[{"source":"https:\/\/cdn.buhexpert8.ru\/video\/2088\/master.m3u8","source_type":"videopanel","poster":"https:\/\/cdn.buhexpert8.ru\/thumbnail\/2088\/poster.jpg","title":"Компенсация при увольнении по соглашению сторон"},{"source":"https:\/\/cdn.buhexpert8.ru\/video\/2087\/master.m3u8","source_type":"videopanel","poster":"https:\/\/cdn.buhexpert8.ru\/thumbnail\/2087\/poster.jpg","title":"Как рассчитать трехкратный средний месячный заработок для определения необлагаемой НДФЛ и взносами части компенсации"},{"source":"https:\/\/cdn.buhexpert8.ru\/video\/2086\/master.m3u8","source_type":"videopanel","poster":"https:\/\/cdn.buhexpert8.ru\/thumbnail\/2086\/poster.jpg","title":"Настройка компенсации в ЗУП 3.1"}]
Выплаты при увольнении по соглашению сторон
Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора (ст. 78 ТК РФ). Довольно часто такое увольнение сопровождается условием о выплате «выходного пособия» по соглашению сторон.
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Указанные правила применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности (Письма Минфина от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 18.02.2021 N 03-04-05/11324, от 15.02.2021 N 03-04-05/10004, от 09.07.2020 N 03-01-06/59885 и др.).
Выплаты свыше трехкратного (шестикратного) размера среднего заработка облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
С 2025 года меняется порядок обложения компенсаций при увольнении НДФЛ — теперь средний заработок для необлагаемого лимита нужно рассчитывать по правилам, как для пособий по БиР и отпусков по уходу за ребенком. Для этих целей мы предлагаем настроить отдельное начисление, которое будет подсчитывать налоговую базу по НДФЛ. Подробный разбор этой настройки — в статье Новая настройка в ЗУП 3.1для расчета НДФЛ с выплат при увольнении с 2025 года.
Как рассчитать трехкратный средний месячный заработок
Ни Трудовой, ни Налоговый кодексы РФ не устанавливают правил исчисления среднего месячного заработка для этой цели. Из разъяснений Минфина и ФНС следует, что для определения суммы выплат, не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами, следует использовать общий порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка). Таким образом, руководствоваться следует нормами ст. 139 ТК РФ, а также Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (Письма ФНС от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952, Минфина от 30.06.2014 N 03-04-06/31391).
Возможны 3 различных подхода:
Средний дневной заработок х Кол-во рабочих и праздничных дней в 3 следующих месяцах
согласуется с позицией, изложенной в Письме Минтруда от 11.03.2021 N 14-1/ООГ-2066.
Средний дневной заработок х Среднемесячное количество рабочих дней в расчетном периоде х 3
решение Пресненского районного суда города Москвы от 01.06.2017 по делу N 2-3317/2017.
Средний дневной заработок х Кол-во рабочих дней в первом месяце после увольнения х 3
решение Пушкинского городского суда Московской области от 25.06.2020 N 2-1218/2020~М-129/2020.
Для сотрудников с суммированным учетом рассчитывается не среднедневной, а среднечасовой заработок. Поэтому для них вместо числа дней нужно указать число рабочих часов.
Реализация в ЗУП 3.1
Поскольку необлагаемый размер компенсации при увольнении по соглашению сторон для НДФЛ и взносов определяется по-разному, для расчета компенсации потребуется настроить три вида начислений. Два вида начислений – для расчета взносов и одно начисление для расчета базы по НДФЛ.
Если в программе ранее применялось начисление для расчета компенсации при увольнении по соглашению сторон по правилам до 2025 года – старое начисление не редактируем. Иначе мы исказим результат при пересчете (случайном или намеренном) документов за прошлые периоды.
В таком случае в старом начислении меняем название и отмечаем его как неиспользуемое.
После настраиваем новые виды начислений.
Для взносов расчет компенсации настраиваем таким образом, чтобы компенсация автоматически разделялась на:
не облагаемую взносами сумму – в пределах 3-х кратного среднего месячного заработка сотрудника
облагаемую взносами сумму – свыше 3-х кратного размера среднего месячного заработка
Так как обложение взносами настраивается для видов начислений, то потребуется описать два вида начисления: для необлагаемой и облагаемой части компенсации. Пусть оба начисления будут производиться автоматически в документе Увольнение, если введено значение показателя Сумма компенсации по соглашению сторон. Также для определения трехкратного среднего месячного заработка будем вводить в программу число дней в 3 месяцах после увольнения — варианты, как можно рассчитать этот показатель, разобрали выше.
Сумма компенсации, превышающая облагаемую сумму будет считаться необлагаемой частью компенсации.
