Приобретение неисключительных прав на программу сроком не более года, учитываемых единовременно в расходах БУ, равномерно в НУ в 1С

Последнее изменение: 18.10.2024

В статье рассмотрим приобретение неисключительного права на программу СПИ = 12 мес., учитываемых единовременно в расходах БУ и равномерно в НУ. Вы узнаете:

  • на каких счетах отражать актив, если стоимость в БУ списывается единовременно, а в НУ должна признаваться в расходах равномерно
  • каким документом отразить приобретение краткосрочных прав в 1С

Алгоритм подойдет только для прав с одинаковыми параметрами учета в БУ и НУ:

  • срок использования
  • подразделение, счет учета и статья затрат

При раздельном учете НДС нужны ручные корректировки в документе Распределение НДС. Выполнить их можно по аналогии со статьей Особенности приобретения малоценных НМА при раздельном учете НДС в 1С.

Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:

Содержание

Особенности учета затрат на неисключительные права, если СПИ не превышает 12 мес.

Бухгалтерский учет

С 2024 года неисключительные права на программные продукты относятся к НМА, если они соответствуют признакам п. 4 ФСБУ 14. Изучить подробнее Чек-лист Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С.

Если объект отвечает признакам НМА (п.4 ФСБУ 14), но его СПИ =в расходах пропорционально прошедшему и оставшемуся периоду использования. В Балансе сальдо отражается по отдельной статье Оборотных активов.

Если влияние на отчетность несущественно, стоимость краткосрочных НМА можно учитывать сразу в расходах периода.

Подробнее Порядок учета краткосрочных активов, обладающих всеми признаками НМА, кроме СПИ в 1С

В 1С на момент релиза 3.0.157.32 автоматизирован вариант учета «расходы периода» с помощью документа Приобретение прав.

Для учета «расходов пропорционально сроку использования» продолжаем применять счет 97.21 – ждем автоматизации. Подробнее Приобретение неисключительных прав на программу сроком

В статье разберем учет активов, если учетная политика предполагает учет краткосрочных прав в расходах периода.

Налоговый учет

В НУ неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных, не относящиеся к производственному процессу, отражаются в составе косвенных (прочих) расходов в течение срока лицензии (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430, от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).

Если приобретенное право пользования применяется непосредственно в производстве — это прямые расходы, признающиеся по мере реализации продукции (работ), в стоимости которых учтены (п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина от 06.09.2023 N 03-03-06/1/84899).

С 01.01.2023 затраты на приобретение программного обеспечения и баз данных, включенных в пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пошаговая инструкция

08 апреля 2025 организация приобрела неисключительные права на программу антивирус Kaspersky Endpoint Security для бизнеса сроком 1 год.

Оплата перечислена в виде разового платежа в размере 41 530 руб.

Согласно договору организация имеет право продлевать пользование программой ежегодно.

Программа установлена на компьютеры сотрудников бухгалтерии.

В учетной политике по БУ не установлен стоимостной лимит для НМА.

Программа принята к учету, определены следующие параметры эксплуатации:

БУ:

  • СПИ — 12 мес., установлен исходя из срока действия прав по договору. После окончания срока планируется продлить лицензию

НУ:

  • СПИ — 12 мес., установлен исходя из срока действия прав по договору

Учетной политикой предусмотрено:

«Затраты на приобретение активов, соответствующие критериям НМА, СПИ =п. 4 ФСБУ 14/2022), относятся к расходам периода и учитываются единовременно на дату поступления расчетных документов.».

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Учет затрат на приобретение неисключительного права, СПИ
08 апреля 26 60.01 41 530 Признание затрат на приобретение Краткосрочных НМА единовременно в управленческих расходах в БУ Приобретение прав
76.18 60.01 41 530 41 530 Принятие к учету затрат на неисключительное право в виде дебиторской задолженности в НУ
Отражение в НУ затрат на неисключительные права
30 апреля 26 76.18 2 616,96 2 616,96 Ежемесячный учет затрат на неисключительное право в НУ Закрытие месяца - Списание расходов будущих периодов
Признание затрат на неисключительное право в составе управленческих (косвенных) расходов
30 апреля 90.08.1 26 41 530 2 616,96 2 616,96 Признание затрат на неисключительное право в составе управленческих (косвенных) расходов Закрытие месяца - Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

Учет затрат на приобретение неисключительного права, СПИ
Принятие неисключительных прав на ПО, не удовлетворяющих критериям НМА, оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Права (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) или ОС и НМА – Приобретение прав.

В документе укажите:

  • Объект права — программный продукт из справочника Нематериальный актив:
    • Срок действия права — установленный срок по договору, автоматически переносится в поле Срок использования документа и может быть там изменен
    • Бухгалтерский учет — Расходы текущего периода, такой способ предусмотрен в УП организации для учета краткосрочных НМА. PDF

      При заполнении карточки НМА в разделе Порядок учета, если в поле Бухгалтерский учет — Расходы текущего периода, то независимо от Срока использования, указанного в документе, и стоимостного лимита, установленного в УП, PDF затраты в БУ признаются расходами периода.

