Перерасчет НДФЛ с матвыгоды не сотруднику

Доход в виде материальной выгоды и налог с нее по стороннему физическому лицу, не являющемуся сотрудником, регистрировали документом Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы – См. также – Операции учета НДФЛ).

Разберем, как пересчитать НДФЛ с матвыгоды и заполнить корректирующий 6-НДФЛ в этом случае.

Сторнировать исчисленный НДФЛ с материальной выгоды можно также документом Операция учета НДФЛ. Если налог с матвыгоды не был удержан, то этого достаточно для подачи уточняющего 6-НДФЛ. В корректирующем отчете по стороннему физическому лицу будет заполнено Приложение 1:

• с признаком аннулирования (номер корректировки 99), если других доходов у физлица не было;
• с признаком корректировки, если были другие доходы. Тогда в Приложение 1 попадут все доходы кроме матвыгоды и налог с них.

Если же стороннему лицу выплачивались денежные доходы и НДФЛ с матвыгоды был отражен как удержанный документом Операция учета НДФЛ, то потребуется вернуть излишне удержанный налог. Для не сотрудников не получится оформить документ Возврат НДФЛ (Налоги и взносы – Возвраты НДФЛ). Поэтому возврат налога для сторонних физлиц регистрируем документом Перенос данных (Администрирование – Переносы данных). В нем потребуется ввести записи по регистрам:

• Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ — так мы отразим факт возврата налога.
• Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ и Уплата НДФЛ налоговыми агентами к распределению — это необходимо для корректного учета перечисленного налога.

Если по каким-то причинам документом Операция учета НДФЛ регистрировался доход в виде матвыгоды сотруднику и исчисленный НДФЛ при этом отражался другими документами (например, Перерасчет НДФЛ), то порядок действий по перерасчету налога с матвыгоды будет такой, как описан в статье Исключение матвыгоды за 2021-2023 гг. из обложения НДФЛ (ЗУП 3.1.21.75 / 3.1.18.435).

Разберем сторнирование НДФЛ с материальной выгоды для не сотрудников на примерах.

Пример 1. Перерасчет НДФЛ с матвыгоды, если налог НЕ был удержан

Стороннему физическому лицу Ботаковой А.Ю. в декабре 2021 г. был выдан беспроцентный займ. Сумма материальной выгоды за декабрь 2021 г. – 1 000 руб. и НДФЛ 350 руб. были отражены документом Операция учета НДФЛ.

Других доходов у Ботаковой А.Ю. не было, денежных выплат ей не производили. НДФЛ с материальной выгоды не был удержан. В составе 6-НДФЛ за 2021 год по Ботаковой А.Ю. подали сведения о неудержанном налоге:

• В Разделе 2 заполнена страница для ставки 35%. Указана сумма дохода (стр. 110), исчисленного (стр. 140) и не удержанного НДФЛ (стр. 180).
• В Приложении 1 заполнена сумма дохода и исчисленного НДФЛ. Также заполнены сведения о неудержанном налоге – Раздел 4.

Пересчитаем налог с матвыгоды за 2021 и заполним корректирующий отчет 6-НДФЛ.

Сторнируем исчисленный НДФЛ с материальной выгоды документом Операция учета НДФЛ. На вкладке Доходы укажем дату получения дохода 31.12.2021 г., выберем код дохода 2610 и заполним суммы дохода и налога со знаком «минус».

С точки зрения заполнения 6-НДФЛ сторнировать доход не обязательно. Начиная с релизов ЗУП 3.1.21.75 / 3.1.18.435 доход в виде материальной выгоды не включается в отчетность. Но программа не позволит провести документ Операция учета НДФЛ, если оставить значение колонки Сумма дохода пустым. Поэтому в нашем примере доход сторнируем. В этом случае отчетность также будет заполняться правильно.

Заполним корректирующий 6-НДФЛ за 2021 год. Страница для ставки 35% в Разделе 2 не была заполнена, а в Приложении 1 по Ботаковой А.Ю. заполнился признак аннулирования – Номер корректировки сведений 99.

При сторнировании НДФЛ с матвыгоды для не сотрудников за 2022 год порядок действий будет тот же. Единственное отличие – если в первичном 6-НДФЛ требуется учесть сторнирование налога, перед заполнением отчета нужно временно установить на Титульном листе признак корректировки (Номер корректировки = 1). После заполнения и сохранения отчета нужно вернуть для поля Номер корректировки значение 0.

