Содержание
Выплаты при увольнении по соглашению сторон
Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора (ст. 78 ТК РФ). Довольно часто такое увольнение сопровождается условием о выплате «выходного пособия» по соглашению сторон.
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Указанные правила применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности (Письма Минфина от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 18.02.2021 N 03-04-05/11324, от 15.02.2021 N 03-04-05/10004, от 09.07.2020 N 03-01-06/59885 и др.).
Выплаты свыше трехкратного (шестикратного) размера среднего заработка облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
Как рассчитать трехкратный средний месячный заработок
Ни Трудовой, ни Налоговый кодексы РФ не устанавливают правил исчисления среднего месячного заработка для этой цели. Из разъяснений Минфина и ФНС следует, что для определения суммы выплат, не облагаемой НДФЛ и страховыми взносами, следует использовать общий порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка). Таким образом, руководствоваться следует нормами ст. 139 ТК РФ, а также Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (Письма ФНС от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952, Минфина от 30.06.2014 N 03-04-06/31391).
Возможны 3 различных подхода:
- Средний дневной заработок х Кол-во рабочих и праздничных дней в 3 следующих месяцах
- согласуется с позицией, изложенной в Письме Минтруда от 11.03.2021 N 14-1/ООГ-2066.
- Средний дневной заработок х Среднемесячное количество рабочих дней в расчетном периоде х 3
- решение Пресненского районного суда города Москвы от 01.06.2017 по делу N 2-3317/2017.
- Средний дневной заработок х Кол-во рабочих дней в первом месяце после увольнения х 3
- решение Пушкинского городского суда Московской области от 25.06.2020 N 2-1218/2020~М-129/2020.
Реализация в ЗУП 3.1
Необходимо настроить расчет компенсации при увольнении по соглашению сторон таким образом, чтобы компенсация автоматически разделялась на:
- не облагаемую НДФЛ и взносами сумму – в пределах 3-х кратного среднего месячного заработка сотрудника;
- облагаемую НДФЛ и взносами сумму – свыше 3-х кратного размера среднего месячного заработка.
Так как обложение НДФЛ и взносами настраивается для видов начислений, то потребуется описать два вида начисления: для необлагаемой и облагаемой части компенсации. Пусть оба начисления будут производиться автоматически в документе Увольнение, если введено значение показателя Сумма компенсации по соглашению сторон.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
В документе Увольнение автоматически рассчитывается среднедневной заработок сотрудника для расчета выходного пособия – это средний заработок за 1 рабочий день. Возникает вопрос, как перевести среднедневной заработок в средний месячный заработок для определения облагаемой и необлагаемой части компенсации. Этот вопрос законодательно не урегулирован. В некоторых организациях принято умножать среднедневной заработок на количество рабочих дней в трех следующих месяцах по графику работы сотрудника, в других – умножение происходит на среднемесячное количество рабочих дней, увеличенное в три раза.
Для универсальности решения количество рабочих дней для определения трехкратного среднего месячного заработка на основании среднедневного будет запрашиваться у пользователя в качестве значения показателя Количество дней для расчета необлагаемой части компенсации при увольнении .
Таким образом, схематично формула расчета необлагаемой суммы компенсации будет выглядеть следующим образом:
Среднедневной заработок сотрудника * Количество рабочих дней для расчета необлагаемой части компенсации при увольнении
Сумма компенсации превышающая облагаемую сумму будет считаться необлагаемой частью компенсации.
При расчете компенсации есть ряд нюансов:
- Если у сотрудника в расчетном периоде не было доходов, и мы меняем расчетный период для расчета среднего заработка в документе Увольнение, эти изменения не будут учтены при расчете компенсации. Размер среднего заработка потребуется указать в документе вручную, тогда компенсация рассчитается.
