онлайн банковской картой или через электронный кошелек и сохраните квитанцию. Даже без бумажного уведомления всю информацию о долгах можно посмотреть в личном кабинете
• Через мобильное приложение банка. В разделах «Госплатежи», «Налоги и штрафы» или «Госуслуги» выполните поиск по ИНН. Приложение получит актуальные данные из базы ФНС и покажет все платежи с УИН, чтобы вы могли сразу их погасить. Если УИН неизвестен, запросите его через сервис «Обратиться в ФНС России» — заполните форму с Ф. И. О., паспортными данными, налоговым периодом и электронной почтой для ответа. Такой же запрос можно отправить через портал Госуслуг

Отсутствие уведомления не освобождает от начисления пеней.

УИН в платежном поручении: что это и как заполнить

Как оплатить штраф и пени по решению налоговой

Порядок действий:

1. Получите решение и проверьте реквизиты для оплаты
2. Выберите подходящий способ оплаты (ЕНС, банковский перевод, электронные системы)
3. Проведите платеж и скопируйте платежный документ

Сохраняйте все документы и подтверждения оплаты на случай вопросов со стороны налоговых органов.

Кратко про оплату пеней

• Пени начисляют за каждый день просрочки уплаты налога или взноса, это способ обеспечить исполнение налоговой обязанности
• Пени оплачивают за счет средств на ЕНС
• Не оформляйте отдельное платежное поручение на уплату пеней — сумму спишут автоматически при наличии достаточного остатка на ЕНС
• Проверяйте налоговую задолженность в личном кабинете налогоплательщика, на портале Госуслуг, в сервисе «Прозрачный бизнес» на сайте ФНС и на сайте ФССП

См. также:

• Агентские договоры: правила и особенности составления
• Отчет агента: форма и порядок составления
• Платежные агенты: нормативная база, виды, особенности
• Как отразить агентское вознаграждение в бухучете
• Агентское вознаграждение: как рассчитать и выплатить

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email