Сотрудник с ДМС увольняется — как доначислить взносы

Сотрудник застрахован по ДМС, срок страхования – 1 год. Однако работник уволился раньше окончания срока договора ДМС. Теперь нужно доначислить страховые взносы на платежи по договору ДМС и отразить их в РСВ.

Разберем, как это сделать в ЗУП 3.1.

2 методологических позиции, как правильно доначислить взносы

Если сотрудник был застрахован по ДМС на год и увольняется до истечения срока договора ДМС, Минфин рекомендует доначислить страховые взносы на сумму страховой премии работника. Есть две позиции, как правильно доначислить взносы при увольнении работника с ДМС.

Позиция 1. Доначисляем взносы текущим месяцем

Согласно ст. 81 НК РФ уточненные расчеты необходимо представить, если в ранее попаданной отчетности найдены ошибки. Эти ошибки привели к занижению налоговой базы по взносам. Так как договор изначально заключен на год то в период работы сотрудника взносы на платежи по ДМС правомерно не начислялись – здесь нет ошибки. Поэтому доначисленную сумму взносов можно отражать в РСВ в месяце увольнения сотрудника.

Если в месяце увольнения есть сторнирование необлагаемых доходов по ДМС и нет других необлагаемых взносами выплат или их сумма меньшем не перекрывает сторно – потребуется сдать уточненки РСВ за прошлые периоды. Но на сумму взносов к уплате это не окажет влияния, просрочки по взносам не возникнет.

Если же необлагаемые доходы сотрудников в связи с договором ДМС ранее не учитывались в отчетности по взносам, то подавать корректирующие Расчеты по страховым взносам не потребуется.

Позиция 2. Доначисляем взносы задним числом

Согласно Письму Минфина от 07.12.2022 N 03-15-06/120021 работодатель должен доначислить страховые взносы на платежи помесячно и подать корректирующие РСВ за соответствующие отчётные периоды. В письме нет четких разъяснений, но многие трактуют его так, что доначислить взносы нужно в прошлых периодах.

В этом случае ФНС, скорее всего, выставит пени и штрафы за просрочку уплаты взносов. Ведь налоговая база будет увеличена задним числом, а взносы доплатим только сейчас. При таком подходе получается, что уплата взносов была просрочена.

Варианты, как технически доначислить взносы в ЗУП 3.1

В ЗУП 3.1 можно выделить 2 методики, как доначислить взносы по договору ДМС при увольнении.

Вариант 1. Доначисление взносов с использованием натуральных доходов. При таком подходе программе потребуется:

1. Создать начисление с назначением Доход в натуральной форме и в настройках начисления указать, что оно облагается взносами.
2. Зарегистрировать доход документом Доход в натуральной форме (Зарплата – Натуральные доходы).
3. Если ранее по сотруднику регистрировали натуральной доход в размере страховой премии ДМС со сроком год и более, не облагаемой взносами – сторнировать этот доход. Это можно сделать в исходном документе Доход в натуральной форме по ссылке Исправить или Сторнировать.

Вариант 2. Доначисление взносы с помощью документа Перерасчет страховых взносов. Если решите применить этот способ, в ЗУП 3.1 нужно:

1. Зарегистрировать доход документом Перерасчет страховых вносов (Налоги и взносы) на вкладке Сведения о доходах.
2. Если ранее по сотруднику регистрировали натуральной доход в размере страховой премии ДМС со сроком год и более, не облагаемой взносами – сторнировать этот доход. Это можно сделать также документом Перерасчет страховых вносов.
3. Пересчитать взносы в документе Перерасчет страховых вносов.

Как в ЗУП 3.1 настроить учет оплаты полисов ДМС со сроком договора год и более, не облагаемых взносами – смотрите в статье Как отразить стоимость ДМВ в РСВ?

В статье рассмотрим на примерах обе позиции по доначислению взносов и оба варианта настройки в ЗУП 3.1:

• В Примере 1 разберем доначисление взносов текущим месяцем (позиция 1) с использованием натуральных доходов (вариант 1).
• В Примере 2 посмотрим, как доначислить взносы прошлым периодом (позиция 2) с помощью документа Перерасчет страховых взносов (вариант 2).

Доначисление взносов в текущем месяце с использованием натуральных доходов

Организация застраховала сотрудников по ДМС в апреле. Договор был заключен на 1 год, поэтому сумма платежей не облагается взносами. В ЗУП 3.1 документом Доход в натуральной форме отразили необлагаемые доходы сотрудников на сумму страховых премий по ДМС.

В РСВ за 1 полугодие стоимость полиса ДМС была учтена в общей сумме доходов и в составе необлагаемых выплат.

Сотрудник Лосев Л.М. увольняется 25 сентября и его открепляют от договора ДМС в день увольнения. В результате срок действия договора по Лосеву Л.М. становится менее года.

По Лосеву Л.М. в апреле также был отражен необлагаемый взносами доход в размере страховой премии по договору ДМС.

