Увольнение в связи со смертью работника – что с НДФЛ и взносами

В случае смерти работника все суммы, положенные ему при увольнении, выплачиваются родственникам умершего сотрудника. Для таких доходов действует особый порядок обложения НДФЛ и взносами. Также в ЗУП 3.1 нужно не забыть «закрыть» задолженность перед работником и не испортить учет НДФЛ – программа не всегда отрабатывает правильно в такой ситуации. В статье разберем все нюансы, как отразить в ЗУП 3.1 увольнение в связи со смертью.

Порядок выплаты и обложения НДФЛ и взносами расчетных при увольнении

В случае смерти сотрудника в законодательстве прописаны следующие правила:

• Родственники умершего сотрудника могут обратиться за выплатой причитающихся сумм в течение 4-х месяцев со дня смерти – п. 1 ст. 1114, п. 2 ст. 1183 ГК РФ
• Дата прекращения трудового договора указывается как дата смерти – п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ
• Выдача сумм производится в течение недели со дня подачи документов родственниками – ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ, абз. 1 п. 68 Постановление Пленума ВС РФ от 29.05.2012 N 9

Все суммы, причитающиеся умершему сотруднику и выплаченные его родственникам, не облагаются НДФЛ. Облагать ли взносами эти доходы, зависит от того, когда они были начислены — до или после даты смерти.

Регистрация увольнения в связи со смертью в ЗУП 3.1

В документе Увольнение реализован типовой алгоритм – если выбрано основание п.6 ч.1 ст. 83, то ни НДФЛ, ни страховые взносы в документе не рассчитываются. В документе нет вкладок НДФЛ и Взносы.

Доходы сотрудника не отражаются в учете НДФЛ и взносов. Документ Увольнение не делает записей в регистре Учет доходов для исчисления НДФЛ.

В регистре Учет доходов для исчисления страховых взносов так же не будет записей после проведения документа Увольнения.

Документ Увольнение срабатывает корректно только в двух случаях, если:

• В месяце увольнения работнику не был выплачен аванс.
• Увольнение сотрудника регистрируем после выплаты аванса, но в текущем месяце.

В ситуации, когда сотрудника необходимо уволить, но зарплата за предыдущий месяц не была выплачена — типовой документ Увольнение срабатывает некорректно. Это проявляется в том, что НДФЛ с аванса, полученного при жизни, и взносы за предыдущий месяц в документе рассчитаны не будут.

Помимо этого в ЗУП 3.1 есть зарегистрированная ошибка 60014130 – НДФЛ с аванса не отражается в бухучете, если увольнение по причине смерти регистрируется уже в следующем месяце.

Чтобы верно отразить начисление зарплаты за прошлый месяц, взносов и НДФЛ с нее, потребуется:

1. Создать новое начисление Оплата по окладу (необлагаемое НДФЛ):
   • НДФЛ – не облагается.
   • Страховые взносы, Вид дохода — Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.
2. Назначить сотруднику после расчета аванса начисление Оплата по окладу (необлагаемое НДФЛ).
3. Рассчитать зарплату за прошлый месяц отдельным документом Начисление зарплаты и взносов.
4. Оформить документ Увольнение, рассчитав зарплату за текущий месяц и компенсацию за неиспользованный отпуск.

Закрытие взаиморасчетов с сотрудником, и выплата родственникам

Суммы, не полученные сотрудником при жизни, будут получать родственники. ЗУП 3.1 не позволяет зарегистрировать выплату зарплаты не сотрудникам. Поэтому в ЗУП 3.1 необходимо закрыть взаиморасчеты с сотрудником, а выплаты — оформить в 1С: Бухгалтерии. Это можно сделать двумя способами:

Способ 1. В ЗУП 3.1. сформировать техническую Ведомость на выплату сотруднику.

В 1С:Бухгалтерии с помощью документа Операция (Операции – Операции, введенные вручную) перенести суммы с бухгалтерского счета 70 на счет 76.10. Выплату родственникам зарегистрировать типовыми документами Выдача наличных (Банк и касса – Кассовые документы — Выдача наличных) или Списание с расчетного счета (Банк и касса – Банковские выписки – Списание с расчетного счета).

Способ 2. В ЗУП 3.1. оформить удержание у сотрудника в пользу третьих лиц на сумму невыплаченной зарплаты.

Более подробнее о том, как создать удержание можно узнать из статьи Удержание в пользу третьих лиц.

Сумма удержания в пользу третью лиц будет равна сумме долга организации. Ее можно узнать, сформировав отчет Расчетный листок для сотрудника.

Ввести сумму удержания можно вручную в документе Увольнение на вкладке Начисления и удержания.

В ЗУП в документе Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата – Бухучет) будет отражено удержание. После синхронизации с 1С:Бухгалтерией будет сформирована проводка Дт 70 Кт 76.49.

В 1С:Бухгалтерии выплату родственникам можно будет зарегистрировать с помощью документов Выдача наличных или Списание с расчетного счета.

Рассмотрим на примерах, как начислить зарплату, налоги и взносы по умершему сотруднику.

Пример 1. Увольнение сотрудника после выплаты аванса в текущем месяце

В организации установлена дата аванса 20 апреля. 26 апреля родственники сообщили, что сотрудник Перов В.Г. умер 25 апреля. Аванс за апрель сотрудник получил при жизни.

Необходимо рассчитать зарплату за апрель и компенсацию отпуска.

Сотрудник Перов В.Г. при жизни получил аванс, поэтому данная сумма будет облагаться НДФЛ. Зарплата, рассчитанная после аванса, и компенсация за неиспользованной отпуск не будут облагаться НДФЛ и взносами.

