Исключение матвыгоды за 2021-2023 гг. из обложения НДФЛ (3.1.18.435 / 3.1.21.75)

Доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 – 2023 гг., освобождены от НДФЛ. При этом налоговый агент должен самостоятельно пересчитать налог за прошлые периоды и при необходимости подать корректирующий 6-НДФЛ. В версиях ЗУП 3.1.21.75 / 3.1.18.435 реализовано изменение – материальная выгода, полученная физическими лицами в 2021 – 2023 годах, не облагается НДФЛ.

Разберем, как работает новый механизм и как пересчитать НДФЛ с матвыгоды за прошлые периоды.

См. отрывок из Поддерживающего семинара ЗУП за апрель 2022

Освобождение матвыгоды от обложения НДФЛ в 2021 – 2023 гг. установлено Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ. При этом льгота за 2021 год предоставлена задним числом. Дополнительно в Письме ФНС от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@ содержится требование о том, что налоговый агент должен выполнить перерасчет НДФЛ за 2021 год самостоятельно и затем представить уточненный отчет 6-НДФЛ.

Порядок учета матвыгоды за 2021 – 2023 гг. для целей НДФЛ

Суть изменений:

• Не рассчитывается НДФЛ для текущих доходов с кодами 2610, 2630, 2640, 2641. В отчет 6-НДФЛ за 2021 – 2023 гг. такие доходы тоже не попадают.
• Для матвыгоды за прошлые периоды перерасчет налога можно выполнить документом Перерасчет НДФЛ (Налоги и взносы – Перерасчеты НДФЛ). НДФЛ с материальной выгоды сторнируется в документе автоматически, дополнительных действий перед вводом Перерасчета НДФЛ предпринимать не потребуется.

До выхода релизов ЗУП 3.1.21.75 / 3.1.18.435 в программе отсутствовал типовой функционал по перерасчету НДФЛ с материальной выгоды. Мы предлагали обходной пусть в статье Сторнирование материальной выгоды за прошлый период в ЗУП 3.1. Если использовали предложенную методику, то после обновления ЗУП 3.1 сторнированный НДФЛ с матвыгоды не задвоится. Программа может сделать только «переброску» налога между подразделениями.

Регистрация в ИФНС при этом не изменится, на учете по НДФЛ «переброска» никак не скажется. Поэтому если сторнировали матвыгоду по рекомендации в статье, допустимо оставить все как есть.

Единственное, что нужно учитывать – если в условиях договора займа отключили флажок начисления матвыгоды, для долгосрочных договоров с 2024 года потребуется включить расчет матвыгоды обратно. Это можно сделать документом Изменение условий договора займа сотруднику (Зарплата – См. также – Займы сотрудникам).

Разберем алгоритмы по исключению матвыгоды из обложения НДФЛ на примерах.

Пример 1. Расчет НДФЛ с текущих доходов по матвыгоде

Сотруднику Акопяну Р.Г. 01.04.2022 г. выдан беспроцентный заем в размере 1 000 000 руб. сроком на 2 года.

Рассмотрим особенности расчета НДФЛ с матвыгоды по займу в 2021 – 2023 гг.

Освобождение матвыгоды от обложения НДФЛ – мера временная, действует только до 2023 года включительно. Срок действия договора займа – 2024 год. Поэтому в Договоре займа сотруднику (Зарплата – См. также – Займы сотрудникам) включим флажок расчета материальной выгоды.

Установленный флажок Материальная выгода облагается НДФЛ не «мешает» исключению матвыгоды из обложения НДФЛ. При расчете налога программа будет анализировать год, в котором получен доход в виде матвыгоды. И для доходов, полученных в 2021 – 2023 гг. НДФЛ не будет рассчитываться даже при включенном флажке.

Поэтому если Договор займа сотруднику был создан ранее и флажок Материальная выгода облагается НДФЛ в нем установлен, вносить изменения в Договор или вводить дополнительно документ Изменение условий договора займа сотруднику не потребуется.

При расчете зарплаты за апрель в документе Начисление зарплаты и взносов будет рассчитана сумма материальной выгоды, но НДФЛ не рассчитается.

При заполнении 6-НДФЛ доход в виде материальной выгоды не будет попадать в отчет:

• В Разделе 2 страница для ставки 35% не будет сформирована.
• В Приложении 1 к годовому отчету доход по матвыгоде также не будет включен.

Тем не менее доходы по матвыгоде попадают в регистр Учет доходов для исчисления НДФЛ. Такой алгоритм позволяет пересчитать НДФЛ с матвыгоды за прошлые периоды, не перепроводя документы начисления.

Но у этого подхода есть один минус – из-за того, что матвыгода отражается в регистре учета доходов, в аналитические отчеты по НДФЛ она тоже будет попадать.