- Начисления для компенсации будем настраивать как «выстреливающие» – они будут рассчитываться, только если введено значение суммы компенсации. Такие начисления не попадают в документ Увольнение, если увольняется сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, и Возврат из отпуска по уходу за ребенком (Кадры – Отпуска по уходу и возвраты из отпуска) для нее не вводили (или дата возврата позднее даты увольнения). В этом случае потребуется добавить строки с начислениями в документ Увольнение вручную
- При увольнении в последний день месяца в средний заработок не будет включен заработок за месяц увольнения – потребуется ручная корректировка
Создание показателей для расчета компенсации
Необходимо создать два показателя:
- СуммаКомпенсацииПриУвольненииПоСоглашениюСторон
- КоличествоРабочихДнейДляРасчетаНеоблагаемойЧастиКомпенсацииПриУвольнении
Показатели настроены одинаково: назначаются сотруднику и вводятся единовременно документом ввода данных для расчета зарплаты:
Создание шаблона ввода исходных данных
Для ввода значения показателей СуммаКомпенсацииПриУвольненииПоСоглашениюСторон и КоличествоРабочихДнейДляРасчетаНеоблагаемойЧастиКомпенсацииПриУвольнении необходимо создать Шаблон ввода исходных данных (Настройка – Шаблоны ввода исходных данных) и на вкладке Показатели зарплаты отметить данные показатели флажками:
Создание видов начислений
Необходимо создать два вида начисления:
- Компенсация при увольнении по соглашению сторон (НЕ ОБЛАГАЕМАЯ)
- Компенсация при увольнении по соглашению сторон сверх 3-х кратного среднего заработка (ОБЛАГАЕМАЯ)
Компенсация при увольнении по соглашению сторон (НЕ ОБЛАГАЕМАЯ)
В начислении Компенсация при увольнении по соглашению сторон (НЕ ОБЛАГАЕМАЯ) следует указать следующую формулу:
- Мин (СуммаКомпенсацииПриУвольненииПоСоглашениюСторон, СреднийЗаработокОбщий * КоличествоРабочихДнейДляРасчетаНеоблагаемойЧастиКомпенсацииПриУвольнении)
Таким образом, будет выбираться минимальное значение между суммой компенсации при увольнении по соглашению сторон и трехкратным средним заработком. Начисление при этом будет производиться, если только будет введено значение показателя СуммаКомпенсацииПриУвольненииПоСоглашениюСторон:
Так как данное начисления не облагается НДФЛ и страховыми взносами, то соответствующие настройки указываются на вкладке Налоги, взносы, бухучет:
Компенсация при увольнении по соглашению сторон (ОБЛАГАЕМАЯ)
В начислении Компенсация при увольнении по соглашению сторон сверх 3-х кратного среднего заработка (ОБЛАГАЕМАЯ) следует указать следующую формулу:
- Макс (СуммаКомпенсацииПриУвольненииПоСоглашениюСторон — СреднийЗаработокОбщий * КоличествоРабочихДнейДляРасчетаНеоблагаемойЧастиКомпенсацииПриУвольнении, 0)
Будет выбираться максимальное из двух значений: нулевое или разница между суммой компенсации при увольнении по соглашению сторон и трехкратным размером среднего заработка.
Так как данный вид дохода облагается НДФЛ и страховыми взносами, то данная информация указывается на вкладке Налоги, взносы, бухучет:
Расчет компенсации при увольнении по соглашению сторон
Расчет компенсации рассмотрим на примере.
Сотрудник увольняется 30.03.2018, при увольнении ему начисляется компенсация при увольнении по соглашению сторон в сумме 180 000 руб.
Средний дневной заработок сотрудника рассчитан в сумме 2 222,22 руб.
Для определения необлагаемой части компенсации в организации принято умножать средний дневной заработок сотрудника на количество рабочих дней в трех следующих месяцах по графику работы сотрудника.
Количество рабочих дней в следующих трех месяцах после увольнения по графику работы сотрудника с 31 марта по 30 июня 2018 г. составит 61 день.
Количество дней компенсации и сумма самой компенсации вносится через журнал Данные для расчета зарплаты (Зарплата – Данные для расчета зарплаты) на основании созданного Шаблона ввода исходных данных – Ввод компенсации при увольнении по соглашению сторон. В нашем примере указывается 61 день и 180 000 руб.:
Начисление компенсации производится автоматически в документе Увольнение.
На вкладке Начисления и удержания производится расчет компенсации при увольнении по соглашению сторон, при этом сумма разбивается на не облагаемую и облагаемую налогами сумму автоматически:
Проверим расчет необлагаемой суммы компенсации при увольнении по соглашению сторон.
Необлагаемая сумма компенсации:
- 2 222,22 руб. <Среднедневной заработок сотрудника> * 61 <Кол-во рабочих дней для расчета необлагаемой части компенсации> = 135 555,42 руб.
Рассмотрим, как рассчиталась облагаемая сумма компенсации.
Облагаемая сумма компенсации:
- 180 000 руб. <Сумма компенсации> – (2 222,22 руб. <Среднедневной заработок сотрудника> * 61 <Кол-во рабочих дней для расчета необлагаемой части компенсации>) = 44 444,58 руб.