Разберем, как:

• сторнировать необлагаемый доход;
• отразить облагаемый взносами доход в сумме платежей ДМС.

Организацией принято решение доначислить взносов месяцем увольнения сотрудника — в сентябре. Корректировать учет взносов решено с использованием натуральных доходов. Рассмотрим, как это сделать в ЗУП 3.1.

Создадим начисление с назначением Доход в натуральной форме и пропишем в настройках, что оно облагается взносами.

Зарегистрируем доход документом Доход в натуральной форме. Документ введем месяце увольнения – сентябрем.

Пересчитаем взносы. Это можно сделать несколькими способами:

• в документе Перерасчет страховых взносов.
• в документе Увольнение сотрудника.

Ранее по сотруднику регистрировали натуральный доход по полису ДМС со сроком год и более, необлагаемый НДФЛ и взносами – теперь потребуется его сторнировать. Это нужно, чтобы общая сумма доходов работника и размер необлагаемых выплат ошибочно не завышались в РСВ. Сторнировать доход можно одним их двух способов:

• Если в исходном документе Доход в натуральной форме несколько работников и сторнировать доход нужно не для всех сотрудников – через ввод документа исправления.
• Если в исходном документе Доход в натуральной форме работник один – документом Сторнирование начислений.

Доначисленные взносы будут отражены в бухучете сентябрем. В документе Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата — Бухучет) за текущий месяц будут заполнены строки на сумму доначисленных взносов.

В Расчете страховых взносов налогооблагаемый доход по ДМС и доначисленные взносы также отразятся в текущем периоде – подадут в отчет за 9 месяцев.

Если у сотрудника в текущем месяце нет необлагаемых сумм, которые перекроют сумму платежа по договору ДМС, то сторно необлагаемых выплат отразится прошлым периодом. В этом случае нужно подать корректирующий РСВ за прошлый период.

У Лосева Л.М. в месяце увольнения нет необлагаемых сумм, поэтому необлагаемый доход сторнировался в учете взносов апрелем. Сформируем корректировку РСВ за 1 полугодие. В общей сумме доходов за апрель, а также в колонке суммой необлагаемых выплат значение уменшилось – было 49 700 руб., стало 44 000 руб. Таким образом отразилось сторно необлагаемой страховой премии по ДМС в размере 5 700 руб.

Доначисление взносов задним числом с помощью документа «Перерасчет страховых взносов»

Организация застраховала сотрудников по ДМС в апреле. Договор был заключен на 1 год, поэтому сумма платежей не облагается взносами. В ЗУП 3.1 документом Доход в натуральной форме отразили необлагаемые доходы сотрудников на сумму страховых премий по ДМС.

В РСВ за 1 полугодие стоимость полиса ДМС была учтена в общей сумме доходов и в составе необлагаемых выплат.

Сотрудник Зайцев М.Л. увольняется 25 сентября и его открепляют от договора ДМС в день увольнения. В результате срок действия договора по Зайцеву М.Л. становится менее года.

По Зайцеву М.Л. в апреле был отражен необлагаемый взносами доход в размере страховой премии по договору ДМС.

Разберем, как:

• сторнировать необлагаемый доход;
• отразить облагаемый взносами доход в сумме платежей ДМС.

Организация принимает решение доначислить взносы Зайцеву М.Л. по ДМС в прошлом периоде и подать корректирующие РСВ. Корректировать учет взносов решено документом Перерасчет страховых взносов. Разберем, как это сделать в ЗУП 3.1.

Отразим стоимость страхования по договору ДМС менее 1 года и сторнируем необлагаемый доход по ДМС документом Перерасчет страховых вносов. Месяц регистрации – это месяц увольнения сотрудника, сентябрь 2023. Однако Месяц получения дохода в табличной части документа должен относиться к прошлому периоду, когда регистрировали необлагаемый доход сотрудника по договору ДМС – апрель 2023. На вкладке Сведения о доходах заполним 2 строки:

• Для отражения облагаемого дохода – укажем сумму страховой премии (5 700руб.) со знаком «+».
• Чтобы сторнировать необлагаемый доход – укажем сумму страховой премии (5 700руб.) со знаком «-» .

На вкладке Исчисленные взносы пересчитаем страховые взносы по кнопке Рассчитать.

Доначисленные взносы будут отражены в бухучете сентябрем. В документе Отражение зарплаты в бухучете за текущий месяц будут заполнены строки на сумму доначисленных взносов.

В учете взносов корректировка доходов сотрудника и доначисленные взносы отразятся апрелем. В Разделе 3 корректирующего Расчета по страховым взносам за 1 полугодие в апреле:

• Сумма страховой премии по ДМС учитывается в общей сумме доходов и не попадает в необлагаемые выплаты.
• Сумма взносов увеличена на взносы с суммы по договору ДМС (1 710 руб.) – было 13 200 руб. в первичном отчете, стало 14 910 руб.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email