Немногие из работающих в РФ иностранцев именуются высококвалифицированными специалистами. И не все работодатели вправе нанимать их на работу. Расскажем, что это за особая категория сотрудников и какие законодательные особенности предусмотрены при их приглашении в РФ, приеме, увольнении, налогообложении доходов.
Из статьи вы узнаете:
- как закон расшифровывает термин «ВКС»
- где найти официальный список высококвалифицированных специалистов
- как оценить квалификацию таких сотрудников
- ниже какого уровня платить ВКС нельзя
- в каком порядке привлечь специалиста к работе
- по каким правилам уплачивать НДФЛ и взносы с зарплаты, выплаченной ВКС
Содержание
Официальная расшифровка термина ВКС
Большинство работодателей заинтересованы в использовании высококвалифицированных кадров. Иногда работников приходится приглашать из-за рубежа. Но не всякий иностранец становится обладателем статуса ВКС.
Высококвалифицированный специалист (ВКС) — иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) не ниже законодательно определенного уровня (ст. 13.2 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 N 115-ФЗ).
Этот термин появился в миграционном законодательстве в 2010 году и обозначает особый статус сотрудника-иностранца, привлекаемого к работе на территории РФ по специальным правилам. Созвучные с ним термины (например, «высококлассный специалист», «иностранный специалист») нормативной нагрузки не несут и налогово-миграционных бонусов их обладателям не дают.
Именоваться ВКС могут не все иностранцы, желающие трудиться в РФ. К примеру, Законом N 115-ФЗ предусмотрены запреты, не позволяющие работодателям приглашать иностранцев для работы в определенных сферах в порядке, предусмотренном для ВКС:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
По сравнению с обычными иностранцами, привлекать ВКС к трудовой деятельности в России работодателю выгоднее:
- не нужно получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников
- можно нанимать ВКС без оглядки на квоты (по выдаче приглашений на въезд в РФ для работы и на выдачу иностранцам разрешений на работу) и допустимую долю иностранных работников в определенных видах деятельности (п. 2 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ)
Список ВКС на сайте МВД
Иностранный гражданин вправе заявить о себе как о ВКС, обратившись в орган внутренних дел своего государства или в дипломатическое представительство/консульское учреждение РФ с ходатайством (форма утверждена Приказом МВД от 30.07.2020 N 536).
Список таких граждан размещается на официальном сайте МВД:
Ответственность за достоверность сведений, предоставленных иностранными гражданами в соответствии с п. 20 ст. 13.2 Федерального закона N 115-ФЗ, Российская Федерация не несет.
МВД лишь размещает на своем сайте сведения из ходатайства иностранца, но не занимается проверкой их достоверности, поэтому для работодателей такой список носит информационный характер и не гарантирует, что заявленные иностранцем опыт, квалификация, сведения об образовании соответствуют в полном объеме фактическому уровню.
Любой работодатель (заказчик) может просматривать и выбирать из этого списка подходящую кандидатуру, проводить с иностранцем переговоры и приглашать на работу. Процедуры такого взаимодействия регламентированы законом N 115-ФЗ и сопровождаются конкретным набором документов:
Медицинская страховка для ВКС в 1С
Как работодателю оценить уровень квалификации ВКС
Что понимать под определением «высококвалифицированный», в законодательстве не расшифровано. Работодатель (заказчик) самостоятельно оценивает уровень квалификации и компетентность иностранцев, привлекаемых в качестве ВКС. Для этого они используют разнообразные источники информации:
Если уровень компетенций, опыта и квалификации иностранца устраивает работодателя, и он готов пригласить его к себе на работу в статусе ВКС, важно учесть еще одно важное ограничение — по зарплате.
Зарплатные границы для ВКС и контроль за их исполнением
Минимальная сумма, ниже которой не должна опускаться зарплата ВКС, ограничена Законом N 115-ФЗ.
Для ВКС, перечисленных на схеме в первом, втором и четвертом блоках, действует специальное правило:
Статус ВКС без учета зарплатных требований приобретают иностранцы:
- участвующие в реализации проектов:
- «Сколково» (ст. 16 Закона от 28.09.2010 N 244-ФЗ)
- создания и обеспечения функционирования инновационного НТЦ (ст. 20 Закона от 29.07.2017 N 216-ФЗ)
- привлеченные к трудовой деятельности компаниями на федеральной территории «Сириус», по представлению органов публичной власти этой территории (Закон от 22.12.2020 N 437-ФЗ)
Государство ведет контроль за выполнением работодателями зарплатных обязательств, предписав регулярно представлять уведомление специальной формы:
О новых способах уведомления МВД об иностранных работниках и их зарплате рассказываем здесь >>
Кто из работодателей могут приглашать на работу ВКС
Не все работодатели (заказчики) вправе привлекать ВКС на условиях, установленных ст. 13.2 Закона N 115.