    • Налоговый учет — Прочие расходы, неисключительные права на ПО не могут учитываться как амортизируемый НМА. Для равномерного признания затраты отразятся на счете 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности»
  • Назначение использования — параметры учета права:
    • Срок использования — период признания затрат в НУ, по умолчанию заполняется из карточки НМА поле Срок действия права.

      Если Срок использования менее 12 мес., то независимо от того, что установлено в поле Бухгалтерский учет — Расходы текущего периода или Нематериальный актив — затраты признаются в расходах единовременно.

    • Счет — счет затрат для единовременного признания в БУ и дальнейшего отражения затрат в НУ
    • Подразделение — подразделение затрат
    • Статья затрат — одинаковая статья затрат в БУ и НУ

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 60.01 — признание затрат на приобретение краткосрочных НМА единовременно в управленческих расходах в БУ
  • Дт 76.18 Кт 60.01 — принятие к учету затрат на неисключительное право в виде дебиторской задолженности для дальнейшего равномерного признания в НУ

Контроль за наличием и движением прав

Контроль за наличием и движением прав (п. 7 ФСБУ 14) осуществляется с помощью регистра сведений Результаты интеллектуальной деятельности. Подробнее Инвентаризация НМА и прочих прав в 1С.

Отражение в НУ затрат на неисключительное право

В НУ затраты на использование прав на ПО равномерно списываются в расходы с даты принятия затрат. В нашем примере — с апреля 2025 года.

Для автоматического ежемесячного учета затрат на ПО в НУ запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 76.18— ежемесячный учет затрат на неисключительное право в НУ

Данные затраты отражаются ежемесячно по календарным дням до окончания срока использования неисключительного права.

Контроль

Проверьте правильность расчета суммы затрат на ПО с помощью отчета Справка-расчет списания расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов.

Количество дней за период с 08.04.2025 по 07.04.2026= 268 дн. (2025) + 97 дн. (2026) = 365 дней.

Ежемесячная сумма = 41 530 руб. : 365 дней * 23 дней = 2 616,96 руб.

На эту сумму и сформирована проводка Дт 26 Кт 76.18.

Признание затрат на неисключительное право в составе управленческих (косвенных) расходов

При закрытии месяца затраты на ПО на счете 26 «Общехозяйственные расходы» признаются полностью в расходах, списываются в Дт счета 90.08 «Управленческие расходы».

Подробнее Управленческие (общехозяйственные) затраты (счет 26) в 1С.

Выполните регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 90.08.1 Кт 26 — признание затрат на ПО в составе управленческих (косвенных) расходов в размере:
    • в БУ — полной суммы
    • в НУ — ежемесячной суммы

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма затрат на неисключительное право отражается: PDF

  • в Листе 02 Приложение N 2:
    • стр. 040 «Косвенные расходы – всего»

Бухгалтерская отчетность

В бухгалтерской отчетности затраты на ПО, не удовлетворяющие критерии НМА, отражаются:

  • в Отчете о финансовых результатах: PDF
    • стр. 2220 «Управленческие расходы»

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации
  1. Приобретение неисключительных прав на программу сроком не более года, учитываемых равномерно в БУ и НУ в 1С В статье рассмотрим порядок приобретения неисключительного права на программу СПИ = 12 мес., учитываемых равномерно в БУ и НУ, так…
  2. Учет малоценных НМА в 1С Из статьи вы узнаете о нюансах учета малоценных нематериальных активов в 1С: какие объекты можно отнести к малоценным нематериальным активам…
  3. Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на программу в 1С (в НУ применяется повышающий коэффициент для учета затрат на ПО, включенных в реестр) В статье рассмотрим порядок приобретения неисключительных прав на программное обеспечение, включенное в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз…
  4. Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на программу с разными параметрами учета в БУ и НУ в 1С В статье рассмотрим приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, когда в БУ объект учитывается как НМА, а в НУ –…
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете
Все комментарии (6)

  1. Дополнительно по теме.
    С релиза 3.0.169.
    Сальдо по дебету счета 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности» теперь учитывается при заполнении бухгалтерской отчетности.
    В бухгалтерском балансе включается в строку 1230 «Дебиторская задолженность».
    В пояснениях 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается в составе прочей краткосрочной дебиторской задолженности по строкам 5513, 5533.

    Как обновить 1С 8.3 самостоятельно

     3

  2. Добрый день, подскажите пожалуйста а в БУ неисключительные права на программу антивирус Kaspersky Endpoint Security для бизнеса сроком 1 год. не должны вести на забалансовом счете НМЦ.04?

    1. Контроль за наличием и движением прав (п. 7 ФСБУ 14) осуществляется с помощью регистра сведений Результаты интеллектуальной деятельности. Отражать такие права на забалансовом счете НМЦ.04 уже нет необходимости. Подробнее Инвентаризация НМА и прочих прав в 1С

  4. Добрый день. При этом варианте при расчете налога на прибыль (используя ПБУ 18) будет образовываться временная разница. Какие проводки будут формироваться в 1С?
Добавить комментарий