Источник: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ
Информация для: плательщиков налога на прибыль
С 2025 года вводится новое понятие – федеральный инвестиционный налоговый вычет (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В связи с этим появится новая статья 286.2 НК РФ. Изначально предполагалось, что одним из условий применения вычета будет невозможность амортизации имущества в части стоимости, сформированной за счет расходов, в отношении которых было использовано право на применение вычета.
ст. 286.2 НК РФ устанавливает, что объекты амортизируемого имущества, в отношении которых был применен вычет, будут включаться в амортизационные группы по первоначальной стоимости, уменьшенной в т. ч. на сумму вычета (п. 7 ст. 286.2 НК РФ)
Напомним, что федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) – это определенные расходы, уменьшающие сумму налога на прибыль (авансового платежа) в федеральный бюджет. ФИНВ можно применить к расходам (п. п. 1, 4 ст. 286.2 НК РФ):
- на приобретение, сооружение, изготовление, доставку ОС и доведение его до состояния, пригодного к использованию
- приобретение (создание) НМА и доведение его до состояния, пригодного к использованию
- достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких ОС и (или) НМА (кроме частичной ликвидации)
ФИНВ не может составлять более 50% совокупности этих расходов (п. 4 ст. 286.2 НК РФ). В отличие от регионального инвестиционного вычета данный вычет действует на всей территории РФ.
Налоговая реформа 2025: обзор изменений по налогу на прибыль
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Добрый день. Хотим применить ФИНВ. На 08 счете висит ОС со сформированной первоначальной стоимостью. Прочитав Вашу инструкцию :….амортизируемого имущества, в отношении которых был применен вычет, будут включаться в амортизационные группы по первоначальной стоимости, уменьшенной в т. ч. на сумму вычета. Допустим я уменьшу первоначальную стоимость ОС на сумму вычета (3 процента от первоначальной стоимости). Как и куда списать с 08 счета первоначальную стоимость уменьшенную на сумму вычета? Спасибо.
Здравствуйте!
Пока по своей методике отразить или подождать автоматизации в 1С. Обсудили с коллегой в комментарии здесь
Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет с 2025 года: рекомендации ФНС
Можете, пожалуйста, подсказать насколько выгодно применение ФИНВ? Подскажите, как посчитать выгоду от применения инвестиционного вычета. Заранее спасибо!
Да, это может быть выгодно. Как и любая льгота.
Самый простой и наглядный вариант.
Сделать копию базы 1С.
Там отразить доходы, расходы с прикидкой за год. Даже на примере 1-2 кв. Просто ввести всю сумму одним документом.
Дальше отразить ФИНВ (пока вручную сумму в НУ, потом с учетом автоматизации). Закрыть квартал и посмотреть экономию на льготе.
Понятно, что некоторая трудоемкость добавится — отражение в 1С, контроль за корректностью данных, возможные обращения налоговиков в наш адрес, чтобы подтвердить льготу. Но с высокой долей вероятности т.к. инвестиции обычно существенные суммы для бизнеса, то и финансовая выгода себя оправдает.
Потом смотрите, компания вкладывается в развитие, оно поощряется государством в виде инвест вычета. Почему же этим не пользоваться, раз такая возможность есть. Инвестиции же мы сделали, потратились.
А финальное решение конечно у вас сложится с практикой.
Для кого-то выгода — это ключевое, кто-то заморачиваться не хочет и тогда не использует ФИНВ.
Что думаете с учетом этого? Больше да или нет в вашем случае.
Все ли верно ниже??
Пример:
Мы купили ОС стоимостью 18 057 155,00 руб. без НДС.
Налоговый вычет составил (18 057 155*3%)= 541 714,65 руб.
Налоговая база допустим составила 3 100 000 руб.
Налог на прибыль в федеральный бюджет (3 100 000*8%) =248 000 руб.
Вычет получился больше федеральной части налога.
Мы должны оплатить не менее 3% от суммы налога, подлежащего к уплате в федеральный бюджет (3 100 000*3%)=93 000 руб.
Вычет текущего квартала составит (248 000-93 000) = 155 000 руб. (ручная проводка в 1с)
Оставшуюся сумму вычета (541 714,65-155 000) =386 714,65 руб. можно зачесть в последующих 10 кварталах.
Выглядит корректным. Остаток ОС 18 057 155 — 541 714,65 = 17 515 441 можно амортизировать.
Ждем автоматизацию в 1С и будем держать в курсе нового алгоритма учета! 🍀