Письмо Минфина от 13.12.2024 N 03-04-05/126079

Вопрос: О применении социальных вычетов по НДФЛ в отношении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами.

Ответ: 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 13 декабря 2024 г. N 03-04-05/126079

Департамент налоговой политики (далее — Департамент) рассмотрел обращение от 13.11.2024 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает, что Минфин России на основании пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В этой связи Департамент разъясняет, что социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предусмотрены в статье 219 Кодекса и налогоплательщик имеет право на их получение при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса.

Так, положениями абзаца первого пункта 3 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При этом на основании абзаца второго пункта 3 статьи 210 Кодекса, если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 Кодекса, не применяются.

Таким образом, поскольку налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами (подпункт 3 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса) не относится к основной налоговой базе (подпункт 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса), в отношении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 Кодекса, не применяются.

Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
13.12.2024

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email