Как перейти с УСН на ОСНО: основания, сроки, нормативная база

Для перехода с упрощенной системы налогообложения на общую есть два варианта: инициативный (добровольный) переход по вашему желанию и вынужденный (обязательный) переход при нарушении условий применения УСН. Рассказали о сроках направления уведомлений, формах для перехода и способах их подачи в ФНС.

Добровольный переход на ОСНО с УСН

 При государственной регистрации организаций и ИП по умолчанию устанавливают общую систему налогообложения ОСНО. Это базовый режим без ограничений по выручке, количеству наемных работников и стоимости активов.

Организации и ИП могут перейти на УСН при создании бизнеса или с 1 января следующего календарного года. Для этого направляют в налоговую инспекцию уведомление по форме N 26.2-1, утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Добровольный отказ от УСН регулирует п. 6 ст. 346.13 НК РФ.

Чтобы перейти на ОСНО по собственному желанию, подайте в налоговый орган уведомление об отказе от УСН по форме N 26.2‑3. Срок подачи — не позднее 15 января года, с которого компания планирует применять общий режим (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Для ИП отдельного бланка нет, они используют ту же форму, что и организации.

Как сформировать Уведомление о переходе с УСН на ОСНО и настроить учетную политику в 1С мы писали здесь.

Скачать Бланк Уведомления форма N 26.2-3Excel

Скачать Образец Уведомления форма N 26.2-3

Как сделать Уведомление об отказе от применения УСН (КНД 1150002) с 2026 в 1С мы писали здесь.

Обязательный переход на ОСНО с УСН

Обязательный переход предусмотрен при нарушении в течение года условий применения УСН, установленных ст.346.12 НК РФ.

Основные причины:

• превышение лимита доходов (в 2026 году — 490,5 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора)
• среднесписочная численность сотрудников — свыше 130 человек
• остаточная стоимость основных средств — более 218 млн руб. (в 2026 году)
• открытие филиалов
• доля участия других юридических лиц в уставном капитале — более 25%

При нарушении условий применения УСН переход на общую систему налогообложения происходит с первого числа месяца, в котором допущено нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

Порядок действий:

1. Направьте сообщение об утрате права на УСН по форме N 26.2‑2 до 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Например, если нарушение зафиксировали в марте 2026 года, применяйте ОСНО с 01.03.2026, а сообщение подайте до 15.04.2026. Отдельной формы для ИП нет, предприниматели используют тот же бланк, что и организации
2. Сдайте декларацию по УСН и уплатите налог за период, когда применяли спецрежим
3. Ведите учет и сдавайте отчетность по правилам ОСНО

Скачать Бланк Сообщения форма N 26.2-2Excel

Скачать Образец Сообщения форма N 26.2-2

Способы подачи документов о переходе на ОСНО

 Уведомление об отказе от УСН (форма N 26.2‑3) и сообщение об утрате права на УСН (форма N 26.2‑2) можно направить в ИФНС:

• Лично. Обратиться можно в любую инспекцию, необязательно по месту учета организации или ИП (Письмо ФНС от 24.11.2021 N СД-4-3/16373@)
• Почтовым отправлением. Рекомендуем направлять ценным письмом с описью вложения
• В электронном виде по ТКС с использованием квалифицированной электронной подписи.

Что изменилось в правилах перехода с 1 июля 2026 года

С 01.07.2026  планируют ввести единую форму уведомления, которая заменит действующие бланки. Документ будет состоять из титульного листа и разделов для различных ситуаций (ID проекта приказа ФНС «Об утверждении формы единого уведомления по упрощенной системе налогообложения, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме» — 01/02/10-25/00161536).

Налоговые последствия перехода с УСН на ОСНО

При смене налогового режима важно учитывать не только формальные требования по уведомлению налоговых органов, но и налоговые последствия для бизнеса. С 1 числа месяца, в котором ООО утратило право на УСН, оно обязано исчислять и уплачивать все налоги, предусмотренные общей системой налогообложения (п. 4 ст. 346.16 НК РФ) и учитывать переходные правила.

