Расчет матвыгоды при погашении займа внутри месяца

Сотрудник в феврале частично погасил заём. Ставка ЦБ РФ на дату погашения займа – 9,5%, на конец месяца – 20%.

Разберем, по какой ставке рефинансирования должна рассчитываться матвыгода за период с начала месяца до момента частичного погашения займа.

Расчет материальной выгоды всегда должен происходить с учетом ставки ЦБ РФ, действующей на конец месяца.

Такой порядок установлен в пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ. Там прописано, что датой получения дохода в виде матвыгоды является последний день месяца. Подтверждает эту позицию и Письмо Минфина от 15.02.2016 N 03-04-06/8109:

«…доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство».

Расчет материальный выгоды с начала месяца до даты погашения займа регистрируется документом Погашение займа сотруднику (Зарплата – См. также – Займы сотрудникам) – Почему сумма материальной выгоды по займу отличается в «Расчетном листке» и в документе «Начисление зарплаты и взносов»?.

На момент проведения документа ставка рефинансирования, которая будет действовать на конец месяца, еще неизвестна. Поэтому если ставка ЦБ РФ изменится, чтобы сумма матвыгоды пересчиталась, потребуется перепровести Погашение займа сотруднику.

Разберем расчет материальной выгоды по займу на примере.

Сотруднику 31.01.2022 г. выдан заём 1 000 000 руб. по ставке 7% годовых.

18.02.2022 г. работник досрочно погасил 200 000 руб. основного долга.

Ставка рефинансирования на дату досрочного погашения – 9,5%, на конец месяца – 20%. Проверим расчет материальной выгоды по займу за февраль.

Рассчитаем сумму процентов по займу и материальную выгоду за период с 1 по 18 февраля.

1. Сумма процентов за пользование заемными средствами за период с 1 по 18 февраля:
   • 1 000 000 (остаток долга по займу) * 18 (дней пользования земными средствами) / 365 (дней в году) * 7% (процентная ставка по договору займа) = 3 452,06 руб.
2. Сумма процентов за период с 1 по 18 февраля, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования на конец месяца:
   • 1 000 000 (остаток долга по займу) * 18 (дней пользования земными средствами) / 365 (дней в году) * 2/3 * 20% (ставка ЦБ РФ на конец месяца) = 6 575,34 руб.
3. Материальная выгода по займу за период с 1 по 18 февраля:
   • 6 575 34 (сумма процентов исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ) — 3 452,06 (сумма процентов исходя ставки по договору займа) = 3 123,29 руб.

Сумма процентов по договору отображается в документе Погашение займа сотруднику и совпадает с нашими расчетами.

Однако расчет материальной выгоды в документе не был выполнен. Это можно увидеть в регистре Учет доходов для исчисления НДФЛ – доход в виде матвыгоды не был зарегистрирован.

Посмотреть движения документа по регистрам можно:

• Через меню Еще – Движения документа.
• С помощью настройки панели навигации формы – Настройка панели навигации формы.

Причина отсутствия расчета матвыгоды в Погашении займа сотруднику – на момент проведения документа действовала ставка 9,5%, а ставка на конец месяца (20%) еще отсутствовала в программе. Чтобы устранить ошибку, после обновления ставки рефинансирования в ЗУП 3.1, перепроведем Погашение займа сотруднику. Матвыгода будет зарегистрирована, результат совпадет с нашими расчетами.

Варианты обновления ставки рефинансирования в ЗУП 3.1 смотрите в статье Обновление законодательных значений (классификаторов) в ЗУП .

Рассчитаем сумму процентов по займу и материальную выгоду за период с 19 по 28 февраля.

1. Остаток долга в периоде 19 – 28 февраля:
   • 1 000 000 (сумма займа) – 200 000 (досрочно погашено 18.02.2022 г.) = 800 000 руб.
2. Сумма процентов за пользование заемными средствами за период с 19 по 28 февраля:
   • 800 000 (остаток долга по займу) * 10 (дней пользования земными средствами) / 365 (дней в году) * 7% (процентная ставка по договору займа) = 1 534,25 руб.
3. Сумма процентов за период с 19 по 28 февраля, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования на конец месяца:
   • 800 000 (остаток долга по займу) * 10 (дней пользования земными средствами) / 365 (дней в году) * 2/3 * 20% (ставка ЦБ РФ на конец месяца) = 2 922,37 руб.
4. Материальная выгода по займу за период с 19 по 28 февраля:
   • 2 922,37  (сумма процентов исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ) — 1 534,25  (сумма процентов исходя ставки по договору займа) = 1 388,13 руб.

Сумма начисленных процентов и матвыгоды в документе Начисление зарплаты и взносов совпадает с нашими расчетами.

Рассчитаем общую сумму процентов по займу и материальной выгоды за февраль.

1. Сумма процентов за февраль:
   • 3 452,06 (сумма процентов за 1 – 18 февраля) + 1 534,25 (сумма процентов за 19 – 28 февраля) = 4 986,31 руб.
2. Материальная выгода за февраль:
   • 3 123,29  (матвыгода за 1 – 18 февраля) + 1 388,13  (матвыгода за 19 – 28 февраля) = 4 511,42 руб.

Итоговые значения начисленных процентов и материальной выгоды за месяц можно увидеть в Расчетном листке (Зарплата – Отчеты по зарплате).

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email