В случае ручной корректировки среднего заработка на вкладке Условия увольнения, автоматического перерасчета сумм компенсаций на вкладке Начисления и удержания не произойдет!
В этом случае потребуется отредактировать также значение показателя среднего заработка на вкладке Начисления и удержания.
Например, на вкладке Условия увольнения вручную отредактировали данные для расчета среднего заработка так, что средний заработок составил 2 500 руб. После этого придется сумму среднего заработка вручную внести в показатели Ср. заработок (общий) для видов расчетов Компенсации при увольнении по соглашению сторо (НЕ ОБЛАГАЕМАЯ) и Компенсация при увольнении по соглашению сторон сверх 3-х кратного среднего заработка (ОБЛАГАЕМАЯ):
При увольнении в последний день месяца, средний заработок рассчитывается без учета месяца увольнения. Это особенность алгоритмов расчета ЗУП, которую нет возможности исправить.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Цитата:
«Таким образом, схематично формула расчета облагаемой суммы компенсации будет выглядеть следующим образом:
* Среднедневной заработок сотрудника * Количество рабочих дней для расчета необлагаемой части компенсации при увольнении
Сумма компенсации превышающая облагаемую сумму будет считаться необлагаемой частью компенсации.»
Полагаю, здесь закралась опечатка? Возможно, должно быть так:
«Таким образом, схематично формула расчета НЕоблагаемой суммы компенсации будет выглядеть следующим образом:
* Среднедневной заработок сотрудника * Количество рабочих дней для расчета необлагаемой части компенсации при увольнении
Сумма компенсации, превышающая НЕоблагаемую сумму, будет считаться (не)облагаемой частью компенсации.»
Добрый день!
Очень полезная статья. Было бы замечательно, если бы еще прокомментировали, как отражается НЕоблагаемая налогами часть в отчетности 4-ФСС, по СВ и в 6 НДФЛ.
Добрый день!
Полезная статья, спасибо! Всё сделала как написано, но почему-то сумма всей компенсации не разбилась на НЕоблагаемую и облагаемую. Общая сумма компенсации прошла двумя строками в необлагаемой и облагаемой.
Здравствуйте!
Обратите внимание, что комментариях мы не отвечают на вопросы по программам 1С.
Все вопросы задавайте пожалуйста в разделе МОИ ВОПРОСЫ в ЛИЧНОМ КАБИНЕТЕ здесь: https://buhexpert8.ru/profile
Создать вид начислений не удалось:, хотя все делала, как написано. Поле под «Только если введено значение показателя» осталось пустым. Уде который раз пытаюсь что-то сделать по вашим статьям и ничего не получается. Спасибо!
Здравствуйте!
Проверьте в настройках показателя «СуммаКомпенсацииПриУвольненииПоСоглашениюСторон», что в «Назначении показателя» указано «Для сотрудника» и переключатель «Используется» установлен в положение «Вводится единовременно документов ввода данных для расчета зарплаты».
Если что-то не получается настроить, то вы всегда можете задать вопрос в разделе МОИ ВОПРОСЫ в ЛИЧНОМ КАБИНЕТЕ здесь — https://buhexpert8.ru/profile
Добрый день! Спасибо за статью, очень помогла! Все посчиталось верно с первого раза!
Рады были помочь! 🙂
Добрый день. Спасибо, очень помогла статья.
Только не верно считается средний, если увольнение в последний день месяца. Например увольнение 31.08.2020
Должна входить в средний сумма и кол-во дней за период с сентября 2019 по август 2020 , а входит с августа 2019 по июль 2020. Подскажите пожалуйста можно настроить?
Здравствуйте! Действительно, при увольнении в последний день месяца, средний заработок рассчитывается без учета месяца увольнения. К сожалению, это нельзя исправить, это особенность алгоритмов расчета ЗУП. 🙁
Юлия, а направляли ли Вы на v8@1c.ru информацию о такой «особенности алгоритмов расчета ЗУП»? Больше похоже на ошибку.
Здравствуйте!
Мы не отправляли информацию в 1С по этому поводу. Все-таки это «особенность алгоритма».
Мы использовали свое начисление «Компенсацию…» с показателем СреднийЗаработокОбщий, а могли бы настроить любое другое начисление с этим же показателем. Месяц увольнения включается в расчет среднего только для выплат связанных с увольнением. Программа в этом случае не может понять, что требуется использоваться особый порядок расчета.
Полезно.