Самозанятые: неожиданные подвохи и способы их решения от ФНС и Минфина

Закон N 422-ФЗ, регулирующий применение спецрежима НПД, не раскрывает практические особенности деятельности самозанятых, что значительно повышает их риски получить претензии контролеров и штрафные последствия. Расскажем, как подсказки Минфина и ФНС помогают создать подушку безопасности этой категории налогоплательщиков.

Арендная ловушка

В марте 2025 года в суде решилась ситуация, которая на первый взгляд выглядела банальной — самозанятый (арендодатель) получил от ООО (арендатора) арендную плату в сумме 480 тыс. руб. и уплатил с этой суммы налог на профессиональный доход (НПД). Полученную в аренду квартиру ООО использовала под офис.

Пикантности придавали взаимоотношения арендатора и арендодателя: арендодатель был генеральным директором арендатора.

Налоговики посчитали, что ООО не исполнило обязанности налогового агента: не исчислило и не удержало НДФЛ с выплаченной директору арендной платы. При этом платить НПД с такого дохода было нельзя, так как к объекту обложения НПД такой доход не относится.

Отстаивая свою позицию, контролеры указали на взаимосвязь 3-х нормативных источников:

С учетом этой нормативной взаимосвязи суд сделал вывод о том, что выплаты, произведенные ООО в рамках договора аренды, не могут быть отнесены к объекту налогообложения НПД и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ (Постановление АС Северо-Западного округа от 20.03.2025 по делу N А56-9810/2023). Дело долго блуждало по инстанциям, но в итоге судьи приняли сторону налоговых контролеров.

Таким образом, арендодателям-самозанятым следует учесть, что НПД применяют к доходам от сдачи в аренду помещений, предназначенных для проживания граждан, а не для ведения хозяйственной деятельности. Если самозанятый сдает в аренду квартиру юридическому лицу под офис, полученный в виде арендной платы доход облагается не НПД, а НДФЛ.

Платить НДФЛ самозанятым приходится и в других ситуациях (см. «Проценты по займу не подпадают под НПД, а облагаются НДФЛ»).

Невозможность законной налоговой оптимизации

НПД относится к тем видам налоговых режимов, которые предоставляют максимум выгод налогоплательщикам (низкие налоговые ставки, отсутствие или минимум отчетности и т. д.), но одновременно содержат строгие ограничения. К примеру, самозанятым не позволено уменьшать полученные доходы на расходы, непосредственно связанные с деятельностью на НПД.

Тем не менее отдельные самозанятые не оставляют надежду на такую оптимизацию и, не рискуя брать на себя самовольную ответственность, пытаются разузнать у Минфина о возможности снижения дохода на отдельные виды расходов.

Минфин в этом вопросе руководствуется исключительно нормами Закона N 422-ФЗ, а в нем не предусмотрена возможность снижения налоговой базы за счет осуществленных самозанятыми расходов.

В 2025 году эта позиция чиновников финансового ведомства не изменилась (Письма Минфина от 23.01.2025 N 03-11-11/5317, от 05.03.2025 N 03-11-11/21384, от 13.01.2025 N 03-11-11/1063):

Если самозанятый уменьшит полученные от НПД-деятельности доходы на связанные с осуществлением такой деятельности расходы, тем самым он занизит налог к уплате, за что налоговые органы его оштрафуют (ст. 122 НК РФ) и начислят пени (ст. 75 НК РФ)

Как отражать услуги от ИП на НПД в 1С, узнайте здесь.

Когда возможен переход с НПД на ПСН

ФНС в Письме от 27.02.2025 N СД-4-3/2024@ ответила на вопрос о том, вправе ли самозанятый, утративший право применять НПД, перейти на ПСН.

Ответ контролеров порадует плательщиков НПД — после утраты возможности применять НПД, физлицо вправе уведомить налоговый орган о переходе на ПСН путем подачи заявления на получение патента (п. 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абз. 3 п. 2 ст. 346.45 НК РФ, — со дня госрегистрации в качестве ИП, направить патент на применение ПСН или уведомление об отказе в выдаче патента.

Могут ли подростки стать самозанятыми: пояснения ФНС

Получить статус самозанятого просто: достаточно зарегистрироваться через приложение «Мой налог» или стать плательщиком НПД через обслуживающий банк, Госуслуги, сайт ФНС. Этими возможностями могут воспользоваться граждане от 14 лет и до бесконечности, но для несовершеннолетних предпринимателей нужно соблюсти определенные формальности.

ФНС в Письме от 24.04.2025 N ЕД-16-20/120@ назвала условия, при которых граждане от 14 до 18 лет вправе применять режим НПД:

Государство позволяет подросткам зарабатывать деньги легально, применяя режим НПД — один из самых доступных по механизму регистрации и демократичных по уровню налоговых ставок и иным налоговым бонусам спецрежимов.

Минфин об ограничениях для иностранцев

Могут ли иностранцы стать в России самозанятыми? Минфин в Письме от 03.03.2025 N 03-11-11/20241 разъяснил — могут, но не все.

Статус самозанятого доступен только легально находящимся в РФ иностранцам из указанных стран. До 30.06.2026 МВД создаст государственный информационный ресурс, в котором будут содержаться сведения об иностранцах, въезжающих в Россию, выезжающих из нее и пребывающих (проживающих) в РФ (Указ Президента РФ от 09.07.2025 N 467, Письмо Минцифры от 17.06.2025 N ОК-П24-58177).

Риски работы самозанятым без регистрации

Если налоговые контролеры обнаружат, что в коммерческих отношениях гражданин позиционирует себя в качестве самозанятого, но официального статусом плательщика НПД не обладает (не зарегистрирован в приложении «Мой налог»), последствия могут быть непредсказуемыми.

Работа самозанятых без официального статуса НПД может иметь серьезные последствия, так как по закону самозанятый отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему личным имуществом (за исключением имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание).

Имущественный и социальный вычеты для самозанятых

В НК РФ предусмотрена возможность уплачивать в бюджет налоги в меньшей сумме за счет применения налоговых вычетов. Главное условие для получения такого бонуса: наличие официального дохода, с которого уплачивается НДФЛ в том году, за который заявляется вычет.

Может ли самозанятый получить имущественный или социальный вычет? С учетом озвученного выше главного условия, Минфин в Письме от 01.04.2025 N 03-11-10/31784 делает неутешительный вывод: самозанятые уплачивают в бюджет налог на профессиональный доход, а не НДФЛ, и права на указанные вычеты не имеют.

Но и в этом ограничении есть законная лазейка: плательщики НПД все же могут получить имущественный и социальный вычеты, установленные гл. 23 НК РФ, но только в том случае, если кроме деятельности самозанятого они получают доходы, облагаемые НДФЛ (например, за работу по трудовому договору).

Можно ли работать официально по трудовому договору и быть самозанятым, узнайте здесь >>

Кратко о неожиданных подвохах для самозанятых и способах их решения

1. Самозанятые-арендодатели, сдавая компаниям квартиры в аренду, не вправе уплачивать с полученной арендной платы налог на профессиональный доход. Вместо этого компания-арендатор обязана с выплаченного самозанятому дохода исчислить НДФЛ, удержать его при выплате дохода и перечислить в бюджет
2. Уменьшить полученные от НПД-доходы на связанные с ее осуществлением расходы самозанятые не вправе. Вид расхода не имеет значения — по мнению законодателей, режим НПД предоставляет самозанятым существенные налоговые преференции и снижать и без того низкие налоговые обязательства за счет уменьшения доходов на осуществленные расходы не представляется возможным
3. Применять режим НПД на территории РФ вправе не только россияне, но и иностранные граждане при условии попадания страны гражданства иностранца в короткий список (страны ЕАЭС и Украина). Остальные иностранцы не вправе быть самозанятыми в нашей стране
4. У самозанятых нет права на получение имущественных и социальных вычетов, но при наличии у них доходов, облагаемых НДЛФ (например, при совмещении самозанятости с работой по трудовому договору), право на вычет появляется и у них

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email