Такая особенность заполнения аналитических отчетов по НДФЛ признана разработчиками в качестве ошибки. Код ошибки — 50014759.

Пример 2. Перерасчет НДФЛ с матвыгоды за 2021 год

Сотруднику Никанорову Е.К. 01.12.2021 г. был выдан беспроцентный заем в размере 300 000 руб.

В декабре Никановорову Е.К. был начислен доход в виде материальной выгоды в размере 1 397,26 руб. Налог с матвыгоды – 489 руб.

Первичный отчет 6-НДФЛ был отправлен с учетом доходов по матвыгоде и НДФЛ с нее:

• В Разделе 2 заполнена страница по ставке 35% с суммой дохода и исчисленного НДФЛ с материальной выгоды. Зарплата за декабрь 2021 года была выплачена 30.12.2021 г. Поэтому удержанный с матвыгоды НДФЛ также попал в отчет за 2021 год.
• В Приложении 1 по Никанорову Е.К. также заполнены сведения о доходах и НДФЛ по ставке 35%.

В 2022 году в связи с изменением законодательства требуется сторнировать НДФЛ с материальной выгоды и подать корректирующий 6-НДФЛ.

Основные шаги по перерасчету НДФЛ и подаче корректирующего отчета 6-НДФЛ:

1. Пересчитать налог документом Перерасчет НДФЛ.
2. Вернуть излишне удержанный налог работнику документом Возврат НДФЛ. Если нет возможности получить от работника заявление на возврат налога, шаг 2 пропускаем.
3. Заполнить корректирующий 6-НДФЛ.

Обратите внимание, что в Письме ФНС от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@ содержится требование о корректировке отчетов за все периоды, за которые был произведен перерасчет налога. В нашем примере доход по матвыгоде у сотрудника был зарегистрирован только в декабре 2021 года, поэтому будем подавать корректировку одного отчета – 6-НДФЛ за 2021 год.

Если же, например, сотрудники получили доход в виде матвыгоды в сентябре 2021 года, то потребуется корректировать не только годовой отчет, но и 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года. При этом для отчетов внутри года стр. 110 на странице Раздела 2 по ставке 35% будет заполняться суммой дохода в виде матвыгоды. Это ошибка, очистить значение стр. 110 потребуется вручную.

Разберем шаги подробнее.

1. Для перерасчета НДФЛ с матвыгоды за 2021 год достаточно ввести документ Перерасчет НДФЛ. Сумма налога с материальной выгоды будет сторнирована в нем автоматически. Перепроводить документы начисления матвыгоды в прошлых периодах перед вводом Перерасчета НДФЛ не нужно.На вкладке Корректировки выплаты по сотруднику будет заполнена сумма излишне удержанного НДФЛ за 2021 год.В Расчетном листке (Зарплата – Отчеты по зарплате) излишне удержанный налог отразится в разделе Справочно, показатель НДФЛ к зачету в счет будущих платежей.
2. После того как работник напишет заявление на возврат налога, зарегистрируем документ Возврат НДФЛ (Налоги и взносы – Возврат НДФЛ).
   

   Излишне удержанный налог за прошлый год можно только вернуть работнику. Зачет НДФЛ в этом случае не предусмотрен законодательством – п. 3 ст. 226 НК РФ.
   

   Сумма налога к возврату заполнится в документе Возврат НДФЛ автоматически.

   После того, как излишне удержанный налог будет возвращен сотруднику, нужно уменьшить ближайший платеж по НДФЛ на сумму возврата налога. Чтобы зарегистрировать уплату НДФЛ в этом случае, потребуется:

   • Сбросить флажок перечисления налога в Ведомости.
   • Отразить уплату налога документом Перечисление НДФЛ в бюджет.
     Подробнее об этом – в статье Как зарегистрировать перечисление НДФЛ, если производился возврат налога сотруднику?
     При этом документ Возврат НДФЛ влияет на учет перечисленного налога – НДФЛ, перечисленный по сотруднику сторнируется в привязке к платежным поручениям прошлых периодов. Затем при ближайшей уплате налога формируются движения по старым «платежкам» — Изменения в учете перечисленного НДФЛ в случае возврата налога (ЗУП 3.1.10.135, ЗУП 3.1.11). Такое поведение программы вызывает много вопросов. Чтобы его обойти, можно применить лайфхак – Как сделать, чтобы при возврате НДФЛ не изменялся перечисленный НДФЛ прошлого периода.
     

   Возврат налога отразится в Расчетном листке сотрудника в разделе Справочно, показатель Зачтено излишне удержанного НДФЛ.
3. Заполним корректирующий отчет 6-НДФЛ за 2021 год.

Движения документов Перерасчет НДФЛ и Возврат НДФЛ учитываются в ЗУП 3.1 на последний день месяца, в котором зарегистрирован документ. Поэтому для корректного заполнения корректировки 6-НДФЛ потребуется указать на титульном листе Дату подписи отчета не ранее, чем конец месяца, в котором пересчитали и вернули налог.