При расчете компенсации есть ряд нюансов:
Если у сотрудника в расчетном периоде не было доходов, и мы меняем расчетный период для расчета среднего заработка в документе Увольнение, эти изменения не будут учтены при расчете компенсации. Размер среднего заработка потребуется указать в документе вручную, тогда компенсация рассчитается.
Начисления для компенсации будем настраивать как «выстреливающие» – они будут рассчитываться, только если введено значение суммы компенсации. Такие начисления не попадают в документ Увольнение, если увольняется сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, и Возврат из отпуска по уходу за ребенком (Кадры – Отпуска по уходу и возвраты из отпуска) для нее не вводили (или дата возврата позднее даты увольнения). В этом случае потребуется добавить строки с начислениями в документ Увольнение вручную
При увольнении в последний день месяца в средний заработок не будет включен заработок за месяц увольнения – потребуется ручная корректировка. Такой пример разберем в конце статьи.
Для расчета НДФЛ начисление будет вспомогательным. Сумму к выплате оно не увеличивает. Описание настройки начисления см. ниже – Настройка, чтобы обложить компенсацию НДФЛ.
Разберем подробно, как настроить начисления и показатели для расчета компенсации по соглашению сторон.
Создание показателей для расчета компенсации
Необходимо создать два показателя (Настройка – Показатели расчета зарплаты):
СуммаКомпенсацииПриУвольненииПоСоглашениюСторон
ДнейЧасовРабочихДляНеоблЧастиКомпенс
Показатели настроены одинаково — назначаются сотруднику и вводятся единовременно документом Данные для расчета зарплаты (Зарплата — Данные для расчета зарплаты).
Создание шаблона ввода исходных данных
Для ввода значения показателей настроим Шаблон ввода исходных данных (Настройка – Шаблоны ввода исходных данных). На вкладке Показатели зарплаты отметим нужные показатели флажками.
Если нужно заполнять документ сразу на несколько сотрудников, на вкладке Дополнительно можно включить флажок В документе используется несколько сотрудников.
Создание видов начислений для расчета компенсации и взносов
Создадим два вида начисления:
Компенсация при увольнении по соглашению сторон (не обл. взносами)
Компенсация при увольнении по соглашению сторон сверх 3-х кратного среднего заработка (облаг. взносами)
Компенсация при увольнении по соглашению сторон (НЕ облагаемая взносами)
В настройках начисления укажем следующую формулу
Мин(СуммаКомпенсацииПоСоглашениюСторон, (СреднийЗаработокИндексируемый * КоэффициентИндексацииСреднегоЗаработка+СреднийЗаработокНеиндексируемый) * ДнейЧасовРабочихДляНеоблЧастиКомпенс)
Таким образом, будет выбираться минимальное значение между суммой компенсации при увольнении по соглашению сторон и трехкратным средним заработком. Начисление при этом будет производиться, если только будет введено значение показателя СуммаКомпенсацииПриУвольненииПоСоглашениюСторон.
На вкладке Налоги, взносы, бухучет укажем, что начисление не облагается страховыми взносами. Т.к. с 2025 года применяется новый порядок расчета необлагаемого лимита компенсации по НДФЛ, то базу по налогу будем рассчитывать отдельным начислением. Поэтому здесь в настройках компенсации также укажем, что она не облагается НДФЛ.
Компенсация при увольнении по соглашению сторон (облагаемая взносами)
В настройках начисления укажем следующую формулу:
Макс(СуммаКомпенсацииПоСоглашениюСторон-(СреднийЗаработокИндексируемый * КоэффициентИндексацииСреднегоЗаработка+СреднийЗаработокНеиндексируемый) * ДнейЧасовРабочихДляНеоблЧастиКомпенс, 0)
Будет выбираться максимальное из двух значений — нулевое или разница между суммой компенсации при увольнении по соглашению сторон и трехкратным размером среднего заработка.
На вкладке Налоги, взносы, бухучет укажем, что начисление облагается страховыми взносами. Т.к. с 2025 года применяется новый порядок расчета необлагаемого лимита компенсации по НДФЛ, то базу по налогу будем рассчитывать отдельным начислением. Поэтому в настройках компенсации также укажем, что она не облагается НДФЛ.
Если нужно рассчитать компенсацию при увольнении по соглашению сторон в 2024 году, по старым правилам для НДФЛ, то в настройках облагаемой компенсации нужно указать, что она облагается НДФЛ по коду дохода 2014. Для 2024 года этого будет достаточно. Выполнять настройку вспомогательного начисления, описанную в следующем разделе, не потребуется. Она нужно только для расчета НДФЛ с компенсации в 2025 году.
