Матвыгода от процентов по займам — как рассчитать и отразить в 6-НДФЛ

31 декабря 2023 закончился срок освобождения от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, предусмотренного п. 90 ст. 217 НК РФ — Исключение матвыгоды за 2021-2023 гг. из обложения НДФЛ (3.1.18.435 / 3.1.21.75). Начиная с 01.01.2024 налоговые агенты снова обязаны исчислять и удерживать налог с матвыгоды. В статье рассмотрим, как происходит расчет материальной выгоды, расчет и удержание НДФЛ, как отражается в отчете 6-НДФЛ.

Общий порядок расчета и отражения матвыгоды в учете НДФЛ

Материальная выгода от экономии на процентах возникает у сотрудника, если процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки ЦБ или заем является беспроцентным. Расчет материальной выгоды всегда должен происходить с учетом ставки ЦБ РФ, действующей на конец месяца.

В ЗУП 3.1 материальная выгода по займам рассчитывается автоматически. Для этого в документе Договор займа включаем флажок Материальная выгода облагается НДФЛ.

Расчет суммы матвыгоды по договору займа в ЗУП 3.1 выполняется:

• Ежемесячно в документ Начисление зарплаты и взносов
• При погашении займа в документе Погашение займа сотруднику (Зарплата – См. также – Займы сотрудникам)
• При увольнении работника в документе Увольнение

Расчет НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается:

• По ставке 35% для резидентов.
• По ставке 30% для нерезидентов.

Дата получения дохода по матвыгоде определяется как последний день месяца и не связана с датой выплаты зарплаты – пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ. Дата удержания НДФЛ будет зависит от даты выплаты заработной платы. В отличие от денежных выплат, дата Ведомости не влияет на дата получения дохода в учете НДФЛ для матвыгоды.

Если дата выплаты зарплаты будет в следующем месяце, то на стыке кварталов НДФЛ разъедется в отчете 6 – НДФЛ. Например, налог с материальной выгоды за март удержан при выплате мартовской зарплаты в апреле. В этом случае:

• Доход и исчисленный НДФЛ будет отражен в 6-НДФЛ за 1 квартал.
• удержанный НДФЛ — в 6-НДФЛ за полугодие.

Разберем расчет материальной выгоды по займу, НДФЛ и отражение в отчетности на примерах.

Пример 1. Матвыгода по займу для резидента, выплата зарплаты в следующем месяце

Сотруднику Кураеву Н.М. 1 марта 2024 выдали заем в размере 150 000 руб. Ставка по договору займа 9%.

Ставка ЦБ РФ на конец месяца – 16%. НДФЛ с материальной выгоды удержан при выплате мартовской зарплаты 05.04.2024.

Рассчитаем материальную выгоду в марте и проверим, как матвыгода и НДФЛ с нее отразится в 6-НДФЛ.

Рассчитаем сумму материальной выгода за март 2024.

1. Определим число дней, за которые нужно начислить проценты по займу в марте. Проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа. На период со 2 по 31 марта приходится 30 дней.
2. Рассчитаем сумму процентов по договору займа за март:
   • 150 000 (остаток долга по займу) * 30 (дней пользования заемными средствами) / 366 (дней в 2024 году) * 9% (ставка по договору займа) = 1 106,56 руб.
3. Рассчитаем сумму процентов за март исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ:
   • 150 000 (остаток долга по займу) * 30 (дней пользования заемными средствами) / 366 (дней в 2024 году) * 2/3 * 16% (ставка ЦБ РФ на конец месяца) = 1 311,48 руб.
4. Определим сумму материальной выгоды за март:
   • 1 311,48 (сумма процентов исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ) – 1 106,56 (сумма процентов исходя из ставки по договору займа) = 204,92 руб.

Сумма начисленных процентов и матвыгоды в документе Начисление зарплаты и взносов совпадает с нашими расчетами.

НДФЛ с материальной выгоды для резидента рассчитывается по ставке 35%:

• 204,92 (матвыгода за март) * 35% = 72 руб.

Дата получения дохода в учете НДФЛ для материальной выгоды – последний день месяца, 31.03.2024.

НДФЛ с матвыгоды удержали при выплате заработной платы за март в апреле – 05.04.2024. В Ведомости на выплату мартовской зарплаты дата получения дохода для материальной выгоды останется прежней – 31.03.2024.

Проверим, как заполнится 6-НДФЛ:

• Доход и исчисленный налог с матвыгоды будет попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года.
• Удержанный НДФЛ с матвыгоды не будет попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024, т.к. налог был удержан 05.04.2024.
• Сумма удержаного НДФЛ отразится в 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024. Налог был удержан 05.04.2024, срок уплаты приходится на 28.04.2024 – это первый срок уплаты для отчета за 1 полугодие. Поэтому удержанный НДФЛ с материальной выгоды будет попадать в стр. 021 Раздела 1 и стр. 161 Раздела 2.

Пример 2. Матвыгода по беспроцентному займу для нерезидента, выплата зарплаты в последний день месяца

Сотруднику-нерезиденту Лосеву М.Н. 1 марта 2024 выдали беспроцентный заем в размере 150 000 руб.

Ставка ЦБ РФ на конец месяца равна 16%. НДФЛ с материальной выгоды удержан при выплате мартовской зарплаты 31.03.2024.

Рассчитаем материальную выгоду в марте и проверим, как матвыгода и НДФЛ с нее отразится в 6-НДФЛ.

Рассчитаем сумму материальной выгода за март 2024.

1. Сумма процентов за пользование заемными средствами за период равна 0, т.к. заем беспроцентный.
2. Определим число дней, за которые нужно рассчитать проценты по займу в марте. Проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа. На период со 2 по 31 марта приходится 30 дней.
3. Рассчитаем сумму процентов за март исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ:
   • 150 000 (остаток долга по займу) * 30 (дней пользования заемными средствами) / 366 (дней в 2024 году) * 2/3 * 16% (ставка ЦБ РФ на конец месяца) = 1 311,48 руб.
4. Определим сумму материальной выгоды за март:
   • 1 311,48 (сумма процентов исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ) – 0 (сумма процентов исходя из ставки по договору займа) = 1 311,48 руб.

Сумма начисленной матвыгоды в документе Начисление зарплаты и взносов совпадает с нашими расчетами.

НДФЛ для нерезидента рассчитывается по ставке 30%:

•  1 311,48 (матвыгода за март) * 30% = 393 руб.

Дата получения дохода в учете НДФЛ для материальной выгоды – последний день месяца, 31.03.2024.

НДФЛ с матвыгоды удеражали при выплате заработной платы за март в апреле – 31.03.2024.  В данной ситуации дата получения дохода и дата удержания НДФЛ совпадают.

Проверим, как заполнится 6-НДФЛ. Так как дата выплаты зарплаты в организации приходится на последний день месяца, дата получения дохода совпала с датой удержания налога. Поэтому все показатели – доход, исчисленный и удержанный налог с матвыгоды – буду т попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email