Например, если документы Перерасчет НДФЛ и Возврат НДФЛ зарегистрированы в апреле 2022 г., Дата подписи на титульном листе 6-НДФЛ должна быть не ранее 30.04.2022 г.

Как будет выглядеть заполнение корректирующего отчета 6-НДФЛ после перерасчета НДФЛ с материальной выгоды и его возврата сотруднику:

• В Раздел 2 на странице для ставки 35% попадет только сумма удержанного с сотрудника НДФЛ – это не ошибка. Фактически налог с матвыгоды был удержан в 2021 году, а стр. 160 заполняется по дате удержания.

Стр. 180 Раздела 2 для ставки 35% не заполнится, если излишне удержанный налог возвращен работнику. По заполнению этого показателя отсутствуют разъяснения, как правильно определять остаток излишне удержанного налога: на дату подачи отчета или на конец налогового периода.

В ЗУП 3.1 для заполнения стр. 180 анализируется остаток излишне удержанного налога на Дату подписи отчета. Т.к. на дату заполнения корректирующего 6-НДФЛ излишне удержанный налог уже возвращен работнику, в стр. 180 он не попадает. Если не согласны с таким заполнением стр. 180, ее значение потребуется корректировать вручную.

• В Приложение 1 доход и налог по ставке 35% не будут попадать.

Возврат налога отразится в отчетности за тот период, когда излишне удержанный НДФЛ вернули работнику. Например, если возврат налога был выполнен в апреле 2022, он попадет в Разделы 1 и 2 отчета 6-НДФЛ за 1 полугодие 2022 года.

Обратите внимание, что в ЗУП 3.1 есть ошибка по заполнению даты возврата налога в Разделе 1 6-НДФЛ – Вывод ошибочной даты возврата НДФЛ в разделе 1 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) в ЗУП 3. Корректировать дату возврата потребуется вручную.

Если сотрудник уволен и нет возможности получить от него заявление на возврат налога, тогда корректирующий 6-НДФЛ будет заполнен по-другому:

• В стр. 180 Раздела 2 для ставки 35% попадет сумма излишне удержанного НДФЛ с матвыгоды.
• В Приложение 1 также должна попадать сумма удержанного налога с материальной выгоды. Однако при автоматическом заполнении отчета сведения для ставки 35% в Приложение 1 не будут заполнены. Добавим сведения вручную по ссылке Добавить сведения по ставке налога и КБК. Заполним налоговую ставку, КБК и суммы в строках по удержанному и излишне удержанному НДФЛ.
  

  ФНС не принимает отчеты 6-НДФЛ с Приложениями 1, в которых не заполнено ни одной строки с доходом. Поэтому чтобы отчет прошел проверку на стороне ФНС, потребуется в таблице доходов добавить строку с доходами за 1 месяц. Нужно указать номер месяца, код дохода 2610, а сумму дохода оставить нулевой.
  

  

Пример 3. Перерасчет НДФЛ с матвыгоды за 2022 год 

Сотруднику Волкову М.С. 10.01.2022 г. был выдан беспроцентный заем в размере 300 000 руб.

В январе – марте 2022 года Волкову М.С. был начислен доход в виде материальной выгоды и исчислен НДФЛ с матвыгоды:

• Январь – доход 978,08 руб., налог 342 руб.
• Февраль – доход 3 068,49 руб., налог 1 074 руб.
• Март – доход 3 397,26 руб., налог 1 189 руб.
• Итого за 1 квартал 2022 года – доход 7 443,83 руб., налог 2 605 руб.

В связи с изменением законодательства требуется сторнировать НДФЛ с материальной выгоды и подать 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года без учета доходов в виде матвыгоды и НДФЛ с нее.

Решение будет включать 3 шага:

1. Перерасчет налога документом Перерасчет НДФЛ.
2. Возврат излишне удержанного налога сотруднику документом Возврат НДФЛ.
3. Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 года. В отчете потребуется указать временно признак корректировки и дату подписи 30.04.2022 г. – только в этом случае пересчет и возврат налога будут учтены в 6-НДФЛ.

Разберем шаги подробнее.

1. Пересчитаем НДФЛ с начала года документом Перерасчет НДФЛ. По кнопке Заполнить налог с материальной выгоды по Волкову М.С. будет сторнирован автоматически.
   

   Несмотря на то, что пересчитываем налог в пределах 2022 года, вводить документ Перерасчет НДФЛ обязательно. При очередном расчете зарплаты НДФЛ по ставке 35% не пересчитается за предыдущие месяцы.
   

   На вкладке Корректировки выплаты будет заполнена итоговая сумма излишне удержанного с сотрудника НДФЛ.Излишне удержанный налог отразится в Расчетном листке в разделе Справочно, показатель НДФЛ к зачету в счет будущих платежей.
2. После того, как работник напишет заявление на возврат налога, зарегистрируем Возврат НДФЛ.
   

   Несмотря на то, что излишне удержанный налог образовался за текущий 2022 год, зачесть его в счет НДФЛ с очередной зарплаты не получится. Для НДФЛ с матвыгоды и налога с зарплаты предусмотрены разные налоговые ставки. Если пытаться зачесть НДФЛ с материальной выгоды в счет налога с зарплаты, проявятся 2 проблемы:

   • Раздел 2 6-НДФЛ заполняется в разрезе ставок. Уменьшить удержанный налог по ставке 35% за счет ставки 13% (15%) не получится.
   • ЗУП 3.1 не сумеет «схлопнуть» НДФЛ по разным ставкам в Ведомости. Если не возвращать налог сотруднику и ждать очередного расчета зарплаты, программа попытается зачесть НДФЛ в документе Начисление зарплаты и взносов. По сотруднику появится сумма зачтенного налога на вкладке Корректировки выплаты. При этом Ведомость будет заполнена неверно: сумма к выплате увеличится на сумму зачтенного налога, а Налог к перечислению уменьшен не будет.Чтобы избежать подобной ошибки, потребуется зарегистрировать Возврат НДФЛ до начисления зарплаты за месяц, в котором пересчитали НДФЛ с матвыгоды. Если сотрудник не предоставил заявление на возврат НДФЛ, тогда при расчете зарплаты потребуется вручную очистить строку по сотруднику на вкладке Корректировки выплаты.
     

   В документе Возврат НДФЛ сумма налога к возврату заполнится по Волкову М.С. автоматически.

   После того, как излишне удержанный налог будет возвращен сотруднику, нужно уменьшить ближайший платеж по НДФЛ на сумму возврата налога. Чтобы зарегистрировать уплату НДФЛ в этом случае, потребуется:

3. Сбросить флажок перечисления налога в Ведомости.
4. Отразить уплату налога документом Перечисление НДФЛ в бюджет.
   Подробнее об этом – в статье Как зарегистрировать перечисление НДФЛ, если производился возврат налога сотруднику?
   При этом документ Возврат НДФЛ влияет на учет перечисленного налога – НДФЛ, перечисленный по сотруднику сторнируется в привязке к платежным поручениям прошлых периодов. Затем при ближайшей уплате налога формируются движения по старым «платежкам» — Изменения в учете перечисленного НДФЛ в случае возврата налога (ЗУП 3.1.10.135, ЗУП 3.1.11). Такое поведение программы вызывает много вопросов. Чтобы его обойти, можно применить лайфхак, описанный в статье Как сделать, чтобы при возврате НДФЛ не изменялся перечисленный НДФЛ прошлого периода.
   Возврат налога отразится в Расчетном листке сотрудника в разделе Справочно, показатель Зачтено излишне удержанного НДФЛ.
5. Заполним 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 г.

Чтобы в отчете было учтено сторнирование НДФЛ и не заполнялась сумма излишне удержанного налога в стр. 180 Раздела 2, потребуется:

• Временно указать Номер корректировки 1 на Титульном листе.
• Дату подписи отчета указать 30.04.2022 г. или позднее.

После заполнения и сохранения отчета, нужно вернуть Номер корректировки 0 и указать текущую Дату подписи.

В Разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2022 на странице для ставки 35% заполнится только сумма удержанного НДФЛ с матвыгоды в стр. 160. Это не ошибка, фактически налог с материальной выгоды за январь-февраль был удержан в 1 квартале.

Возврат налога отразится в отчетности за тот период, когда излишне удержанный НДФЛ вернули работнику. Возврат налога Волкову М.С. был выполнен в апреле 2022, поэтому он попадет в Разделы 1 и 2 отчета 6-НДФЛ за 1 полугодие 2022 года.

Обратите внимание, что в ЗУП 3.1 есть ошибка по заполнению даты возврата налога в Разделе 1 6-НДФЛ – Вывод ошибочной даты возврата НДФЛ в разделе 1 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) в ЗУП 3. Корректировать дату возврата потребуется вручную.

Если вернуть излишне удержанный НДФЛ работнику нет возможности, то в 6-НДФЛ за 1 квартал будет заполнена стр. 180 на сумму излишне удержанного НДФЛ.

Обратите внимание, что в стр. 180 попадет в том числе и НДФЛ с матвыгоды за март, если он был удержан в апреле. При этом в стр. 160 он не учитывается, т.к. удержание налога зарегистрировано в апреле. Это весьма спорное заполнение отчета, поэтому может потребоваться ручная корректировка стр. 180.

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

См. также:

• Перерасчет НДФЛ с матвыгоды не сотруднику в ЗУП 3.1

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email