НДФЛ с выплат при увольнении: как считать необлагаемый лимит

Источники: Письмо ФНС от 12.05.2025 N БС-4-11/4601@, Письмо Минфина от 20.03.2025 N 03-04-06/28008

Информация для: работодателей

С 2025 года лимит выплат при увольнении, который не облагают НДФЛ, рассчитывают по правилам для декретных и детских пособий. Минфин и ФНС рассказали о нюансах такого расчета:

• Выплаты при увольнении освобождены от НДФЛ в пределах 3 среднемесячных заработков (6 среднемесячных заработков — для работников Крайнего Севера и приравненных местностей)
• При подсчете среднемесячного заработка расчетный период составляет 2 календарных года, предшествующих году увольнения. В расчет включается в том числе заработок за время работы у предыдущих работодателей
• Годы (год) расчетного периода можно заменить, если в двух годах, предшествующих году увольнения (или в одном из них) сотрудник находился в отпуске по беременности и родам и/или в отпуске по уходу за ребенком
• Если у работодателя нет сведений о среднем заработке сотрудника за 2 календарных года, предшествующих году увольнения — средний месячный заработок определяют из МРОТ (в 2025 году — 22 440 руб.)
• Для расчета среднего месячного заработка умножают средний дневной заработок на 30,4. При этом он не должен превышать лимиты, установленные ч. 3.2, 3.3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ и п. 13.1, 20 Положения, утв. Постановлением Правительства от 11.09.2021 N 1540. Это значит, что:
  • средний дневной заработок не должен превышать максимальную базу по взносам за 2 года до увольнения, разделенную на 730. В 2025 году это 5 673,97 руб. ((1 917 000 + 2 225 000) / 730)
  • максимальный размер среднемесячного заработка для расчета пособия в 2025 году равен 172 488,69 руб. (5 673,97 руб. x 30,4)

Возможность автоматически рассчитать необлагаемый предел по НДФЛ с выплат при увольнении добавили в релизах ЗУП 3.1.30.197 / 3.1.33.19. Для этого в документе Увольнение (Кадры – Приемы, переводы, увольнения) появилась группа данных Для пособий СФР.

Но чтобы при расчете среднего учесть заработок предыдущих работодателей – в расчет потребуются внести ручные правки. Подробнее — Типовая настройка для расчета НДФЛ и взносов компенсаций при увольнении по правилам 2025 (ЗУП 3.1.30.197 / 3.1.33.19).

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email