Статья поможет разобраться с отражением затрат на разработку веб-сайта силами стороннего контрагента. Вы узнаете:
- о порядке учета затрат на приобретение сайта;
- все ли затраты на сайт можно отнести к НМА;
- каким документом и на каких счетах в 1С отражаются затраты на приобретение веб-сайта.
Содержание
- Нормативное регулирование
- Пошаговая инструкция
- Учет затрат на исключительное право
- Регистрация УПД поставщика
- Отражение в учете затрат на доменное имя и услуги хостинга
- Регистрация УПД поставщика на доп. услуги
- Ввод в эксплуатацию НМА
- Начисление амортизации
- Признание затрат на веб-сайт в составе коммерческих (косвенных) расходов
- Принятие НДС к вычету по НМА
Нормативное регулирование
Бухгалтерский учет
Затраты на создание сайта могут формировать НМА, если сайт приносит экономические выгоды (п. 4 ФСБУ 14). Подробнее Сайт-визитка — это НМА?
Затраты на приобретение сайта формируют первоначальную стоимость НМА и отражаются на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов» до ввода в эксплуатацию (пп. «н» п. 5 ФСБУ 26/2020, Разъяснение ПКР (SIC) 32 «Нематериальные активы — затраты на веб-сайт»).
При вводе в эксплуатацию сайта затраты, собранные в Дт 08.05, анализируются на соответствие лимита НМА, установленного в учетной политике.
Если стоимость:
- выше лимита — признается НМА, стоимость амортизируется:
- Дт 04.01 Кт 08.05;
- меньше лимита — малоценные НМА (МНМА), капитальные вложения списываются в расходы периода.
Налоговый учет (ОСН)
Нематериальным амортизируемым имуществом в НУ признаются активы, если (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ):
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- на них имеются исключительные права;
- срок полезного использования более 12 месяцев;
- первоначальная стоимость более 100 000 руб.
Если актив не соответствует критериям НМА, затраты учитывают как:
- расходы на ПО (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- расходы на рекламу (сайт-визитка) (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).
Затраты распределяются равномерно в периоде действия права на доменное имя (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Налоговый учет (УСН)
Если затраты на сайт более 100 тыс. руб. и у организации есть исключительные права на него, учитывайте сайт как амортизируемый НМА, а расходы признайте равномерно в течение года. Подробнее Признание расходов на приобретение НМА при УСН в 1С.
Если затраты не соответствуют критериям НМА, расходы признавайте единовременно при выполнении условий (пп. 2.1, 19, 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина от 30.03.2021 N 03-11-11/24078, от 09.01.2020 N 03-11-11/128, от 11.06.2019 N 03-11-11/42629):
- затраты приняты к учету;
- оплачены.
Затраты на доменное имя, услуги хостинга
При создании (приобретении) сайта затраты на оплату услуг хостинга и регистрацию домена включите в первоначальную стоимость объекта (п. 3 ст. 257 НК РФ, пп. «з» п. 5, пп. «з» п. 10 ФСБУ 26/2020).
Продление учитывайте:
- БУ — единовременно в расходах периода (Дт 20, 25, 26, 44, 91.02);
- НУ — как прочие (косвенные) затраты. Признаются, если в договоре (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ):
- определен срок домена — равномерно в течение срока действия имени;
- не определен срок домена — единовременно на дату оказание услуг.
Затраты на доработку и актуализацию сайта
БУ:
- если сайт учитывается в составе НМА, проанализируйте, является ли доработка (актуализация) улучшением:
- если да — учитывайте, как модернизацию (улучшение) НМА (п. 28 ФСБУ 14/2022);
- если нет — затраты признаются расходами периода единовременно (Дт 20, 25, 26, 44, 91.02);
- в иных случаях — единовременно в затратах (Дт 20, 25, 26, 44, 91.02).
НУ ОСН:
- если сайт учитывается в составе НМА, проанализируйте, улучшаются ли характеристики НМА:
- если да — учитывайте, как модернизацию (улучшение) НМА;
- если нет — затраты распределяйте в течение СПИ НМА (Дт 97.21) (пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100586);
- в иных случаях — признайте единовременно в затратах (Дт 20, 25, 26, 44, 91.02) (пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).