Настройка, чтобы обложить компенсацию НДФЛ
С 2025 года для расчета необлагаемого лимита компенсации используем средний заработок по правилам расчета пособий по БиР. Из-за этого необлагаемые суммы компенсации для НДФЛ и взносов рассчитываем по-разному. Чтобы рассчитать НДФЛ с компенсации, настроим вспомогательное начисление с назначением Доход в натуральной форме. Оно будет рассчитывать разницу между фактической суммой компенсации и ее частью, не облагаемой НДФЛ. Эта разница и будет облагаться НДФЛ.
Подробный разбор настройки — в статье Новая настройка в ЗУП 3.1для расчета НДФЛ с выплат при увольнении с 2025 года.
Разберем расчет компенсации при увольнении по соглашению сторон на примере.
Расчет компенсации при увольнении по соглашению сторон
Директор Лютиков Л. Л. увольняется 15.01.2025 по соглашению сторон.
Размер компенсации при увольнении по соглашению сторон составляет 350 000 руб. Организация расположения в обычных климатических условиях. Компенсацию свыше 3-месячного заработка нужно обложить НДФЛ и взносами:
Для НДФЛ рассчитываем необлагаемый лимит, исходя из среднего заработка, как для пособия по БиР
Для взносов необлагаемый лимит определяем, исходя из среднего заработка, как для командировок и прочих отсутствий
Рассчитаем облагаемые и необлагаемые части компенсации, а также НДФЛ и взносы с нее.
Сначала, чтобы определить средний заработок для расчета пособий и количество дней в трех месяцах, введем «технический» документ Больничный лист по беременности и родам. Это нужно для расчета необлагаемой НДФЛ части компенсации.
При помощи «технического» документа Выплата бывшим сотрудникам определим количество рабочих дней в трех месяцах после увольнения. Это нужно для расчета необлагаемой взносами части компенсации.
Введем сведения о количестве рабочих и календарных дней в 3 месяцах, среднем заработке для пособий по БиР и сумме компенсации – документ Данные для расчета зарплаты.
После ввода значений показателей начисления в документе Увольнение рассчитаются автоматически:
Сама компенсация при увольнении по соглашению сторон – двумя строками, необлагаемая и облагаемая взносами
База по НДФЛ для компенсации
Проверим, как рассчиталось начисление Налоговая база по НДФЛ с выплат при увольнении.
Среднедневной заработок для пособий, рассчитанный из МРОТ :
22 440 <МРОТ на дату начисления> * 1 <Доля неполного рабочего времени> *1 <Районный коэффициент федеральный> * 24 / 730 = 22 440 = 737,75 руб.
Фактический средний заработок для расчета пособий по БиР (3 500 руб.) больше среднего из МРОТ (737,75 руб.), поэтому расчет необлагаемой суммы производим из фактического среднего заработка
Необлагаемая НДФЛ сумма компенсаций (трехмесячный средний заработок по правилам для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком).
3 500 <Средний для пособий по БиР> * 90 <Календарных дней в трех месяцах> = 315 000 руб.
База по НДФЛ с выплат при увольнении:
350 000 руб. (Компенсация по соглашению сторон) – 315 000 (Необлагаемый лимит) = 35 000 руб.
Проверим расчет НДФЛ с компенсации. По Справке о доходах (Налоги и взносы – Справки о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников) Лютикова Л. Л. за 2025 год видно, что база с компенсаций при увольнении учтена корректно – в размере 35 000 руб. по коду дохода 2014.
Общая сумма облагаемых НДФЛ доходов сотрудника с начала года 160 166,02 руб. Это менее 2,4 млн руб., поэтому при расчете НДФЛ применяется ставка 13%.
Общая сумма НДФЛ по сотруднику:
160 166,02 (Сумма доходов с начала года) * 13% (Ставка) = 20 822 руб.
Проверим расчет части компенсации, которая облагается взносами. Для этого в документе Увольнение по кнопке Печать откроем печатную форму Расчет среднедневного заработка (для выходного пособия) и проверим значения показателей среднего заработка. За расчетный период 01.01.2024 – 31.12.2024 средний заработок составляет:
Средний заработок индексируемый – 3 870 руб.
Средний заработок неиндексируемый – 430 руб.
При расчете облагаемой взносами части компенсации значения показателей среднего определились правильно.
Проверим расчет облагаемой взносами части с компенсации.
Необлагаемая взносами сумма компенсаций (3-хмесячный средний заработок сотрудника по правилам для командировок):
(3870 <Средний заработок индексируемый> * 1 <Коэффициент индексации> + 430 <Средний заработок неиндексируемый>) * 64 <Рабочих дней в ближайших 3 месяцах>) = 275 200 руб.
База по взносам с выплат при увольнении:
350 000 руб. (Компенсация по соглашению сторон) – 275 200 (Необлагаемый лимит) = 74 800 руб.