Введем документ Увольнение, указав Основанием увольнения п. 6 ч. 1 ст. 83. Датой приказа будет день, когда родственники сообщили о смерти сотрудника — 26 апреля. Дата увольнения – дата смерти сотрудника 25 апреля.

Для расчета зарплаты поставим флажок Начислить зарплату укажем месяц Апрель.

Рассчитаем зарплату и сумму Компенсации за неиспользованный отпуск. Сумма начисления составила 70 000 руб.

При установленном основании увольнения п. 6 ч. 1 ст. 83. в документе Увольнение вкладки НДФЛ и Взносы будут скрыты. Документ исчислит НДФЛ с аванса для проводок, но в самом документе это не отображается. Увидеть сумму налога можно, если сформировать документ Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата — Бухучет).

Закроем взаиморасчеты с сотрудником технической Ведомостью и проверим Расчетный листок.

Сформуем отчет Подробный анализ НДФЛ по сотруднику (Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам). Убедимся, что доход и НДФЛ с аванса за апрель будут отражены в налоговом учете.

Пример 2. Увольнение сотрудника до выплаты зарплаты, но следующем месяце

В организации установлена дата выплаты зарплаты за март 10 апреля. 5 апреля родственники сообщили, что сотрудник Саврасов А. К. умер 4 апреля. Сотрудник при жизни получил аванс за март, с которого в соответствии с законодательством был удержан НДФЛ. Необходимо рассчитать зарплату за март и апрель, а также компенсацию отпуска.

Выплаты, начисленные после смерти сотрудника – зарплата за апрель и компенсация неиспользованного отпуска не будут облагаться НДФЛ и взносами. Зарплата за март будет облагаться взносами в полном объеме, так как на последний день учетного месяца в марте сотрудник все еще работал в организации. Неполученный ко дню смерти остаток зарплаты за март облагаться НДФЛ не будет.

Рассмотрим, как отразить эти операции в программе. Для начисления остатка зарплаты за месяц, предшествующий увольнению, создадим новое начисление Оплата по окладу (необлагаемая НДФЛ). Это можно сделать путем копирования типового начисления Оплата по окладу. На вкладке Основное укажем:

• Назначение начисление — Прочие начисления и выплаты.
• Начисление выполняется – Ежемесячно.

На вкладке Учет времени выбираем:

• Начисление выполняется — За работу полную смену в пределах нормы времени.
• Вид времени — Явка.

На вкладках Зависимости, Приорет, Средний заработок укажем настройки как для начисления Оплата по окладу.

На вкладке Налоги, взносы, бухучет укажем:

• НДФЛ – не облагается.
• Страховые взносы, Вид дохода — Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.

Если у сотрудника несколько плановых начислений — потребуется создать столько же новых начислений, которые не будут облагаться НДФЛ.

Сотрудник Саврасов А К. при жизни получил аванс за работу в период с 1 по 15 марта. В документе Начисление за первую половину месяца указан расчет по 15 марта включительно.

Для назначения необлагаемого начисления создадим документ Изменение оплаты труда (Зарплата – Изменение оплаты сотрудников). В документе укажем:

• Дата изменения – 16 марта.
• Отменим плановое начисление Оплата по окладу.
• Назначим новое начисление Оплата по окладу (необлагаемое ндфл).

Поскольку Планируемая дата выплаты зарплаты умершего сотрудника за март отличается от даты для других сотрудников — рассчитаем зарплату за март в отдельном документе Начисление заплаты и взносов, подобрав сотрудника по кнопке Подбор. Укажем планируемую дату выплаты – 5 апреля. Это день, когда родственники обратились за выплатой.

Зарплата за месяц будет рассчитана двумя строками. Облагаемая НДФЛ сумма Оплаты по окладу должна быть равной начисленному ранее авансу.

Начислением Оплата по окладу (неблагаемое НДФЛ) – будет рассчитана сумма, которая не облагается НДФЛ.

На вкладке НДФЛ проверим, что исчисленный налог совпал с ранее удержанной суммой НДФЛ за первую половину месяца.

На вкладке Взносы проверим расчет взносов.

В Организации уставлен Основной тариф страховых взносов. Ставка взносов на травматизм: 0,2.

Взносы по единому тарифу:

• 63 000 (начисление сотрудника за месяц) *30% (тариф по страховым взносам) = 18 900 руб.

Взносы на травматизм:

• 63 000 (начисление сотрудника за месяц) *0,2% (тариф на травматизм) =126 руб.

Рассчитанные суммы взносов в документе Начисление зарплаты и взносов верны.

Введем документ Увольнение, указав Основания увольнения п. 6 ч. 1 ст. 83. Дата приказа будет день, когда родственники сообщили о смерти сотрудника 5 апреля. Дата увольнения – дата смерти сотрудника 4 апреля.

Укажем основанием увольнения п. 6 ч. 1 ст. 83. Для расчета зарплаты поставим флажок Начислить зарплату, укажем за Апрель.

Суммы зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск программа рассчитает автоматически.

Закроем взаиморасчеты с сотрудником технической Ведомостью и проверим Расчетный листок.

Сформуем отчет Подробный анализ НДФЛ по сотруднику (Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам). Убедимся, что доход и НДФЛ с аванса за прошлый месяц будут отражены в налоговом учете, а зарплата за апрель, начисленная и выплаченная после смерти – в налоговую базу не включается.

Сформируем отчет Проверка расчета взносов (Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам).

Убедимся, что доход и взносы за март верно отражены в учете.

См. также:

• Больничный умершему сотруднику — как не облагать НДФЛ и взносами и как передать сведения в СФР

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email