НУ УСН:
- затраты на обновление сайта можно учесть в расходах УСН (Письмо Минфина от 24.03.2021 N 03-11-11/21340).
Затраты на продвижение сайта
Затраты на продвижение сайта учитывайте также, как расходы на рекламу (п. 1, 2 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ).
В НУ это ненормируемые рекламные расходы (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).
Пошаговая инструкция
Организация, ведущая производственно-торговую деятельность, заключила договор с ООО «ВАШ САЙТ» на создание web-сайта. Исключительные права на него будут принадлежать Организации. Сайт планируется использовать, как интернет-магазин в течение 10 лет.
27 января подписан акт на выполненные работы по разработке сайта на сумму 432 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
В этот же день куплено доменное имя стоимостью 150 000 руб. (в т. ч. НДС 20%) и оплачены услуги хостинга на год в размере 5 400 руб. (в т. ч. НДС 20%).
28 января сайт введен в эксплуатацию.
БУ:
- СПИ — 10 лет;
- ликвидационная стоимость — 0 руб.
НУ:
- СПИ — 10 лет.
Амортизация начисляется линейным способом в БУ и НУ с первого числа месяца, следующего за месяцем признания НМА. Амортизационная премия не установлена.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Учет затрат на неисключительное право | |||||||
27 января | 08.05 | 60.01 | 360 000 | 360 000 | 360 000 | Принятие к учету внеоборотного актива | Поступление НМА |
19.02 | 60.01 | 72 000 | 72 000 | Принятие к учету НДС | |||
Регистрация УПД поставщика | |||||||
27 января | — | — | 432 000 | Регистрация УПД поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | ||
Отражение в учете затрат на доменное имя и услуги хостинга | |||||||
27 января | 08.05 | 60.01 | 129 500 | 129 500 | 129 500 | Учет затрат на услуги в первоначальной стоимости НМА | Поступление (акт, накладная, УПД) -Услуги (акт, УПД) |
19.04 | 60.01 | 25 900 | 25 900 | Принятие к учету НДС | |||
Регистрация УПД поставщика | |||||||
27 января | — | — | 155 400 | Регистрация УПД поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | ||
Ввод в эксплуатацию НМА | |||||||
28 января | 04.01 | 08.05 | 489 500 | 489 500 | 489 500 | Ввод в эксплуатацию НМА | Принятие к учету НМА |
Начисление амортизации | |||||||
28 февраля | 44.02 | 05 | 4 079,17 | 4 079,17 | 4 079,17 | Начисление амортизации | Закрытие месяца — Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР |
Признание затрат на веб-сайт в составе коммерческих (косвенных) расходов | |||||||
28 февраля | 90.07.1 | 44.02 | 4 079,17 | 4 079,17 | 4 079,17 | Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов | Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 |
Принятие НДС к вычету по НМА | |||||||
31 марта | 68.02 | 19.02 | 72 000 | Принятие НДС к вычету по НМА | Формирование записей книги покупок | ||
68.02 | 19.04 | 25 900 | Принятие НДС к вычету по доп. услугам | ||||
— | — | 97 900 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок |
Учет затрат на исключительное право
Приобретение исключительных прав на сайт оформите документом Поступление НМА в разделе ОС и НМА — Поступление НМА.
В документе укажите:
- Нематериальный актив — название сайта из справочника Нематериальные активы;
- Счета учета — 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
- Счет НДС — 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам».
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 08.05 Кт 60.01 — принятие к учету внеоборотного актива;
- Дт 19.02 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.
Регистрация УПД поставщика
Принять НДС к вычету можно в течении 3 лет после постановки объекта на учет на счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов». При этом НДС принимается к вычету по НМА в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре (УПД) (п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).
На момент релиза 3.0.154.17 принятие НДС к вычету возможно только после отражения НМА на счете 04.01 «Нематериальные активы организации», т. е. после проведения документа Принятие к учету НМА. Чтобы избежать налогового риска, лучше принимать к учету нематериальный актив в пределах 3 лет после постановки на счет 08.
Для регистрации входящего УПД от поставщика установите переключатель УПД.
Независимо от того, установлен ли флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, при его проведении не будет проводок по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по НМА возможен только через документ Формирование записей книги покупок.
