Налоговый учет новогодних расходов в 1С

Последнее изменение: 11.12.2024

Какие налоги придется платить по мероприятиям, связанным с празднованием Нового года? В статье приведем обобщенную информацию по налогообложению основными налогами наиболее частых операций.

Бухэксперт рекомендует придерживаться осторожной позиции в спорных вопросах, чтобы избежать налоговых доначислений и санкций.

Чек-лист по налоговому учету новогодних расходов

Новогодние подарки

Расход / Налог Порядок учета

Новогодние подарки:

  • сотрудникам
  • их детям
  • клиентам и контрагентам

Вручение подарков сотрудникам

Вручение подарков контрагентам в 1С
НДС

Передача подарков облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ)

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Подарки работникам в денежной форме в 1С

Входящий НДС принимается к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 15.08.2019 N 03-07-11/61750)

Подарки деньгами НДС не облагаются

В т. ч. облагается НДС передача подарочных сертификатов.

Безвозмездная передача товаров

Документ Безвозмездная передача

Как учитывать НДС при выдаче детских подарков?

Можно ли принять к вычету входящий НДС по приобретению подарков на новый год?

Надо ли начислять НДС при безвозмездной передаче подарков, если их купили без НДС?

К вычету можно принять НДС по приобретенным подаркам?

Надо ли начислять НДС при раздаче подарков сотрудникам к Новому году?

Как выписать счет-фактуру на подарки, выданные работникам?
Налог на прибыль Стоимость подарков и начисленный НДС не учитываются в расходах (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 16, п. 19 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419, от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014)

Стоимость поощрения в виде ценного подарка (премирование) может быть учтена в расходах (Письмо Минфина от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291)

Если компания передает сувенирную продукцию:

  • своим клиентам — расходы не признаются рекламными
  • неопределенному кругу лиц — стоимость можно учесть в нормируемых рекламных расходах

Когда расходы на фирменную «сувенирку» можно списать в НУ, а когда нет

Как отразить раздачу товара в рекламных целях, если стоимость единицы более 300 руб. в 1С?
УСН

Стоимость подарков в состав расходов не включается, т. к. такой расход не предусмотрен закрытым перечнем (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Как учесть подарки, выплаченные сотрудникам?
НДФЛ

Организации обязаны вести персонифицированный учет подарков физлицам (Письмо Минфина от 20.01.2017 N 03-04-06/2650). Со стоимости подарков, превышающей 4 000 руб. за год, надо удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ, п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 31.10.2022 N 03-04-06/105519)

Как отразить подарок стоимостью не более 4000 руб. в отчетности по НДФЛ?

Ставка НДФЛ с детских подарков — 13%, независимо от дохода работника
Страховые взносы

Стоимость подарков не облагается страховыми взносами, если они (п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 4, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 31.10.2022 N 03-04-06/105519, от 08.12.2021 N 03-15-05/99665):

  • не предусмотрены системой оплаты труда
  • переданы по договору дарения (не в рамках трудовых отношений

Если договор дарения на сумму более 3 тыс. руб. не оформлен в письменной форме, подарок (в т. ч. натуральной форме) признается выплатой в рамках трудовых отношений, облагаемая взносами (Письма Минфина от 24.08.2022 N 01-03-06/82478, от 15.10.2021 N 03-01-10/83519)

Подарки исполнителям по ГПД страховыми взносами не облагаются, но лучше заключить договор дарения письменно независимо от суммы (письмо Минфина от 31.10.2022 N 03-04-06/105519)

Передача подарков физлицам, не связанным трудовыми отношениями (например, сотруднику контрагента) взносами не облагается (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)

Украшение офиса

Расход / Налог Порядок учета
Украшение офиса
НДС Входящий НДС к вычету принять нельзя, т. к. товары (работы, услуги) не используются в операциях, облагаемых НДС, а затраты рискованно включать в расходы по НУ (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ)
Налог на прибыль Нельзя признать в составе расходов, в т. ч. рекламных, стоимость украшений и входящий НДС. Эти затраты напрямую не связаны с получением дохода и могут быть признаны экономически необоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2005 N 03-03-04/1/430, Постановление ФАС Поволжского округа от 01.10.2009 N А55-1113/2009)
УСН Расходы на украшение офиса учесть нельзя, т. к. такой расход не предусмотрен закрытым перечнем п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а также не соответствует критериям п. 1 ст. 252 НК РФ
НДФЛ нет
Страховые взносы нет

Организация корпоратива (банкета)

Расход / Налог Порядок учета
Организация корпоратива
НДС

Стоимость организации корпоратива не является объектом налогообложения, т. к. нет возможности определить стоимость потребленного каждым участником (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 03-03-06/1/6140)

К вычету входящий НДС принять нельзя, т. к. товары (работы, услуги) используются в операциях, не облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ)
Налог на прибыль Нельзя признать в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль, т. к. они не связаны с получением дохода и экономически не обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 29 ст. 270 НК РФ)
УСН Расходы на корпоратив учесть нельзя, т. к. такой расход не предусмотрен закрытым перечнем п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а также не соответствует критериям п. 1 ст. 252 НК РФ
НДФЛ

Оплата корпоративных мероприятий — это натуральный доход, который облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 07.05.2021 N 03-04-06/35363)

Если нельзя персонифицировать доходы физлиц, их облагать НДФЛ не нужно (Письма Минфина от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 14.08.2013 N 03-04-06/33039)

В отношении питания в виде шведского стола, Минфин рекомендует определить доход каждого работника на основе общей стоимости расчетным путем (п. 1 письма Минфина от 17.05.2018 N 03-04-06/33350 и от 06.05.2016 N 03-04-05/26361)
Страховые взносы Постарайтесь определить доход каждого работника (Письмо Минфина от 17.05.2018 N 03-04-06/33350) Только если персонифицировать доход не удалось, база для обложения страховыми взносами отсутствует (п. 2, п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 24.05.2013 N 14-1-1061)

Новогодние премии

Расход / Налог Порядок учета

Как в 1С отразить материальную помощь к празднику

Премии

Все о премиях: организация системы премирования, налогообложение, учет при расчете среднего заработка

Минфин настаивает на обложении взносами премий к праздникам и памятным датам

Как начислить премию в 1С 8.3 Бухгалтерия
НДС нет
Налог на прибыль

Выплаты к праздникам:
УСН Премии, входящие в систему оплаты труда, можно признать в расходах (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ст. 255 НК РФ)
НДФЛ НДФЛ облагаются любые премии (п. 1 ст. 210 НК РФ)
Страховые взносы

Есть 2 позиции:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. Организация корпоратива в 1С Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.  Бухгалтерский учет Затраты на корпоративные мероприятия признаются прочими расходами, включая НДС (п. 11 ПБУ 10/99).…
  2. Учет расходов на украшение офиса в 1С Пошаговая инструкция Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.  Нормативное регулирование Бухгалтерский учет Затраты на приобретение украшений для офиса признаются прочими расходами,…
  3. Вручение подарков контрагентам в 1С Пошаговая инструкция Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.  Приобретение подарков Нормативное регулирование БУ Стоимость подарков, вручаемых контрагентам, относится к прочим расходам…
  4. Расходы, которые нельзя учесть при УСН Расходы, которые нельзя учесть  Перечень ­расходов, принимаемых в расходы при УСН закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы учитываются…
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (1)

Добавить комментарий