Аренда автомобиля у физлица при УСН до 2024 в 1С

Рассмотрим, как упрощенцу отразить операции по аренде имущества у физлица с постоплатой в 2023 году, если:

• физлицо не является сотрудником,
• не признается ППА по договору.

Пошаговая инструкция

Организация на УСН (доходы минус расходы) арендовала на полгода у физлица, не являющегося сотрудником, автомобиль для доставки своей продукции покупателям.

Арендная плата — 5 000 руб. в месяц, оплата до 10 числа следующего месяца.

ППА и обязательства по договору не учитываются, т. к.:

• договор заключен на срок менее 12 мес.;
• выкуп не предусмотрен.

31 октября начислена арендная плата за октябрь — 5 000 руб.

6 ноября выплачена арендная плата за вычетом НДФЛ — 4 350 руб.

15 ноября выплачена также зарплата сотрудникам за октябрь — 30 000 руб. (в т. ч. НДФЛ 3 900 руб.).

НДФЛ уплачен в составе ЕНП.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Начисление арендной платы и удержание НДФЛ

Плата за аренду имущества у физлица:

• облагается НДФЛ — налог удерживается в момент выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 01.11.2017 N 03-15-06/71986);
• не облагается страховыми взносами (Письмо Минфина от 18.06.2018 N 03-15-07/41602).

В БУ аренда имущества отражается в зависимости от применения к договору ФСБУ 25 — Чек-лист по применению ФСБУ 25 в 1С

В НУ арендная плата включается в расходы на последнее число каждого месяца (Письмо Минфина от 16.03.2015 N 03-03-06/13706).

В программе 1С можно отразить поступление услуг аренды документами:

• Поступление (акт, УПД) с видом Услуги (акт, УПД) — по аренде без отражения ППА;
• Поступление (акт, УПД) с видом Услуги аренды — Плата за право пользования предметами аренды — по аренде с отражением ППА;
• Операция, введенная вручную — в любом случае.

См. также:

• Аренда у арендатора без дисконтирования в 1С (ПРОФ)
• Аренда у арендатора без применения ФСБУ 25 при УСН в 1С (ПРОФ)

Описанный в статье алгоритм предназначен для отражения операций в ситуации, идентичной условиям примера:

• постоплата,
• без отражения ППА.

При аренде у физлица нужны дополнительные проводки по удержанию НДФЛ и записи в регистры УСН. Поэтому будем использовать Операцию, введенную вручную (раздел Операции), чтобы отразить все в одном документе.

Создайте карточку физлица в справочнике Контрагенты, укажите Вид контрагента — Физическое лицо.

В документе укажите:

• Строка 1 — начисление арендной платы:
  • Дебет — счет учета затрат на аренду (в нашем примере — 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»);
    • Субконто 1 — подразделение затрат:
    • Субконто 2 — статья с видом Прочие расходы;
  • Кредит — счет учета расчетов с арендатором (в нашем примере физлицо не является сотрудником, согласно УП расчеты ведутся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»):
    • Субконто 1 — физлицо-арендодатель из справочника Контрагенты;
    • Субконто 2 — договор с физлицом;
    • Субконто 3 — создайте Документ расчетов с контрагентом вручную;
  • Сумма — сумма арендной платы за месяц до вычета НДФЛ (в нашем примере — 5 000 руб.).
• Строка 2 — удержание НДФЛ:
  • Дебет — счет учета расчетов с арендатором:
    • Субконто 1 — физлицо – арендодатель из справочника Контрагенты;
    • Субконто 2 — договор с физлицом;
    • Субконто 3 — созданный вручную Документ расчетов с контрагентом;
  • Кредит — 68.01.1 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом»:
    • Субконто 1 — Налог (взносы): начислено / уплачено;
  • Сумма —сумма НДФЛ (в нашем примере — 650 руб.).

Запишите документ. По кнопке Еще — Выбор регистров добавьте регистры накопления Прочие расчеты и Расходы при УСН, заполните в них информацию об удержанном НДФЛ, чтобы эта сумма была учтена в расходах по УСН регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца.

В регистре Прочие расчеты добавьте строку и укажите:

• Вид движения — Расход;
• Счет учета — 68.01.1 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом»;
• Расчетный документ — выберите эту же самую Операцию, введенную вручную;
• Сумма — сумма НДФЛ (в нашем примере — 650 руб.).

В регистре Расходы при УСН добавьте строку и укажите:

• Вид движения — Приход;
• Статусы оплаты расходов УСН — Не оплачено;
• Расчетный документ — выберите эту же самую Операцию, введенную вручную;
• Вид расхода — Налоги (взносы);
• Счет учета — 68.01.1 «НДФЛ исчисленный налоговым агентом»;
• Отражение в НУ — Принимаются;
• Сумма — сумма НДФЛ (в нашем примере — 650 руб.).

Перечисление арендной платы физлицу

Выплату отразите в зависимости от формы расчетов, в нашем примере — документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса.

Вид операции используйте Прочее списание, чтобы была возможность указать вручную сумму расхода УСН, т. к. поступление услуг не отражено по регистрам УСН.

Укажите:

• Получатель — физлицо-арендодатель из справочника Контрагенты;
• Сумма — фактически перечисленная сумма арендной платы (в нашем примере 5 000 – 650 = 4 350 руб.);
• Счет дебета — счет учета расчетов с арендатором (в нашем примере — 60.01);
• Контрагенты — физлицо-арендодатель из справочника Контрагенты;
• Договоры — договор с физлицом;
• Документы расчетов с контрагентом — документ расчетов, созданный вручную и указанный в Операции, введенной вручную при начислении арендной платы (в случае предоплаты документом расчетов в Операции, введенной вручную будет Списание с расчетного счета);
• Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам) с видом Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;
• Сумма расходов — фактически перечисленная сумма арендной платы (в нашем примере 5 000 – 650 = 4 350 руб.);
• Содержание записи КУДиР — наименование операции, которое будет отражено в КУДиР.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.01 Кт 51 — погашение задолженности по арендной плате.

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН на сумму арендной платы.

Проверка

Расчеты по физлицу проверьте в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе договоров и документов расчетов.

Если операции отражены верно, остатка после оплаты не будет.

Отражение в регистрах НДФЛ арендной платы

Чтобы выплаченный доход и НДФЛ с него отражались в 6-НДФЛ, оформите документ Операция учета НДФЛ в разделе Зарплата и кадры — Все документы по НДФЛ — Создать.

В шапке укажите:

• Сотрудник — физлицо-арендодатель, создайте его карточку в справочнике Физические лица;
• Дата операции — дата фактического получения дохода (день выплаты дохода, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Вкладка «Доходы»

На вкладке Доходы по кнопке Добавить укажите:

• Дата получения дохода — дата выплаты;
• Код дохода — 2400 «Доходы от использования любых транспортных средств…»;
• Вид дохода — Прочие доходы (основная налоговая база);
• Сумма дохода — сумма выплаченной арендной платы до вычета НДФЛ (в нашем примере — 5 000 руб.);
• Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ — Включать только в строку 110.

Вкладка «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов»

На вкладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов по кнопке Добавить укажите:

• Дата получения дохода — дата выплаты арендной платы;
• Вид дохода — Прочие доходы (основная налоговая база);
• Сумма — сумма исчисленного НДФЛ (в нашем примере — 650 руб.).

Вкладка «Удержано по всем ставкам»

На вкладке Удержано по всем ставкам по кнопке Добавить укажите:

• Дата получения дохода— дата выплаты;
• Ставка налогообложения — 13% (30% — для нерезидента);
• Ставка — 13% (для нерезидента 30%);
• Сумма дохода — сумма удержанного НДФЛ;
• Срок перечисления — не заполняется;
• Код дохода — 2400;
• Вид дохода — Прочие доходы (основная налоговая база);
• Сумма выплаченного дохода — сумма по договору ГПХ.

Вкладка «Перечислено по всем ставкам»

На вкладке Перечислено по всем ставкам по кнопке Добавить укажите:

• Месяц налогового периода — месяц перечисления НДФЛ;
• Ставка — (для нерезидента 30%);
• Сумма — сумма перечисленного НДФЛ;
• Реквизиты платежа — дата и номер платежного документа на перечисление НДФЛ в составе ЕНП в бюджет.

Проверка

В форме 6-НДФЛ отражается в периоде выплаты дохода: PDF

• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»:
  • стр. 020 — 650 руб. (сумма удержанного налога), также в строке налог с зарплаты — 3 900 руб., итого 4 550 руб., в том числе:
    • стр. 022 «по второму сроку перечисления»;
• Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»:
  • стр. 110 — выплаченная арендная плата (также в строке зарплата — 30 000 руб., итого 35 000 руб.);
  • стр. 140 — исчисленная сумма налога (также в строке налог с зарплаты — 3 900 руб., итого 4 550 руб.);
  • стр. 160 — удержанная сумма налога (также в строке налог с зарплаты — 3 900 руб., итого 4 550 руб.).

Перенос обязанности на ЕНС

Сформируйте документ Уведомление об исчисленных суммах налогов (раздел Операции) по сроку (в нашем примере уведомление по НДФЛ за период с 23 октября по 22 ноября формируем до 25 ноября).

Укажите всю сумму удержанного НДФЛ за период (в нашем примере — с заработной и арендной платы 3 900 + 650 = 4 550 руб.).

Проводки по документу

Документ формирует проводку по переносу задолженности по НДФЛ на ЕНС и запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

Уплату НДФЛ в составе ЕНП отразите в обычном порядке — Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С в 2023 году

Отражение НДФЛ в расходах по УСН

В 2023 году суммы налогов принимаются в расходы при УСН после распределения ЕНП регламентной операцией Зачет авансов по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца. Операция делает записи в регистры по ЕНС и УСН:

• в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Расход;
• в регистр Прочие расчеты:
  • с видом Приход в разрезе документов начисления зарплаты и арендной платы;
• в регистр Расходы при УСН:
  • с видом Приход в разрезе документов начисления зарплаты и арендной платы.

Операция формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН на сумму уплаченного НДФЛ с зарплаты и арендной платы.

Книга учета доходов и расходов

Суммы расходов по арендной плате и НДФЛ отражаются в КУДиР.

См. также:

• Чек-лист по применению ФСБУ 25 в 1С
• Расчеты по договору ГПХ с авансом в 1С
• Расчеты по договору ГПХ в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email