Мы выплатили зарплату за декабрь в декабре, как уплачивать НДФЛ?

Мы выплатили зарплату за декабрь в декабре, как уплачивать налог?

Нормативное регулирование

Для организаций, которые в качестве дня выплаты зарплаты установили дату в период с 01 по 08 число следующего месяца (либо последний день текущего месяца), возникает сложность с выплатой зарплаты за декабрь 2018 года. Период с 01 по 08 января – это праздничные дни, а 31 и 30 декабря – выходные дни. Поэтому, возникает вопрос, когда выплачивать зарплату за декабрь 2018?

Для таких организаций оптимальным сроком выплаты зарплаты является 29 декабря 2018.

Если в организации срок выплаты установлен датой после 08 января, то выплачивать зарплату за декабрь в декабре не надо.

Если произвести выплату позже 08 января, то будут нарушены нормы сроков выплаты зарплаты, установленные в организации.

ст. 136 ТК РФ: «…При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня…».

Если произвести выплату раньше 29 декабря, то будет нарушен порядок уплаты НДФЛ.

п. 2 ст. 223 НК РФ: «…При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход…». В этом случае суммы НДФЛ, уплаченные раньше получения дохода работниками, могут быть квалифицированы налоговыми органами как уплата налога из собственных средств, что не допускается (п. 4, 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@).

Формирование Ведомости на выплату зарплаты

Ведомость на выплату зарплаты оформляется датой 29 декабря 2018. Выплата зарплаты считается произведенной, если на основании Ведомости сформирован и проведен документ Списание с расчетного счета вид операции Перечисление заработной платы. Дата документа Списание с расчетного счета отразится в Регистре налогового учета по НДФЛ как дата удержания НДФЛ.

Перечисление НДФЛ в бюджет

Если зарплата выплачена 29.12.2018, то перечислить НДФЛ с нее необходимо не позднее следующего рабочего дня — с учетом выходных и праздников это 09.01.2019 (п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Для перечисления НДФЛ оформляется документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.

Дата документа отразится в отчете Регистр налогового учета по НДФЛ.

Регистр налогового учета по НДФЛ предназначен для отражения сведений о доходах, налоговых вычетах, расходах, уменьшающих налоговую базу и сумме налога по каждому физическому лицу (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Налоговый агент должен самостоятельно разработать и утвердить форму указанного налогового регистра. 1С предлагает форму отчета Регистр налогового учета по НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – Зарплата – Отчеты по зарплате – Регистр налогового учета по НДФЛ.

В отчете собираются сведения:

• дата получения дохода – из документа Начисление зарплаты;
• дата удержания НДФЛ – из документа Списание с расчетного счета вид операции Перечисление заработной платы (Выдача наличных вид операции Выплата заработной платы);
• дата фактического перечисления НДФЛ – из документа Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.

Дата фактического перечисления НДФЛ учитывается только при заполнении отчета Регистр налогового учета по НДФЛ и не влияет на заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ

Особенность отражения операции выплаты зарплаты в декабре в Расчете 6-НДФЛ в том, что получение декабрьского дохода и удержание налога с него приходятся на 2018 год, а срок перечисления НДФЛ – на следующий налоговый период. Таким образом, операция выплаты зарплаты за декабрь попадает сразу в два отчета:

• за 2018 год;
• за 1 квартал 2019 года.

Раздел 1

В Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ заполняются:

• строки 020 — 050 – по дате получения дохода;
• строка 070 – по дате удержания.

Следовательно, данные о начислении декабрьской зарплаты, вычетах, НДФЛ исчисленном и удержанном с этого дохода отразится в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 2018.

Раздел 2

Раздел 2 Расчета 6-НДФЛ заполняется по сроку перечисления НДФЛ. Крайним сроком перечисления НДФЛ по операции выплаты зарплаты за декабрь в нашем примере будет 09.01.2019. Срок уплаты налога приходится на следующий налоговый период. Поэтому сведения о доходе и удержанном налоге по данной операции отразятся в Разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019.

Обратите внимание, что в данном случае несколько нелогично выглядят даты:

• строка 100 — дата получения дохода – 31.12.2018;
• строка 110 — дата удержания налога — 29.12.2018.

Т.е. получается, что удержание произошло раньше (29.12), чем получение доход (31.12). Однако, учитывая, что на основании п. 2 ст. 223 НК РФ дата получения дохода — это всегда последний день месяца для дохода в виде оплаты труда, а на основании п. 4 ст. 226 НК РФ удержание налога происходит в день выплаты, такое заполнение Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ можно считать правильным.

Если Вы еще не являетесь подписчиком системы БухЭксперт8:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email