Отражение в учете затрат на доменное имя и услуги хостинга
Дополнительные затраты, возникающие в связи с приобретением НМА, включаются в его первоначальную стоимость и отражаются по Дт 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (пп. «з» п. 5, пп. «з» п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 3 ст. 257 НК РФ).
Затраты на приобретение доменного имени и услуги хостинга оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
В документе укажите:
- Номенклатура — название дополнительных услуг из справочника Номенклатура, Вид номенклатуры Услуги;
- Счета учета:
- Счет затрат — 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
- Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам»;
- Счет затрат (НУ) — 08.05 «Приобретение нематериальных активов».
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 08.05 Кт 60.01 — учет затрат на прочие услуги в связи с приобретением сайта в первоначальной стоимости НМА;
- Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.
Регистрация УПД поставщика на доп. услуги
Принять НДС к вычету можно в течении 3 лет после постановки объекта на учет на счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов». При этом НДС принимается к вычету по НМА в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре (УПД) (п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).
На момент релиза 3.0.154.17 принятие НДС к вычету возможно только после отражения НМА на счете 04.01 «Нематериальные активы организации», т. е. после проведения документа Принятие к учету НМА.
Чтобы избежать налогового риска, лучше принимать к учету нематериальный актив в пределах 3 лет после постановки на счет 08.
Для регистрации входящего УПД от поставщика установите переключатель УПД.
Независимо от того, установлен ли флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, при его проведении не будет проводок по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по НМА возможен только через документ Формирование записей книги покупок.
Ввод в эксплуатацию НМА
Нематериальные активы, используемые в организации, учитываются по Дт счета 04.01 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости (п. 13 ФСБУ 14/2022).
Первоначальная стоимость НМА формируется исходя из фактических затрат на его приобретение и иных расходов, непосредственно связанных с приобретением и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 9, 10, 11 ФСБУ 26/2020).
Проверим сумму капвложений в НМА Интернет-магазин в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.05 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
На дату ввода в эксплуатацию сайта (28 января) на счете 08.05 отражено в БУ и НУ:
- капитальные вложения в НМА в размере 489 500 руб.: 360 000 (разработка сайта) + 125 000 (стоимость доменного имени) + 4 500 (услуги хостинга).
Принятие к учету НМА оформите документом Принятие к учету НМА в разделе ОС и НМА — Принятие к учету НМА.
Вкладка Внеоборотный актив
На вкладке Внеоборотный актив укажите данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:
- Вид объекта учета — Нематериальный актив;
- Способ поступления — Приобретение за плату, способ поступления внеоборотного актива в организацию;
- Нематериальный актив — нематериальный актив, ранее введенный в справочник Нематериальные активы;
- Счет — 08.05 «Приобретение нематериальных активов».
По кнопке Рассчитать суммы заполняются поля:
- Стоимость — 489 500, первоначальная стоимость НМА в БУ;
- Стоимость НУ — 489 500, первоначальная стоимость НМА в НУ.
Вкладка Бухгалтерский учет
Стоимость НМА в БУ погашается через начисление амортизации. Если срок полезного использования НМА не определен, амортизация не начисляется (п. 32, 33 ФСБУ 14/2022).
![](https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/2024/06/image011-9.png)
На вкладке Бухгалтерский учет укажите:
- Счет учета — счет 04.01 «Нематериальные активы организации»;
- Счет начисления амортизации — 05 «Амортизация нематериальных активов»;
- флажок Начислять амортизацию НУ должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации в БУ при Закрытии месяца;
- Способ начисления амортизации — метод начисления в БУ, установленный в учетной политике организации;
- Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию НМА в БУ, выбирается из справочника Способы отражения расходов;
- Срок полезного использования (в месяцах) — 120 (СПИ исходя из планируемого срока использования).
Вкладка Налоговый учет
На вкладке Налоговый учет заполните:
- Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации (в НУ актив признается амортизируемым имуществом);
- флажок Начислять амортизацию установите: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации по НУ при Закрытии месяца;
- Срок полезного использования (в месяцах) — 120 (СПИ исходя из планируемого срока использования);
- Специальный коэффициент — понижающий коэффициент к норме амортизации, если он установлен учетной политикой (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 04.01 Кт 08.05 — ввод в эксплуатацию НМА.
