Источник: Письмо Минфина от 22.11.2024 N 03-04-06/117554
Информация для: работодателей
Сумма выходного пособия, выплачиваемого работнику при увольнении, облагается НДФЛ частично. С 01.01.2025 вступили в силу поправки в абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ, которые установили новый порядок расчета необлагаемой части выходного пособия (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
Правила теперь такие:
- От НДФЛ освобождаются все компенсационные выплаты физических лиц при увольнении (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск) в размере 3-кратного среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), 6-кратного — для работников Крайнего Севера и приравненных местностей
- Часть выходного пособия, не облагаемая НДФЛ, рассчитывается в порядке, аналогичном тому, что применяется при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком
В связи с этим Минфин напомнил, что правила для расчета «детских» пособий установлены Постановлением Правительства от 11.09.2021 N 1540. Их и нужно теперь применять для определения необлагаемого лимита увольнительных выплат.
Конкретных рекомендаций по расчету необлагаемой НДФЛ части выплат ведомство не привело, указав, что «вопросы об особенностях исчисления размера среднего месячного заработка при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком к компетенции Департамента не относятся».
Пока Минфин и 1С думают, как все-таки в 2025 году рассчитывать НДФЛ с выплат при увольнении, мы разработали свою методику — разобрали ее в отдельной статье Новая настройка в ЗУП 3.1 для расчета НДФЛ с выплат при увольнении с 2025 года.
Начиная с релиза ЗУП 3.1.30.197 в документе Увольнение появился специальный механизм расчета НДФЛ и взносов с сумм выходного пособия, превышающих необлагаемый предел по НДФЛ и взносам.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Добрый день! — оклад +премия+ компенсация отпуска при увольнении по соглашению сторон с 1000 руб. выходного пособия тоже не облагается НДФЛ, судя по информации в этом пункте статьи?
-От НДФЛ освобождаются все выплаты физических лиц при увольнении в размере 3-кратного среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия
Здесь речь идет о выплатах при увольнении в контексте статьи 217 НК РФ. Уточнили формулировку на всякий случай. Cпасибо!
Задавая вопрос эксперту по заработной плате по поводу нужно ли в расчет среднего заработка включать данные по ГПХ( 2024 и 2025) если с них взносы заплачены ( пришёл ответ на запрос о среднем заработке) с СФР получила неожиданный ответ в отношении включения в средней заработок данные от других страхователей. Ответ : Запрашивать в СФР сведения от других организаций не требуется, поскольку:
увольнение работника не является страховым случаем;
исчисление суммы НДФЛ производится налоговым агентом без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов (ст. 226 НК РФ).
Таким образом, при исчислении необлагаемой НДФЛ суммы выплат при сокращении, учитывается база для расчета взносов, относящаяся только к организации, которая является налоговым агентом по данному доходу. Сказать, что в шоке, это ничего не сказать. Пытаюсь найти информацию подтверждающую её мнение ( очень авторитетный эксперт), но пока не нахожу. Какого мнение ваших экспертов ?
Елена, здравствуйте!
Это все-таки вопрос методического плана и здесь мы не вправе давать каких-либо прямых разъяснений. НО! есть четко выраженная позиция по этому вопросу в письмах ФНС и Минфина — НДФЛ с выплат при увольнении: как считать необлагаемый лимит
Суть — что доходы, выплаченные другими работодателями, учитывать можно
Максимум, что могу добавить от себя, это только выразить свое мнение и порассуждать логически.
Если обратимся к абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ, то там сказано:
» увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком … »
Я трактую это так — выполняем расчет предела по НДФЛ так же, как если бы считали пособие по БиР. Давайте прикинем, как считается это пособие. В итоговой сумме сотрудница его получит со всех доходов. Даже если метод назначения во вх запросе указан по нескольким страхователям и Вы будете выполнять расчет пособия только из «своих» доходов, остаток она получится от других организаций. Но в случае с увольнением по соглашению сторон это же не так? Если она увольняется из Вашей компании, ей же никто из других работодателей не будет рассчитывать никаких компенсаций. Поэтому на мой взгляд, все же логично брать в расчет доходы по другим местам работы
Что касается п.3 ст. 226 НК РФ, то я бы трактовала его совсем по-другому. Там сказано, как рассчитывать НДФЛ с уже имеющейся налоговой базы, а не как ее определять. Вопрос расчета налоговой базы в данном случае отдан на откуп 255-фз, в котором сказано, как рассчитывать средний заработок для пособий по БиР и по уходу до 1.5 лет
Однако, еще раз обращаю Ваше внимание на то, что мы не вправе давать разъяснений по части методологии учета. Мы можем выразить только свое мнение, не более того