НДС при переходе на ОСНО

С 1 числа месяца утраты права на УСН организация становится плательщиком НДС. С этого момента необходимо:

• начислять НДС по всем облагаемым операциям по общим ставкам (22%,10%)
• выставлять счета-фактуры с соответствующей ставкой НДС
• вести книги покупок и продаж
• сдавать декларацию по НДС (начиная с квартала, в котором произошел переход)

Пересчитывать налоги по сделкам, завершенным до утраты права на УСН, не требуется.

Право на вычет НДС по остаткам товаров

Право на вычет НДС по остаткам товаров при переходе с УСН на ОСНО в 2026 году регулируется общими положениями гл. 21 НК РФ и специальными разъяснениями налоговых органов. Этот механизм работает как при добровольном переходе с 1 января, так и при утрате права на УСН в середине года.

Должны быть соблюдены стандартные условия:

• Товар должен фактически находиться на складе на дату перехода на ОСНО
• Есть корректно оформленный счет-фактура от поставщика (или УПД со статусом «1»)
• Товар или услуга должны быть фактически оприходованы (приняты на баланс/учет)
• Товар должен использоваться для операций, облагаемых НДС

НДС по этим товарам не учитывайте в расходах при применении УСН. Заявите вычет в периоде, когда выполнены все условия, или позже — в пределах 3 лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 1.1 ст. 172 НК РФ)

При переходе с УСН на ОСНО безопаснее заявить вычет в первом налоговом периоде по НДС, например в I квартале 2026 года.

Переходный учет доходов и расходов при смене режима налогообложения

При переходе с УСН на ОСНО меняется метод учета:

• УСН: кассовый метод (доход/расход — по дате оплаты) — ст. 346.17 НК РФ
• ОСНО: метод начисления (доход/расход — по дате отгрузки/получения) — ст. 271, ст. 272 НК РФ

Переходный порядок регулируется п. 2 ст. 346.25 НК РФ. Он одинаково применяется как при добровольном переходе с УСН на ОСНО, так и при утрате права на применение УСН и не зависит от того, какой объект налогообложения применялся при УСН (Письмо Минфина от 03.05.2017 N 03-11-06/2/26921).

Учет остатков ТМЦ при переходе

Учет ТМЦ при переходе на ОСНО зависит от того, как вы отражали их на УСН:

• Если ТМЦ были оплачены и списаны в расходы на УСН — их стоимость не учитывается повторно
• Если ТМЦ были оплачены, но не списаны — их стоимость единовременно включается в расходы по налогу на прибыль в месяце перехода (пп. 3 п. 2 ст. 346.25 НК РФ)
• Если ТМЦ были получены, но не оплачены — их стоимость также списывается в расходы в месяце перехода (пр. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ)

Так вы избежите двойного учета расходов и соблюдете требования НК РФ.

Учет ОС и НМА

Правила зависят от того, когда и как было приобретено имущество.

Переход с УСН «Доходы» на ОСНО с начала года, ввод остатков в НУ по ОС в 1С

Отсутствие штрафов за неуплату авансовых платежей

В квартале утраты права на УСН и перехода на ОСНО налогоплательщик освобождается от штрафов и пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2015 N 03-11-09/40378).

Кратко о переходе с УСН на ОСНО

• Переход с УСН на ОСНО возможен в двух формах: добровольной по инициативе налогоплательщика и обязательной при нарушении условий спецрежима
• Для добровольного перехода направьте в ИФНС уведомление об отказе от УСН по форме N 26.2‑3
• При обязательном переходе из-за нарушения условий спецрежима направьте в инспекцию сообщение об утрате права на УСН по форме N 26.2‑2
• Передайте уведомление лично, по почте или в электронном виде через ТКС
• С первого числа месяца утраты права на УСН исчисляйте и уплачивайте все налоги, предусмотренные для ОСНО

См. также:

• Кто сможет применять УСН в 2026 году
• Отчетность на УСН в 2026 году — что, когда и как сдавать
• УСН в 2026 году — как работает упрощенка и что изменилось для бизнеса
• Переход на УСН с 2026 года: пошаговая инструкция для бизнеса

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email