Как на УСН отразить расходы на прививки в 1С

Учет затрат на вакцинацию сотрудников зависит от:

• системы налогообложения, применяемой организацией;
• того, обязательная вакцинация или добровольная;
• варианта вакцинации: в соответствии с каким договором она осуществляется.

В статье рассмотрим 2 способа отражения расходов на прививки на УСН — если вакцинация для нее является:

• обязательной;
• добровольной.

 

Нормативное регулирование

Вакцинация обязательна:

• для лиц, выполняющих работы, из перечня утв. Постановлением Правительства РФ от 15.07.1999 N 825: работы в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, работы с больными инфекционными заболеваниями и др.;
• при угрозе возникновения и распространения инфекционных заболеваний — по предписаниям должностных лиц, осуществляющих федеральный государственный санитарно-эпидемиологический надзор (п. 2 ст. 50, пп. 6 п. 1 ст. 51 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ);
• если это предусмотрено:
  • Национальным календарем и Календарем профилактических прививок (ст. 9, 10 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ);
  • соответствующими санитарно-эпидемиологическими правилами.

От профилактических прививок можно отказаться (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 17.09.1998 N 157-ФЗ). Но сделать это могут именно физические лица, а не организация.

Постановлением Главного государственного санитарного врача России от 13.07.2020 N 20 работодателям рекомендуется обеспечить иммунизацию сотрудников против гриппа. Однако эти рекомендации не являются обязательными.

Обязательно проводить вакцинацию должны только категории работодателей, перечисленные в Санитарно-эпидемиологических правилах («СП 3.1.2.3117-13. Профилактика гриппа и других острых респираторных вирусных инфекций», утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 18.11.2013 N 6).

Если работодателем добровольно принято решение привить работников, то:

• это следует закрепить в ЛНА, трудовых договорах;
• желательно законодательно обосновать необходимость вакцинации в приказе руководителя и ознакомить с ним всех работников.

Варианты вакцинации:

• по договору добровольного медицинского страхования;
• по договору о проведении вакцинации работников организации с медучреждением;
• возмещение работникам расходов на прививки.

Учет обязательной вакцинации

Организация на УСН заключила договор на вакцинацию с медицинской организацией.

Организация осуществляет деятельность в сфере обслуживания и обязана провести вакцинацию работников от гриппа (СП 3.1.2.3117-13).

20 сентября перечислен аванс медицинской организации в размере 100%.

21 сентября получен акт оказанных услуг от медицинской организации по вакцинации на сумму 15 000 руб. (без НДС), стоимость 1 прививки — 1 500 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

БУ. Стоимость обязательных прививок включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

УСН. Затраты на вакцинацию отсутствуют в закрытом перечне, поэтому не учитываются при расчете упрощенного налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

НДФЛ. Если вакцинация проводится в соответствии с требованиями законодательства, т. е. в интересах организации, то дохода у работников не возникает, а потому стоимость прививки НДФЛ не облагается (209 НК РФ).

Страховые взносы. Обязательная вакцинация не относится к стимулирующим выплатам и не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Перечисление аванса медицинской организации

Перечисление оплаты медицинской организации отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику (Банк и касса — Банковские выписки – Списание).

Укажите:

• Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам):
  • Вид движения — Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов.

Счет учета расчетов установите в соответствии с учетной политикой вашей организации и рабочим Планом счетов.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51 — аванс, выданный медицинской организации.

Отражение в учете услуг по вакцинации

Отразите поступление услуг документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (Покупки — Поступление (акты, накладные)).

Укажите в графе Счета учета:

• Счет затрат — счет, где отражается оплата труда сотрудникам, которым сделаны прививки (в нашем примере — 20.01 «Основное производство»);
• Номенклатурные группы — номенклатурная группа учета та же, по которой учитываются затраты по оплате труда этих сотрудников;
• Подразделение затрат — при учете по подразделениям (в нашем примере — Отдел обучения);
• Статьи затрат — Прочие затраты (не учит. в НУ):
  • Вид расхода — Не учитываемые в целях налогообложения;
• Расходы (НУ) — Не принимаются.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса медицинской организации;
• Дт 20.01 Кт 60.01 — учет затрат на услуги по вакцинации.

Книга доходов и расходов

В КУДиР расходы на прививки не отражаются (Отчеты — Книга доходов и расходов УСН).

Учет добровольной вакцинации

Организация на УСН заключила договор на вакцинацию с медицинской организацией.

Вакцинация для организации не является обязательной по законодательству.

Обязанность работодателя проводить вакцинацию работников прописана в трудовых договорах.

Руководитель издал приказ о проведении вакцинации и получил согласие работников на прививки. PDF

20 сентября перечислен аванс медицинской организации в размере 100% в сумме 15 000 (без НДС).

21 сентября получен акт оказанных услуг от медицинской организации по вакцинации на сумму 15 000 руб. (без НДС), стоимость 1 прививки — 1 500 руб.

30 сентября при начислении зарплаты с работников удержан НДФЛ и начислены страховые взносы (разобран пример по одной сотруднице).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

БУ. Стоимость необязательных прививок включается:

• по не входящим в систему оплаты труда — в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99);
• по входящим в систему оплаты труда — в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99).

УСН. Затраты на вакцинацию отсутствуют в закрытом перечне, поэтому не учитываются при расчете упрощенного налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если обязанность работодателя проводить вакцинацию предусмотрена локальным актом или трудовым договором, то учесть расходы можно как часть оплаты труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

НДФЛ. Со стоимости добровольных прививок при УСН нужно удержать НДФЛ, т. к. правило об освобождении сумм, уплаченных работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих сотрудников распространяется только на плательщиков налога на прибыль (п. 10 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.08.2012 N 03-04-06/6-237).

Страховые взносы. Добровольная вакцинация облагается страховыми взносами в общем порядке, т. к. в перечне необлагаемых выплат такого исключения нет (ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Есть арбитражная практика, поддерживающая другую позицию — данные расходы относятся к выплатам социального характера и не облагаются взносами (Определение ВС РФ от 24.01.2017 N 304-КГ16-19035). Но эту точку зрения придется отстаивать в суде.

Перечисление аванса медицинской организации

Перечисление оплаты медицинской организации отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику (Банк и касса — Банковские выписки – Списание).

Укажите:

• Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам):
  • Вид движения — Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов.

Счет учета расчетов установите в соответствии с учетной политикой вашей организации и рабочим Планом счетов.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51 — аванс, выданный медицинской организации.

Отражение в учете услуг по вакцинации

Отразите поступление услуг документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (Покупки — Поступление (акты, накладные)).

Укажите в графе Счета учета:

• Счет затрат — счет учета расходов по зарплате прививаемых сотрудников (в нашем примере — 20.01 «Основное производство»);
• Статьи затрат — Оплата труда:
  • флажок Принимается к налоговому учету — установлен;
• Расходы (НУ) — Принимаются.

Запись в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН на стоимость вакцинации.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса медицинской организации;
• Дт 20.01 Кт 60.01 — учет затрат на услуги по вакцинации.

Начисление НДФЛ и страховых взносов

Исчисление НДФЛ и страховых взносов оформите документом Начисление зарплаты. Для этого создайте новый вид начисления Оплата прививки (Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Расчет зарплаты — ссылка Начисления — кнопка Создать).

Установите:

• НДФЛ:
  • переключатель — облагается:
    • код дохода — 4800 «Иные доходы»;
  • Категория дохода — Натуральный доход, выбрать из списка;
  • флаг Доход в натуральной форме;
• Страховые взносы:
  • Вид дохода — Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами;
• Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 ­НК РФ:
  • переключатель — учитывается в расходах на оплату труда по статье:
    • пп. 25, ст. 255­ НК РФ.

Рассмотрим начисление НДФЛ и страховых взносов по вакцинации на примере одной сотрудницы Рябчиковой А. П.

Начисление зарплаты отразите документом Начисление зарплаты (Зарплата и кадры — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты).

Заполните документ в обычном порядке, затем в графе Начислено по ссылке внесите изменения по сотруднику, которому проводили вакцинацию:

• по кнопке Добавить укажите созданное ранее начисление Оплата прививки.
• Дата выплаты — дата прививки.

При начислении натурального дохода проводка в БУ не формируется. Его отражение в документе Начисление зарплаты требуется для исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 20.01 Кт 70 — начисление заработной платы (оплата по окладу);
• Дт 70 Кт 68.01 — исчисление НДФЛ с общей суммы зарплаты, включая оплату прививки;
• Дт 20.01 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС;
• Дт 20.01 Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС;
• Дт 20.01 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ;
• Дт 20.01 Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР;

Выплатите зарплату и перечислите НДФЛ в обычном порядке.

Подробнее:

• Выплата зарплаты через кассу: наличными по ведомости
• Выплата зарплаты через банк на банковские карточки

Книга доходов и расходов

В КУДиР (Отчеты — Книга доходов и расходов УСН) расходы на прививки будут отражены в 3-м квартале, после оказания услуг:

Суммы НДФЛ и страховых взносов с них отражаются после уплаты в бюджет — в 4-м квартале.

6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ стоимость прививки отражается:

• в периоде проведения вакцинации (получения натурального дохода):
  • в Разделе 1 «Обобщенные показатели»:
    • стр. 020 — налоговая база по НДФЛ (стоимость прививки);
    • стр. 030 — сумма предоставленных вычетов;
    • стр. 040 — сумма исчисленного налога.
• в периоде, на который приходится срок уплаты НДФЛ в бюджет:
  • в Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»:
    • стр. 100 — 21.09.2021, дата прививки;
    • стр. 110 — 15.10.2021, дата выплаты ближайшего дохода (зарплаты) в денежной форме;
    • стр. 120 — 18.10.2021, следующий рабочий день после выплаты;
    • стр. 130 — 26 500, налоговая база (в т.ч. стоимость прививки);
    • стр. 140 — 3 445, НДФЛ (в т.ч. со стоимости прививки).

См. также:

• Как на УСН отразить поступление и расход субсидии на профилактику коронавируса
• Нормируемые расходы при УСН
• [01.10.2020 запись] Самое важное про отчетность за 3 квартал в 1С
• [22.10.2020 запись] Расчет налога при УСН за 9 месяцев 2020 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email