Пример 2. Перерасчет НДФЛ с матвыгоды, если налог был удержан

Стороннему физическому лицу Водченко А.Г. в декабре 2021 г. был выдан беспроцентный заём. Сумма материальной выгоды за декабрь 2021 г. – 1 000 руб. и НДФЛ 350 руб. были отражены документом Операция учета НДФЛ.

Водченко А.Г. в декабре также выплачивался доход от аренды транспорта, НДФЛ с матвыгоды был удержан при выплате арендной платы. Удержание и перечисление налога отразили документами Операция учета НДФЛ:

• Удержание налога в исходном документе Операция учета НДФЛ на вкладке Удержано по всем ставкам.
• Перечисление налога было выполнено в январе 2022 года, поэтому перечисленный НДФЛ отразили отдельным документом Операция учета НДФЛ, вкладка Перечислено по всем ставкам.

Первичный отчет 6-НДФЛ в части матвыгоды заполнен следующим образом:

• В Разделе 2 заполнена страница для ставки 35%. Указана сумма дохода (стр. 110), исчисленного (стр. 140) и удержанного НДФЛ (стр. 160).
• В Приложении 1 для ставки 35% заполнена сумма дохода, а также исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ.

Пересчитаем налог с матвыгоды за 2021 и заполним корректирующий отчет 6-НДФЛ.

Сторнируем доход и исчисленный налог с матвыгоды по Водченко А.Г. документом Операция учета НДФЛ.

Возврат излишне удержанного НДФЛ отразим документом Перенос данных. Добавим запись с видом движения Расход по регистру Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ. В качестве Документа-основания укажем документ Операция учета НДФЛ, которым регистрировали доход и исчисленный налог. Вариант удержания – Возвращено налоговым агентом. Сумма налога – со знаком «минус».

Чтобы ближайший платеж по НДФЛ уменьшить на сумму возврата, создадим документ Перенос данных на дату очередного перечисления налога. Например, ближайший платеж по НДФЛ приходится на 30.04.2022 г., платежное поручений №52. Добавим в документе записи по регистрам Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ и Уплата НДФЛ налоговыми агентами к распределению:

• По регистру Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ добавим 2 записи: приходную и расходную, сумма налога в обеих строках – со знаком «минус». Реквизиты платежного поручения укажем в привязке к очередному платежу по НДФЛ (№52 от 30.04.2022).
• По регистру Уплата НДФЛ налоговыми агентами к распределению добавим одну запись с видом движения Расход. Укажем дату и реквизиты ближайшего платежа по НДФЛ. Сумма уплаченного налога – со знаком «минус».

В результате проведенных корректировок возврат налога и уменьшение перечисленного НДФЛ будут отражены в Регистре налогового учета по НДФЛ (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам).

Заполним корректирующий отчет 6-НДФЛ за 2021 год.

При сторнировании НДФЛ с матвыгоды для не сотрудников за 2022 год порядок действий будет тот же. Единственное отличие – если в первичном 6-НДФЛ требуется учесть сторнирование налога, перед заполнением отчета нужно временно установить на Титульном листе признак корректировки (Номер корректировки = 1). После заполнения и сохранения отчета нужно вернуть для поля Номер корректировки значение 0.

Как будет выглядеть заполнение отчета:

• На странице Раздела 2 для ставки 35% будет заполнена только сумма удержанного налога (стр. 160). Это верно. т.к. фактически налог был удержан в декабре 2021 год, а стр. 160 заполняется по дате удержания налога.
• В Приложении 1 по Водченко А.Г. заполнится Номер корректировки сведений – 01. Сведения о доходах и налоге по ставке 35% уже не будут попадать в отчет.

Возврат НДФЛ был выполнен в апреле 2022 год, поэтому в Разделах 1 и 2 6-НДФЛ он отразится в отчете за 1 полугодие 2022 года.

Если нет возможности вернуть излишне удержанный НДФЛ стороннему лицу, то в корректирующем 6-НДФЛ за 2021 год:

• Будет заполнена стр. 180 Раздела 2 на сумму излишне удержанного налога.
• В Приложении 1, по нашему мнению, также нужно показать сумму излишне удержанного налога. Однако при автозаполнении отчета блок сведений по ставке 35% не будет заполнен. Его потребуется добавить по ссылке Добавить сведения по ставке налога и КБК и заполнить вручную.

ФНС не принимает отчеты 6-НДФЛ с Приложениями 1, в которых не заполнено ни одной строки с доходом. Поэтому чтобы отчет прошел проверку на стороне ФНС, потребуется в таблице доходов добавить строку с доходами за 1 месяц. Нужно указать номер месяца, код дохода 2610, а сумму дохода оставить нулевой.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email