Налоговая реформа 2025: обзор изменений по налогу на прибыль

Последнее изменение: 24.12.2024

С 01.01.2025 вступили в силу поправки в НК РФ по налогу на прибыль, внесенные:

Увеличилась налоговая ставка, введен федеральный инвестиционный вычет, изменен перечень учитываемых доходов, повысился коэффициент для учета некоторых расходов, продлен временный порядок пересчета валютных обязательств и другие новшества.

Содержание

Новая ставка по налогу на прибыль

С 2025 года ставки по налогу на прибыль выросли на 5% (п. 50 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):

Вид ставки

 2025

2024

Ставка налога на прибыль основная

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

25% (8% —ФБ, 17% —РБ)

20% (3% — ФБ, 17% — РБ)

Ставка налога на прибыль для ИТ-компаний

5% (зачисляется в ФБ)

0%

Новые ставки применяются к доходам, полученным с 01.01.2025, независимо от того, когда заключен договор, в рамках которого они получены.

Особенности применения ставок:

  • ИТ-фирмы применяют ставку 5% только при расчете налога на прибыль за 2025-2030 годы. Далее — общую ставку (если у организации нет оснований использовать пониженные специальные ставки)
  • Компании, владеющие лицензиями на пользование определенными участками недр, в 2025-2030 годах применяют ставку 20% к прибыли от освоения этих участков, но только при соблюдении условий, установленных п. 1.17-1 НК РФ (ограничение по размеру коэффициентов)
  • Малым технологическим компаниям власти регионов в 2025-2030 годах могут устанавливать пониженную ставку по налогу, уплачиваемому в РБ

Соответствующие изменения закреплены в п. 1, 1.4, 1.6, 1.8-5, 1.15, 1.17-1, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ.

Как будет действовать новый порядок налогообложения прибыли, разъяснено в Письме Минфина от 09.08.2024 N 03-03-05/74835. Подробнее >>

Повышены коэффициенты для учета расходов по ОС, НМА, НИОКР

С 2025 года применяется коэффициент 2, на который можно увеличить следующие виды расходов (п. 45-47 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):

  • расходы на приобретение основных средств (их сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования):
    • относящихся к сфере искусственного интеллекта, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции
    • включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования
    • включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных
  • расходы на приобретение или создание амортизируемых НМА в виде исключительных прав на ПЭВМ и базы данных
  • расходы на НИОКР, перечисленные в Перечне, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2008 N 988. Подробнее >>

Соответствующие изменения внесены в п. 1 ст. 257, п. 7 ст. 262, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Подробнее >>

Новый федеральный инвестиционный вычет

С 2025 года в НК РФ появилась статья 286.2 «Федеральный инвестиционный налоговый вычет» (п. 54 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). Это мера поддержки отдельных категорий плательщиков налога на прибыль, которая позволит уменьшать сумму налога, зачисляемую в федеральный бюджет, на величину капитальных расходов при реализации инвестпроектов.

Не смогут претендовать на вычет:

  • иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами РФ
  • участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений
  • кредитные организации
  • компании, производящие многие виды подакцизных товаров (сахаросодержащих напитков, алкогольной продукции, этилового спирта, табака и др.

Максимальный размер вычета — 50% расходов на приобретение (создание, изменение первоначальной стоимости) ОС и НМА. При этом сумма уплачиваемого налога при использовании вычета не может быть ниже суммы налога, рассчитанной по ставке 3% (в 2025-2030 годах).

Объекты амортизируемого имущества, в отношении которых был применен вычет, будут включаться в амортизационные группы по первоначальной стоимости, уменьшенной в т. ч. на сумму вычета (п. 7 ст. 286.2 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ). Подробнее >>

Порядок применения вычета разъяснен в Постановлении Правительства от 28.11.2024 N 1638.

Региональные инвестиционные проекты стали бессрочными

Отменен ограниченный срок действия региональных инвестиционных проектов по налогу на прибыль (ст. 4 Федерального закона 176-ФЗ).

Инвестиционные проекты введены Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ. Суть этой льготы в том, что российские организации, заключившие с регионами соглашения о реализации проектов, направленных на укрепление технологического суверенитета РФ, могут воспользоваться инвестиционным вычетом — уменьшить налог на прибыль за счет расходов на покупку и модернизацию ОС. Порядок применения инвестиционного налогового вычета установлен ст. 286.1 НК РФ.

Ранее предполагалось, что инвестиционные проекты будут действовать ограниченный период времени — в 2018-2028 годах. Но закон о налоговой реформе сделал программу бессрочной.

Продлен временный порядок пересчета валютных обязательств

До 2027 года продлили временный порядок пересчета валютных обязательств, установленный на 2022-2024 годы (пп. «б» п. 31, пп. «а» п. 32 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

Временный порядок был введен ранее Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ. Сейчас он продлен и выглядит так:

  • в 2022-2027 годах положительные разницы признаются в доходах только на дату погашения
  • в 2023-2027 годах отрицательные разницы признаются только при погашении обязательств

Соответствующие изменения внесены в пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Торговый сбор учитывается без оплаты

С 01.01.2024 уменьшать налог на прибыль (аванс по налогу) можно на сумму торгового сбора, исчисленного за соответствующий отчетный (налоговый) период. Факт уплаты сбора теперь неважен (п. 38 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

Поправка закреплена в п. 10 ст. 286 НК РФ.

