Относятся ли к социальным выплатам оплата ДМС и компенсация при увольнении по соглашению сторон?

Последнее изменение: 03.08.2022

Относятся ли к социальным выплатам оплата ДМС и компенсация при увольнении по соглашению сторон?

Определение статуса выплаты (компенсационная или социальная) не достаточно для того, чтобы решить, можно ли ее отражать в расходах по налогу на прибыль и облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами.

Всегда необходимо анализировать каждую выплату отдельно с точки зрения:

  • отражения ее в расходах по налогу на прибыль;
  • обложению страховыми взносами;
  • обложению НДФЛ.

Оплата ДМС

Налог на прибыль

Оплата ДМС входит, как правило, в «социальный пакет», предоставляемый трудовым или коллективным договором как элемент системы оплаты труда, хотя оплачивается не работнику, а страховой компании. По этой причине оплата ДМС учитывается в составе расходов на оплату труда при соблюдении условий и нормативов, предусмотренных п. 16 ст. 255 НК РФ.

Страховые взносы

Суммы страховых платежей по договорам ДМС, заключенными на срок не менее года, не облагаются, страховыми взносами (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Платежи работодателей на оплату ДМС не облагаются страховыми взносами по договорам добровольного личного страхования (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ):

  • на оплату медицинских расходов;
  • исключительно на случай наступления смерти и (или) причинения вреда здоровью.

Обязательное условие для освобождения таких выплат от страховых взносов — срок договора не менее 1 года.

Если страхователь расторгнет договор раньше указанного срока, то потребуется начислить страховые взносы на платежи по такому договору за весь период действия (Письмо Минфина РФ от 14.10.2020 N 03-15-06/89729).

НДФЛ

Оплата страховых взносов по ДМС работников не учитывается в налоговой базе по НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ).

Оплату страховых взносов по договорам ДМС для членов семей работников Минфин РФ требует облагать НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 26.06.2007 N 03-04-06-01/201). У судов иная точка зрения. Хоть и с разными аргументами, они приходили к выводу, что оплата ДМС физическим лицам, не работающим в организации, не является объектом обложения НДФЛ (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2011 по делу N А56-94331/2009, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.06.2011 по делу N А56-55221/2010).

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

Выходное пособие, начисляемое при увольнении по соглашению сторон – компенсационная выплата работнику, который согласен уволиться, призванная поддержать бывшего сотрудника на время поиска работы.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Налог на прибыль

Включение суммы компенсации при увольнении по соглашению сторон в расходы по налогу на прибыль напрямую зависит от обоснования экономической оправданности таких затрат, особенно, если выплачиваемая сумма существенно превышает размеры, установленные ст. 178 ТК РФ. Кроме того, размер таких выплат должен быть установлен трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом.

Размеры выходных пособий, сопоставимые с установленными Трудовым кодексом суммами, как правило, находят поддержку в судах:

Аргументами для признания крупных выходных пособий в расходах по налогу на прибыль могут быть:

  • исключение рисков трудовых споров с бывшими работниками;
  • сохранение привлекательности организации как работодателя;
  • повышение эффективности и производительности труда в результате принятия на место уволенного работника нового сотрудника.

Страховые взносы и НДФЛ

Не облагается страховыми взносами и НДФЛ выходное пособие, выплаченное в размере 3х-кратного среднего месячного заработка (для работников в районе Крайнего Севера и приравненных к нему местностях – в размере 6-ти кратного среднего месячного заработка) (п. 3 ст. 217 НК РФ, абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 16.05.2018 N 03-15-06/32836).

Выходное пособие в размере, превышающем указанные суммы подлежит обложению и НДФЛ, и страховыми взносами (Письмо Минфина РФ от 16.05.2018 N 03-15-06/32836).

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий