Содержание
Выбор способа учета в БУ
Инвестиционная недвижимость – недвижимость, предназначенная для сдачи в операционную аренду или получения дохода от прироста ее стоимости (п. 11 ФСБУ 6/2020).
В учетной политике выберите способ учета (п. 13 ФСБУ 6/2020):
- по первоначальной стоимости;
- по переоцененной стоимости.
В дальнейшем способ можно поменять перспективно, тогда балансовая стоимость становится первоначальной и наоборот (п. 26 ФСБУ 6/2020).
Учет по переоцененной стоимости
При учете по переоцененной стоимости переоценка инвестиционной недвижимости осуществляется ежегодно на отчетную дату (п. 21 ФСБУ 6/2020):
- стоимость ОС переоценивается до справедливой стоимости в порядке, предусмотренном МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости» (п. 15 ФСБУ 6/2020);
- амортизация не начисляется (п. 28 ФСБУ 6/2020).
Счета учета
Учет инвестиционной недвижимости организуйте на счете 03 «Доходные вложения в материальны ценности» (План счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н):
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- Дт 08.04.1 Кт 60 – кап.затраты на приобретение;
- Дт 03.08 Кт 08.04.1 — принятие к учету объекта недвижимости, по которому право собственности еще не перешло;
- Дт 03.01 Кт 03.08 – переход права собственности.
На каком счете учитывать объект недвижимости, если часть площадей сдается в аренду, а часть используется под собственный офис?
Недвижимость, занимаемая владельцем, не относится к инвестиционной недвижимости (п. 9 (IAS) 40), используется счет 01.01 «Основные средства в организации».
Счет учета инвестиционной недвижимости не определен в ФСБУ 6. Можно использовать счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» – предусмотрен для учета объектов, предоставляемых во временное пользование с целью получения дохода.
Порядок учета объектов, которые используются для собственных нужд и сдачи в аренду нужно закрепить в учетной политике по БУ.
См. также:
Учет по первоначальной стоимости – начисляется амортизация:
- Дт 20, 44, 26, 91.02 Кт 02.02.
Учет по переоцененной стоимости – ежегодная переоценка, амортизация не начисляется. Отражается, как доходы или расходы отчетного периода:
- Дт 03.01 Кт 91.1 — дооценка;
- Дт 91.2 Кт 03.01 — уценка.
В НУ переоценка не отражается, учет ОС ведется по первоначальной (восстановительной) стоимости и начисляется амортизация.
Налог на имущество по среднегодовой стоимости
С 2022 года налог на имущество по недвижимости, переданной в аренду (лизинг), уплачивает арендодатель (собственник) (п. 3 ст. 378 НК РФ). Налоговая база определяется как:
- переоцененная стоимость, если учет по переоцененной стоимости (Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530);
- балансовая стоимость — первоначальная стоимость, уменьшенная на амортизацию и обесценение (Письма Минфина от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530, от 12.08.2021 N 03-05-05-01/64841).
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете