Проценты по займу не подпадают под НПД, а облагаются НДФЛ

Источник: Определение ВС РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436

Информация для: работодателей

Директор-учредитель, зарегистрированный как самозанятый, выдавал организации займы и получал от нее проценты, а с доходов платил НПД. Налоговики сочли такую схему налогообложения неправомерной и потребовали от организации уплатить НДФЛ и штрафы. Она не согласилась и пошла в суд.

Суды трех инстанций поддержали компанию, указав, что под объектом НПД понимается любая передача (отчуждение) имущества, имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг, кроме доходов, прямо перечисленных в ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Проценты по займам среди исключений не приведены, а значит, их можно облагать НПД.

Однако ВС решил по-другому и встал на сторону ИФНС, отметив, что:

• НПД можно облагать не любой доход, не указанный в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ, а только тот, что получен от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Суды должны были выяснить правовую природу отношений по договору займа
• Доходы в виде % по займу — это пассивный доход, не связанный с активной деятельностью
• Правоотношения в рамках договора займа не имеют признаков оказания услуг или передачи имущественных прав (п. 5 ст. 38 НК РФ)
• Проценты от российской организации — это доходы от источников в РФ. Организация-заемщик как налоговый агент должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ

Таким образом, проценты, полученные заимодавцем-учредителем от российской компании, не подпадают под НПД, а должны облагаться НДФЛ.

Варианты отражения процентов по займу в ЗУП 3.1 описаны в статье Регистрация в ЗУП 3.1 процентов по займу, полученных физлицом от организации

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email