Кто может привлекать к работе ВКС
(п. 5 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ)
Работодателям, заинтересованным в использовании труда ВКС, важно выполнить еще 3 условия:
- не допускать неисполнения принятых перед ВКС обязательств (в силу требований Закона N 115-ФЗ или предусмотренных трудовым договором/договором ГПХ)
- контролировать, чтобы представленные в МВД документы по приглашенному иностранцу не были поддельными или подложными
- представлять своевременно налоговикам необходимые достоверные отчеты и сведения по НДФЛ в отношении доходов ВКС
Если эти условия нарушены, привлекать иностранцев к труду в РФ в качестве ВКС на условиях, предусмотренных Законом N 115-ФЗ, они не вправе в течении 2 лет.
Налоговые особенности по доходам ВКС
Выплаты в пользу ВКС облагаются НДФЛ и страховыми взносами по особым правилам.
НДФЛ
Доходы ВКС облагаются НДФЛ. Какую ставку применить, необходимо решать каждый раз на дату выплаты с учетом двух условий:
- является ли сотрудник налоговым резидентом РФ
- какой суммы достиг его доход с начала года
Минфин разъяснил, какую НДФЛ-ставку применить к доходам ВКС в зависимости от его налогового статуса и вида доходов:
Примером выплат, относящихся к трудовой деятельности, может быть компенсация, выплачиваемая сотруднику при увольнении.
Если в течение года налоговый статус ВКС изменился, НДФЛ необходимо пересчитать.
Пример
Иностранный гражданин Сильвио Фернандес трудится системным аналитиком в ПАО «Технологический интеллект» с января 2025 года. У него есть ребенок, он имеет статус ВКС, и его зарплатные доходы облагаются по ставке 13%. До момента, пока он не стал резидентом, право на стандартный детский вычет у него отсутствует.
Удержан НДФЛ с января по июнь: 253 420 руб. х 6 мес. х 13% = 197 668 руб.
С июля он стал налоговым резидентом, и у него появилось право на налоговые вычеты.
Налоговая база с января по июль составила: (253 420 руб. — 1 400 руб.) х 7 мес. = 1 764 140 руб.
Сумма НДФЛ: 1 764 140 руб. х 13% = 229 338 руб.
Определим сумму налога за июль к перечислению в бюджет с учетом ранее уплаченного НДФЛ: 229 338 руб. — 197 668 руб. = 31 670 руб.
Расчет НДФЛ по ставкам 13% и 30% для некоторых категорий нерезидентов
Страховые взносы
Начисление страховых взносов с доходов ВКС происходит также по специальным правилам.
Как в 1С определить тариф страховых взносов для ВКС из КНР с видом на жительство
Прием на работу и увольнение ВКС
Основные шаги работодателя, решившего привлечь ВКС для работы:
Уволить ВКС можно как по обычным основаниям (как работников-россиян), так и по дополнительным, перечисленным в ст. 327.6 ТК РФ. Об увольнении ВКС необходимо уведомить МВД. Если уведомительную обязанность не исполнить, работодателя могут оштрафовать на сумму от 400 000 руб. до 1 000 000 руб. (ч. 3, 4, 5 ст. 18.15 КоАП РФ).
Запомните
- Высококвалифицированным специалистом признается иностранец, имеющий опыт работы (навыки, достижения) в определенной сфере деятельности, которому работодатель обязан выплачивать зарплату не ниже законодательно установленной границы
- Чтобы привлечь такого специалиста на работу в РФ, работодателю необходимо выполнить набор обязательных действий, предусмотренных миграционным законодательством
- Подоходный налог с выплат в пользу ВКС удерживается по прогрессивной ставке. Вычеты можно применять после того, как иностранец станет резидентом
- Страховые взносы уплачиваются с доходов ВКС -граждан ЕАЭС и ВКС с видом на жительство или разрешением на временное проживание — в том же порядке, как за россиян. Взносы на травматизм с зарплаты ВКС начисляются по общим правилам
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете