Соцвычеты по НДФЛ применяются к основной налоговой базе

Источник: Письмо Минфина от 13.12.2024 N 03-04-05/126079

Информация для: работодателей и работников

НК РФ разрешает уменьшить сумму налога на доходы физических лиц на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Перечень социальных вычетов приведен в ст. 219 НК РФ (на лечение, обучение, фитнес и др.).

Порядок применения вычетов к базам по НДФЛ установлен ст. 210 НК РФ. Так, из абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что к налоговым базам, не относящимся к основной налоговой базе, социальные налоговые вычеты не применяются, если иное не установлено НК РФ. В частности, социальные вычеты нельзя применить к базе по доходам по операциям с ценными бумагами.

Напомним, что к основной налоговой базе (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) относятся: зарплата, отпускные, больничные, матпомощь, вознаграждение по ГПД и другие трудовые доходы, выплачиваемые гражданам. Такие доходы с 2025 года облагаются по 5-ступенчатой шкале НДФЛ.

От себя дополним, что при определенных условиях стандартные и социальные вычеты можно применять к некоторым другим налоговым базам, например:

• по доходам в виде районных коэффициентов и северных надбавок – если для использования вычетов не хватает доходов основной налоговой базы (абзац 2 пункта 6.2 статьи 210 НК РФ)
• по доходам, полученным в порядке дарения, облагаемым по ставкам, указанным в п. 1.1 ст. 224  (код дохода НДФЛ 2720) – по остаточному принципу, если вычет не может быть использован полностью для уменьшения доходов основной налоговой базы и доходов в виде РК и СН (пункт 6 статьи 210 НК РФ).

Право на социальный вычет в ЗУП 3.1 регистрируем документом Уведомление НО о праве на вычет (Налоги и взносы – Заявления на вычеты) — Виды вычетов по НДФЛ.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email