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по принятию к учету НМА. В 1С используется Акт о приеме объекта нематериальных активов.
Бланк можно распечатать по кнопке Акт о приемке документа Принятие к учету НМА. PDF
А еще для оформления принятия к учету НМА можно воспользоваться формой, разработанной БухЭксперт8.
Инвентарную карточку PDF распечатайте в разделе Справочники – Нематериальные активы.
Начисление амортизации
В БУ стоимость НМА погашается через начисление амортизации (п. 38 ФСБУ 14/2022):
- начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету и прекращает погашаться со следующего месяца после его выбытия;
- начиная с даты принятия на учет НМА и прекращается с момента его списания с учета.
Выбранный способ утвердите в учетной политике.
В 1С ПРОФ начисление амортизации возможно только со следующего месяца.
Амортизация линейным способом в БУ рассчитывается по формуле (п. 40 ФСБУ 14/2022):
где
Амортизация линейным способом в НУ определяется по формуле:
Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР в разделе Операции — Закрытие месяца.
В нашем примере Интернет-магазин принят к учету в качестве НМА и введен в эксплуатацию 28 января. Следовательно, амортизация в БУ начисляется с февраля 2025 года.
Проводки по документу
Амортизация за следующие месяцы начисляется аналогично — до полного погашения стоимости. При выбытии НМА амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача НМА.
Контроль
Проверьте расчет амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Амортизация.
Амортизация БУ за февраль:
- (489 500 (первоначальная стоимость) — 0 (накопленная амортизация) — 0 (ликвидационная стоимость)) /120 мес. (оставшийся СПИ) = 489 500 / 120 = 4 079,17 руб.
На эту сумму и сформирована в БУ проводка Дт 44.02 Кт 05.
Амортизация НУ за февраль:
- 489 500 (первоначальная стоимость) / 120 (СПИ первоначальный) = 4 079,17 руб.
Именно на такие суммы в НУ сделана проводка Дт 44.02 Кт 05.
Признание затрат на веб-сайт в составе коммерческих (косвенных) расходов
При закрытии месяца амортизация на счете 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» признается полностью в расходах, списывается в Дт счета 90.07 «Расходы на продажу».
Подробнее Коммерческие затраты (счет 44)
Выполните регламентную операцию Закрытие счета 44 «Издержки обращения» процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 90.07.1 Кт 44.02 — отражение в составе коммерческих (косвенных) расходов амортизации веб-сайта.
Бухгалтерская отчетность
В бухгалтерской отчетности затраты на НМА отражаются:
- в Бухгалтерском балансе:
PDF
- стр. 1110 «Нематериальные активы» — в размере балансовой стоимости на 31 декабря;
- в Отчете о финансовых результатах:
PDF
- стр. 2210 «Коммерческие расходы»— в размере начисленной амортизации за год.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль сумма начисленной амортизации отражается: PDF
В Листе 02 Приложение N 2:
- стр. 040 «Косвенные расходы – всего»;
- стр. 131 «Сумма амортизации…, начисленная линейным методом»:
- стр. 132 «в т. ч. по нематериальным активам». Справочно.
Принятие НДС к вычету по НМА
НДС по НМА принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):
- НМА используются в деятельности, облагаемой НДС;
- в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
- НМА приняты к учету на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Дожидаться ввода в эксплуатацию (отражение на счете 04 «Нематериальные активы») необязательно (письма Минфина от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).
Принять НДС к вычету можно в течении 3 лет после постановки объекта на учет на счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов». При этом НДС принимается к вычету по НМА в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре (УПД) (п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, письма Минфина от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).
На момент релиза 3.0.151.38 в 1С принятие НДС к вычету возможно только после отражения НМА на счете 04 «Нематериальные активы», т. е. после проведения документа Принятие к учету НМА.
Принятие НДС к вычету по НМА оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности воспользуйтесь кнопкой Заполнить.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 68.02 Кт 19.02 — НДС принят к вычету по НМА;
- Дт 68.02 Кт 19.04 — НДС принят к вычету по услугам.
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок. PDF
Декларация по НДС
В декларации по НДС сумма вычета отражается:
- в Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»:
PDF
- сумма НДС, принятая к вычету;
- в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
- счет фактура полученный, код вида операции «01».
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете