УСН помогает среднему и малому бизнесу платить меньше налогов и вести простой учет. В 2026-м обновились лимиты по выручке и появились новые правила работы с НДС. Разберем, кто может применять УСН, как рассчитать налог и какие нововведения важно учесть.
Содержание
Что такое УСН и какие налоги заменяет
УСН — спецрежим налогообложения для среднего и малого бизнеса. Все требования к этой системе прописаны в гл. 26.2 НК РФ.
Организации на упрощенке освобождены от:
- Налога на прибыль (кроме отдельных видов дохода по ст. 284 НК РФ)
- Налога на имущество (исключение — объекты в кадастровой оценке)
ИП на спецрежиме не платят:
- НДФЛ с предпринимательских доходов
- Налог на имущество, которое используют в работе
Налогоплательщик выбирает базу: «Доходы» или «Доходы за вычетом расходов» согласно ст. 346.14 НК РФ. Менять объект разрешено лишь с 1 января. При базе «Доходы» ставка 6%, при «Доходы минус расходы» — 15% по п. 1-2 ст. 346.20 НК РФ.
Обязательные страхвзносы за сотрудников и фиксированные платежи ИП перечисляют по общим правилам.
Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:
Как перейти на УСН
Прежде чем переходить на упрощенную форму налогообложения, нужно понять, чем УСН отличается от общей системы налогообложения.
|
Параметр |
УСН |
ОСНО |
| Лимит выручки | 490,5 млн руб./год | Нет ограничений |
| Лимит ОС | 218 млн руб. | Нет ограничений |
| Лимит персонала | 130 чел. | Нет ограничений |
| Налог на прибыль | Освобождены | Ставка от 0% до 25% |
| НДС | Не платят до 20 млн выручки. Если выручка больше 20 млн руб., ставки – 5 (7) или 22 (10)% | 22 (10)% |
| Имущественный налог | Освобождены (кроме с имущества, облагаемого по кадастровой стоимости) | Платят все, у кого есть недвижимость |
| Отчеты | Декларация 1 раз/год | Отчетность каждый квартал (месяц) |
Уведомление для перехода на УСН оформите на бланке № 26.2-1 из Приказа ФНС от 02.11.2012 N MMB-7-3/829@. В документе укажите выбранную налоговую базу. Организации прописывают выручку за 9 месяцев и остаточную стоимость ОС.
Инспекция не выдает подтверждение. Сохраните для подтверждения направления:
- 2-ой экземпляр уведомления с отметкой ИФНС о приеме
- квитанцию об отправке уведомления почтой с описью вложения
- информационное письмо по форме 2-7, которое можно запросить в налоговой
Сведения о переходе также отразятся в выписке ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Лимиты и ограничения УСН в 2026-м
Для применения упрощенки соблюдайте установленные лимиты и не ведите запрещенную для УСН деятельность.
Лимиты закреплены Приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 N 734 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
|
Показатель |
Предел на 2026 год |
| Выручка за год | не выше 490,5 млн руб. |
| Выручка для перехода (9 мес.) | не выше 337,5 млн руб. |
| Численность персонала | не выше 130 чел. |
| Стоимость ОС | не выше 218 млн руб. |
По ст. 346.12 НК РФ упрощенку не применяют:
- Банковские, страховые, МФО
- Нотариусы, адвокаты
- Фирмы с филиалами
- Негосударственные пенсионные фонды
- Иные субъекты из указанной статьи
При превышении выручки 490,5 млн руб. или численности 130 чел. право на УСН утрачивается. Переходите на ОСНО с начала квартала превышения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Ставки, расчет платежей и отчеты
Ставка зависит от выбранной базы.
| База | Базовая ставка | Региональная ставка |
| Доходы | 6% | 1%–6% |
| Доходы минус расходы | 15% | 5%–15% |
Субъекты РФ снижают тарифы для отдельных видов бизнеса по п. 1-2 ст. 346.20 НК РФ. Например, в Ленинградской области ставка для варианта «Доходы минус расходы» — 5%.
Как считают налог при упрощенной системе налогообложения:
- При варианте «Доходы» берут всю реализацию плюс внереализационные доходы. Определите доходы по ст. 346.15 НК РФ.