Дополнен перечень доходов, не учитываемых в базе по прибыли

С 01.01.2024 не учитываются при расчете налога на прибыль доходы в виде сумм обязательств, прекращенных в 2024-2025 годах (пп. «г» п. 26 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ):

  • по договорам купли-продажи с иностранной компанией (иностранным гражданином) акций/долей российских организаций, если решение о прощении долга принято до 31.12.2025
  • связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе в 2022-2025 годах из состава участников или исключении в судебном порядке

Соответствующие изменения закрепили в пп. 21.7 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Исключено условие о составе активов эмитента для нулевой ставки налога на прибыль

С 2025 года для компаний, применяющих ставку по прибыли 0% при реализации акций (долей участия) обращающихся на рынке ценных бумаг исключили условие о составе активов эмитента (не более 50% недвижимого имущества). Но только если в налоговом периоде количество реализованных акций составляет меньше 1% от общего количества акций компании (п. 35 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

Поправки закрепили в п. 2 ст. 284.2 НК РФ.

Повышена ставка налога на прибыль по доходам в виде % и ценным бумагам

С 2025 года до 20% повышена ставка налога на прибыль по доходам в виде процентов (п. 15 ст. 2 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ):

  • по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме отдельных исключений)
  • по облигациям российских компаний, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенных с 01.01.2017
  • по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 01.01.2007

Такая же ставка применяется к налоговой базе в виде доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007.

Соответствующие изменения закреплены в абз. 1 пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ.

Подробнее >>

Выросла ставка по прибыли при добыче углеводородного сырья

С 2025 года до 40% повышена ставка налога на прибыль по доходам от добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении (пп. «а» п. 19 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2024 N 416-ФЗ). Соответствующие изменения внесены в п. 1.4 ст. 284 НК РФ.

Ставка устанавливается на 5 последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором истекли 7 лет с даты начала промышленной добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Определена ставка налога на прибыль при транспортировке нефти

С 01.01.2025 действует ставка налога на прибыль 40% на период 2025-2030 (пп. «б» п. 19 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2024 N 416-ФЗ):

  • для организаций, являющихся субъектами естественной монополии, транспортирующих нефть и нефтепродукты по системе магистральных трубопроводов
  • для налогоплательщиков, в которых прямо или косвенно участвуют вышеуказанные организации в доле 50% и более, транспортирующих нефть и нефтепродукты по системе магистральных трубопроводов

Из 40% в федеральный бюджет зачисляется 23%, в региональный — 17% (п. 1.19 ст. 284 НК РФ).

Ограничены расходы на рекламу в интернете

С 01.01.2025 при расчете налога на прибыль нельзя учесть расходы на интернет-рекламу в случаях (п. 17, 18 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2024 N 416-ФЗ):

  • если реклама размещена в информационном ресурсе, доступ к которому ограничил Роскомнадзор
  • если информация о рекламе не передана в Роскомнадзор
  • реклама размещена в интернет-ресурсе, доступ к которому ограничен по законодательству РФ

Изменения внесены в пп. 28 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 270 НК РФ.

Доходы от реализации акций аккредитованных ИТ-компаний облагаются налогом по ставке 5%

С 2025 года действует ставка налога на прибыль 5% (зачисляется в ФБ) по доходам от реализации или иного выбытия акций (долей участия в УК) аккредитованных российских организаций, ведущих деятельность в области ИТ-технологий, если одновременно выполняются условия (пп. «в», «г» п. 19 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2024 N 416-ФЗ):

  • акции (доли) на дату выбытия непрерывно принадлежат организации на праве собственности (ином вещном праве) более 3 лет
  • IT-компания по итогам года, предшествующего году, в котором произошло выбытие акций (долей), применяет пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 %
  • не более 50% активов IT-компании прямо или косвенно состоят из недвижимости, находящейся на территории РФ (по данным финотчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации)

Состав активов неважен, если:

  • акции на дату реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ЦБ
  • количество реализованных акций за налоговый период не превышает 1% общего количества акций IT-компании

Соответствующий порядок закрепили в п. 4.1-2, п. 6 ст. 284 НК РФ.

Другие материалы о налоговой реформе 2025

Посетите семинары по налоговой реформе 2025

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. Подписан закон о новых масштабных поправках в НК РФ с 2025 Источник: Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ Информация для: налогоплательщиков Положения НК РФ снова скорректируют: От НДС освободили ветеринарные услуги,…
  2. С 2025 года ставка налога на прибыль по доходам в виде процентов по ценным бумагам вырастет до 20% Источник: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ Информация для: плательщиков налога на прибыль С 2025 года налог на прибыль будет…
  3. Налоговая реформа: что меняется в НК РФ с 2025 года 2025 год принес масштабные налоговые изменения, внесенные:  Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ  Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ Федеральным…
  4. Налоговая реформа по НДФЛ-2025: прогрессивная шкала, поддержка семей с детьми и новый вычет Во втором полугодии подписан ряд законов о внесении многочисленных поправок в НК РФ с 2025 года: Федеральный закон от 12.07.2024 N…
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (2)

  1. Здравствуйте! IT — компании будут платить налог на прибыль это те которые на общей системе налогообложения или и УСН?

Добавить комментарий