Облагаемая база по взносам определена верно.
Проверим исчисленные взносы отчетом Анализ взносов в фонды (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам). По отчету видно, что в облагаемую базу попали начисления в виде оклада и облагаемой части компенсации по взносам. Проверим расчет взносов. Для организации применяется основной тариф взносов (30%) и ставка взносов от НС – 0,2%.
Взносы по единому тарифу:
74 800 (Облагаемая база по взносам с компенсации) * 30% (Ставка взносов) = 22 440 руб.
Взносы от несчастных случаев:
74 800 (Облагаемая база по взносам с компенсации) * 0,02% (Ставка взносов) = 149,60 руб.
Расчет в программе совпадает с нашими расчетами. Отличие по взносам от НС на 1 копейку объясняется особенностями расчета этого вида взносов – Особенности расчета взносов от несчастных случаев.
Ошибка в расчете среднего заработка при увольнении в последний день месяца
Если сотрудник увольняется в последний день месяца, в расчетный период для расчета среднего нужно включить месяц увольнения. В этом случае мы столкнемся с ошибкой – программа не «сдвинет» расчетный период для среднего заработка при расчете компенсации. Неправильно определится размер среднего, а из-за этого неверно рассчитается облагаемая взносами часть компенсации.
Посмотрим проявление ошибки на примере. Немного изменим условия предыдущего примера — предположим, что тот же самый сотрудник увольняется не 15, а 31 января.
Директор Лютиков Л. Л. увольняется 31.01.2025 по соглашению сторон.
Размер компенсации составляет 275 000 руб. Организация расположения в обычных климатических условиях. Компенсацию свыше 3-месячного заработка нужно обложить НДФЛ и взносами.
Рассчитаем облагаемые и необлагаемые части компенсации при увольнении, НДФЛ и взносы с нее.
Поверим расчет облагаемой базы по НДФЛ и взносам с компенсационных выплат при увольнении. Сначала введем Больничный лист для определения среднего заработка и количества календарных дней. Средний заработок для пособий не изменился (3 500 руб.), количество календарных дней теперь составляет 89 дней.
Определим количество рабочих дней в следующих 3-х месяцах для расчета необлагаемой суммы по взносам при помощи документа Выплата бывшим сотрудникам. Теперь оно составляет 63 дня.
Введем показатели для расчета выстреливающих начислений документом Данные для расчета зарплаты.
В документе Увольнение при расчете облагаемой взносами части компенсации неправильно определится размер среднего заработка. Это можно увидеть, сравнив показатели компенсации с печатной формой Расчет среднедневного заработка (для выходного пособия).
При таком значении среднего заработка база по взносам с компенсации при увольнении будет рассчитана неправильно – в размере 4 100 руб.
Исправим значение среднего заработка вручную и пересчитаем документ.
Исправить значения показателей среднего нужно для обоих строк с компенсацией – и для облагаемой взносами части, и для необлагаемой.
После исправления вся сумма компенсации была отнесена к необлагаемой взносами, облагаемая часть – нулевая. Проверим сумму вручную.
Необлагаемая взносами сумма компенсаций (3-хмесячный средний заработок сотрудника по правилам для командировок):
(3 699,55 <Средний заработок индексируемый> * 1 <Коэффициент индексации> + 681,62 <Средний заработок неиндексируемый>) * 63 <Рабочих дней в ближайших 3 месяцах>) = 276 013,71 руб.
База по взносам с выплат при увольнении:
Расчетная база (275 000 руб.) теперь меньше необлагаемой суммы компенсации (276 013,71 руб.). Поэтому результат расчета составил 0 руб.
Облагаемая база по взносам определена верно. Выяснилось, что после исправления ошибки взносы с компенсации рассчитывать не нужно.
Проверим расчет облагаемой базы по НДФЛ с выплат при увольнении.
Среднедневной заработок для пособий, рассчитанный из МРОТ :
22 440 <МРОТ на дату начисления> * 1 <Доля неполного рабочего времени> *1 <Районный коэффициент федеральный> * 24 / 730 = 22 440 = 737,75 руб.
Фактический средний заработок для расчета пособий по БиР (3 500 руб.) больше среднего из МРОТ (737,75 руб.), поэтому расчет необлагаемой суммы производим из фактического заработка сотрудника
Необлагаемая НДФЛ сумма компенсаций (трехмесячный средний заработок по правилам для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком):
3 500 <Средний для пособий по БиР> * 89 <Количество дней> = 311 500 руб.
База по НДФЛ с выплат при увольнении:
Размер компенсации по соглашению сторон (275 000 руб.) меньше необлагаемой суммы для НДФЛ (311 500 руб.). Поэтому результат расчета – нулевой