- При варианте «Доходы минус расходы» берут разницу между доходами и расходами. Учесть можно только расходы из закрытого списка. Этот перечень содержится в ст. 346.16 НК РФ.
Доходы и расходы фиксируют кассовым методом по п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Получили средства — отразили доход, оплатили — зафиксировали расход.
На базе «Доходы» исчисленный налог можно уменьшить на страхвзносы. Фирмы и ИП с персоналом уменьшают налог при УСН максимум на 50%. ИП без сотрудников вычитают всю величину взносов по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
На базе «Доходы минус расходы» действует минимальный налог. Если рассчитанная сумма налога при УСН меньше 1% от выручки, перечислите в бюджет минимум — 1% от всех доходов, независимо от расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Сравните варианты для выбора оптимальной налоговой базы.
|
Критерий |
Доходы (6%) |
Доходы минус расходы (15%) |
| Для кого | Бизнес с небольшой долей расходов — до 60% выручки | Бизнес, где доля расходов в выручке — 60% и более |
| Что идет в налоговую базу | Только поступления на р/счет или в кассу от выручки и внереализационных доходов | Поступления за вычетом оплаченных экономически и документально подтвержденных расходов |
| Учет расходов | Не требуется | Обязателен с первичкой |
| Снижение налога УСН на взносы | Да, до 50%, ИП без работников — 100% | Нет, взносы включаются в расходы |
| Минимальный налог | Не платят | 1% от выручки при налоге, меньше этой суммы |
| Сложность учета | Низкая | Средняя (подтверждение расходов) |
Отчеты при УСН
Декларацию сдавайте ежегодно по форме Приказа ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@:
- организации — до 25 марта
- ИП — до 25 апреля
Перечисляйте:
- авансы ежеквартально: до 28 апреля, 28 июля, 28 октября
- налог за год — до 28 марта следующего года
Нововведения 2026 года для упрощенки
С января 2026-го действуют обновленные правила УСН по Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
Снижен порог освобождения от НДС
Предел выручки для освобождения от НДС уменьшается:
- в 2026 году — 20 млн руб. (за 2025 и в 2026)
- в 2027 году — 15 млн руб. (за 2026 и в 2027)
- с 2028 года — 10 млн руб. (за 2027 и далее)
При превышении лимита выберите ставку НДС по ст. 145 и ст. 164 НК РФ согласно Закону N 425-ФЗ.
|
Выручка |
Вариант 1: пониженная ставка без вычетов |
Вариант 2: стандартная ставка с вычетами |
| 20–272,5 млн руб. | 5%, входящий НДС не принимается | 22% (0%, 10%) с вычетом входящего НДС |
| 272,5–490,5 млн руб. | 7%, входящий НДС не принимается | 22% (0%, 10%) с вычетом входящего НДС |
В 2026-м выберите между двумя вариантами. Первый — 5% или 7% без вычетов. Второй — 22% с вычетами.
При тарифе 5% или 7% раздельный учет НДС не требуется. Входной НДС учитывается в составе расходов в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и не принимается к вычету.
Унифицированный список льготных направлений
Ранее каждый субъект РФ самостоятельно определял, для какого бизнеса снижать тарифы. С 2026-го применяется федеральный перечень от Правительства РФ. Регионы снижают ставки УСН только для направлений из этого перечня. Это ограничивает региональную свободу, но унифицирует правила по стране.
Единый бланк уведомления
С 1 июля 2026-го вводится универсальная форма уведомления для:
- Перехода на УСН
- Смены базы («Доходы» или «Доходы минус расходы»)
- Утраты права на спецрежим
- Прекращения деятельности
Сейчас для каждой ситуации — отдельный бланк.
Кратко об УСН
- УСН — спецрежим для среднего и малого бизнеса с выручкой до 490,5 млн руб. и персоналом до 130 чел.
- “Упрощенцы” освобождаются от налога на прибыль (НДФЛ) и частично налога на имущество
- При УСН доступны 2 базы: «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%)
- При выручке в 2025-2026 годах свыше 20 млн руб. плательщики УСН начисляют НДС по ставке 5%, 7% или 22%
- Декларация представляется ежегодно, авансы уплачиваются ежеквартально
См. также:
Если вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете