Исправление ошибок в учете по НДФЛ


  • Документы, которыми можно провести корректировки учета по НДФЛ
  • Документ Перерасчет НДФЛ
  • Документ Операция учета НДФЛ
  • Пример 1. Перерасчет НДФЛ в связи с утратой права на вычет
  • Пример 2. Перерасчет НДФЛ по причине ошибочного обложения НДФЛ
  • Пример 3. Перемещение доходов в другой период из-за неправильного формирования Ведомости
  • Пример 4. Неудержанный НДФЛ
  • Пример 5. Возврат НДФЛ уволенному сотруднику, если в месяце увольнения начислена отрицательная сумма
Документы, которыми можно провести корректировки учета по НДФЛ

Документы, которыми можно провести корректировки учета по НДФЛ

Корректировки в учете по НДФЛ можно сделать с помощью следующих документов:

  • Перерасчет НДФЛ (Налоги и взносы – Перерасчет НДФЛ) – документ, позволяющий зарегистрировать перерасчет исчисленного НДФЛ (в том числе за прошлые налоговые периоды).
  • Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы – См. также – Операции учета НДФЛ) – документ, позволяющий сделать ручную корректировку в учете по НДФЛ;
  • Перенос данных (Администрирование – См. также – Переносы данных) – документ, которым можно зарегистрировать корректировки любых регистров, в том числе по НДФЛ. Сведения вносятся непосредственно в регистры, поэтому корректировка более трудоемка, чем корректировка специализированным документом. Поэтому корректировку этим документом детально рассматривать не будем.

Документ «Перерасчет НДФЛ»

Документ Перерасчет НДФЛ делает движения не только в учете по НДФЛ, но и по взаиморасчетам с сотрудниками — по регистрам накопления:

  • Бухгалтерские взаиморасчеты с сотрудниками
  • Взаиморасчеты с сотрудниками
  • Зарплата к выплате
  • Начисления удержания по сотрудникам.

Именно поэтому для корректировки исчисленного налога в большинстве случаев нужно пользоваться именно этим документом.

В шапке документа важно правильно указать:

  • В поле Налоговый период (год) — год, за который нужно пересчитать налог;
  • В поле Месяц перерасчета — месяц, в котором будет отражен перерасчет в зарплатных отчетах и бухгалтерском учете.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

По кнопке Заполнить программа выполняет перерасчет налога за указанный в шапке налоговый период по всем лицам, получавшим доход, и если ранее налог был исчислен не верно, то в документе появляются строки на вкладке НДФЛ.

В правой части формы располагается информация о перерасчете вычетов: стандартных, имущественных и личных.

Вкладка Корректировка выплаты заполняется:

  • Если в результате перерасчета НДФЛ получился отрицательный, то вкладка заполняется аналогичной отрицательной суммой. Эта сумма отобразится в зарплатной отчетности как НДФЛ к зачету в счет будущих платежей.
  • Если в результате перерасчета НДФЛ доначислен (положительная сумма), и при этом по сотруднику есть незачтенный НДФЛ к зачету в счет будущих платежей, то вкладка заполняется положительной суммой на сумму зачета. В зарплатных отчетах эта сумма отобразиться как Зачтено излишне удержанного НДФЛ.

Оптимальным вариантом использования документа Перерасчет НДФЛ будет именно автоматический пересчет налога. Если НДФЛ ранее исчислен неверно, нужно найти причину ошибки, устранить ее и затем провести автоматический перерасчет исчисленного налога в документе.

Документ «Операция учета НДФЛ»

Документ Операция учета НДФЛ позволяет зарегистрировать движения по всем основным регистрам учета НДФЛ.

Этот документ можно использоваться для отражения доходов и налогов, которые не отображены в ЗУП 3 другими документами (например, когда начисление и выплата проходят в базе Бухгалтерии). Также данный документ удобно использовать для корректировок.

Заполняется документ только вручную.

В шапке документа указываются Организация, Сотрудник (физическое лицо), а также Дата операции.

Дата операции — это дата формирования сведений для целей учета НДФЛ. В регистры попадает в колонку Период.

Данные в документе Операция учета НДФЛ заполняются на нескольких вкладках. Рассмотри каждую подробнее.

Вкладка «Доходы»

На вкладке Доходы можно внести корректировки в регистр Учет доходов для целей исчисления НДФЛ, а также в регистр Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в части исчисления налога по дивидендам, ставкам 9%, 35%.

Вкладка Доходы имеет следующие графы:

  • Дата получения дохода — дата фактического получения дохода в соответствии со статьей 223 НК РФ;
  • Код дохода — числовой код дохода, выбирается из справочника Виды доходов НДФЛ;
  • Вид дохода — категория дохода. Выбирается из списка, состав которого зависит от Кода дохода;
  • Сумма дохода — сумма полученного дохода;
  • Код вычета — числовой код вычета, предоставляемый к данному доходу (определяется по Коду дохода);
  • Сумма вычета — сумма вычета по коду вычета, указанному в соответствующем поле;
  • Налог исч. по дивидендам, ставкам 9%, 15% — сумма НДФЛ, исчисленного по перечисленным критериям с доходов до превышения. Эта сумма на вкладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов не указывается;
  • Налог по дивидендам с превышения — сумма НДФЛ, исчисленного по дивидендам и прочим доходам по ставкам 9%, 15% с доходов сверх превышения.
  • Налог на прибыль для дивидендов — сумма налога на прибыль, которая зачитывается в счет уменьшения НДФЛ;
  • Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ —позволяет указать в каких строках Раздела 2 отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) будет отражен доход.
  • Обособленное подразделение — заполняется, если доходы отражаются по обособленному подразделению;
  • Доход из источников за пределами РФ — флажок устанавливается, если обособленное подразделение находится за пределами РФ.

Вкладка «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов»

На вкладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов корректируется регистр Расчеты налогоплательщиков с бюджетов по НДФЛ: информация об исчисленном налоге по ставке 13% (для нерезидента 30%) за исключением НДФЛ с дивидендов.

Вкладка Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов имеет следующие графы:

  • Сумма — сумма исчисленного НДФЛ с доходов до превышения;
  • Зачтено авансов — сумма авансовых платежей по патенту, зачтенных при начислении налога с доходов до превышения.
  • Сумма с превышения — сумма исчисленного НДФЛ с доходов сверх превышения;
  • Зачтено авансов (в счет превышения) — сумма авансовых платежей по патенту, зачтенных при начислении налога с доходов сверх превышения.
  • Соотв. ст. 226.1 НК РФ

Остальные графы совпадают с аналогичными графами вкладки Доходы.

Вкладка «Предоставлено вычетов»

Данные, указанные на вкладке Предоставлено вычетов формируют движения по регистру Предоставленные стандартные и социальные вычеты (НДФЛ).

Вкладка Предоставлено вычетов имеет графы:

  • Месяц налогового периода — месяц, в котором регистрируется предоставление вычета;
  • Код вычета — числовой код вычета, выбирается из справочника Виды вычетов НДФЛ;
  • Сумма вычета — сумма предоставленного вычета;
  • Месяц периода предоставления вычета — месяц, за который предоставляется вычет.
  • Соотв. ст. 226.1 НК РФ

Остальные графы совпадают с аналогичными графами вкладки Доходы.

Вкладка «Удержано по всем ставкам»

Данные, указанные на вкладке Удержано по всем ставкам, регистрируют удержание НДФЛ по:

  • регистру накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетов по НДФЛ(по виду движения Расход);
  • регистру накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ (по виду движения Приход);
  • оборотному регистру НДФЛ к перечислению;
  • оборотному регистру НДФЛ перечисленный.

То, что документ при заполнении вкладки Удержано по всем ставкам делает движения по регистру НДФЛ перечисленный – ошибочное поведение программы.

Чтобы обойти ошибку, следует, если корректируете удержанный НДФЛ на вкладке Удержано по всем ставкам, в этом же документе корректировать и перечисление этого налога на вкладке Перечислено по всем ставкам.

На вкладке Удержано по всем ставкам присутствуют следующие графы:

  • Ставка налогообложения — группа ставок по НДФЛ, выбирается из предопределенного списка;
  • Ставка — ставка, применимая к доходу, с которого производится удержание;
  • Сумма — сумма удержанного налога;
  • Срок перечисления — крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, выбирается из списка;
  • Сумма выплаченного дохода (2016-2020) — сумма дохода, с которого необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Заполняется для сумм, удержанных до 2021 года;
  • Соотв. ст. 226.1 НК РФспециальное поле, которое используется только для дивидендов. Флажок влияет на срок перечисления НДФЛ.
  • Документ основание — документ, которым был начислен доход, с которого производится удержание.

Остальные графы совпадают с аналогичными графами вкладки Доходы.

Вкладка «Перечислено по всем ставкам»

Данные вкладки Перечислено по всем ставкам регистрируют перечисление НДФЛ в бюджет. Движения по регистру накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ с видом движения Расход.

Вкладка Перечислено по всем ставкам имеет графы:

  • Месяц налогового периода — месяц, за который происходит перечисление НДФЛ;
  • Ставка — ставка, по которой исчислен и удержан налог;
  • Сумма — сумма уплаченного налога;
  • Реквизиты платежа— реквизиты платежного поручения, по которому прошло перечисление НДФЛ в бюджет;
  • Исчислено по дивидендам – флажок устанавливается, если перечисляется налог, исчисленный по дивидендам;
  • Соотв. ст. 226.1 НК РФ – специальное поле, которое используется только для дивидендов. Флажок влияет на срок перечисления НДФЛ.
  • Регистрация обособл. подразделения — налоговый орган, в который перечислен налог. Заполняется только для перечислений по обособленному подразделению.

Пример 1. Перерасчет НДФЛ в связи с утратой права на вычет

Сотруднице Ольховой О. О. предоставлялся вычет в двойном размере, как одинокому родителю по коду вычета 134. В Июле 2021 года выяснилось, что с Ноября 2020 года право на двойной вычет утеряно в связи со вступлением в брак.

Необходимо отразить перерасчет налога Ольховой О. О.  в Июле 2021 года.

Введем для Ольховой О. О. новое Заявление на вычеты по НФДЛ (Налоги и взносы – Заявления на вычеты – Заявление на вычеты по НДФЛ), в котором укажем, что с Ноября 2020 сотруднице следует предоставлять вычет по коду 126.

Затем введет документ Перерасчет НДФЛ. В шапке документа укажем в поле Налоговый период (год) тот год, налог за который необходимо пересчитать – 2020. В поле Месяц перерасчета укажем Июль 2021 – месяц, в котором мы проводим доначисление.

По кнопке Заполнить в документе автоматически появляется перерасчет налога по Ольховой О.О. В таблице в правой части формы отображается сторнирование вычета по коду 134 и применение вычета по коду 126.

В таблице НДФЛ появилась строка, в которой отображается сумма доначисленного налога.

Исчисленная в документе Перерасчет НДФЛ сумма налога будет удержана при ближайшей выплате дохода. В нашем примере это выплата заработной платы за Июль 2021.

Сумма по документу-основанию Перерасчет НДФЛ уменьшит сумму к выплате.

И увеличит сумму НДФЛ к перечислению.

В Расчетном листке сотрудницы за Июль 2021 видно, что взаиморасчеты с работницей корректно закрылись в ноль.

В отчетности по НДФЛ суммы перерасчета отразятся в отчетах за 2020 год.

Пример 2. Перерасчет НДФЛ по причине ошибочного обложения НДФЛ

Сотруднику Тополеву Т. Т. в Декабре 2020 года было проведено начисление, которое ошибочно было настроено как облагаемое НДФЛ. Необходимо отразить перерасчет налога в Августе 2021 за Декабрь 2020 года и отразить возврат НДФЛ.

В первую очередь следует исправить данные о доходах сотрудника в 2020 году. Есть два пути, чтобы это сделать:

  • перенастроить начисление, в котором было ошибочно указано, что оно облагается НДФЛ, и перепровести документ, которым это начисление было выполнено. Перепроведение нужно для того, чтобы исключить начисление из облагаемой базы сотрудника.
  • Отсторнировать доход документом Операция учета НДФЛ.

Мы воспользуемся вариантом 2.

Создадим документ Операция учета НДФЛ. В шапке укажем Дату документа и Дату операции – 31.08.2021 г.

На вкладке Доходы заполним строку со сторно дохода.

Чтобы правильно заполнить вкладку можно использовать расшифровки в аналитических отчетах по НДФЛ.

Например, в отчете Анализ НДФЛ по документам-основаниям (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам) выведем расшифровку по полю Дата получения дохода. Для этого щелкнем двойным щелчком мыши на нужную сумму дохода и выберем поле Дата получения дохода.

Откроется расшифровка.

Теперь необходимо зарегистрировать уменьшение исчисленного налога. Это нужно сделать именно документом Перерасчет НДФЛ, а не Операция учета НДФЛ. Рассмотрим почему.

Если мы введем сторно исчисленного налога в документе Операция учета НДФЛ на вкладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов.

то это сторно исчисленного налога не отразится в Расчетном листке.

Не отразится этот НДФЛ и в другой зарплатной отчетности (Полный свод начислений, удержаний и выплат, и. т.д.). Не попадет в документ Отражение зарплаты в бухучете (Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете), а значит не отразится в проводках. Также автоматически не заполнится документ Возврат НДФЛ (Налоги и взносы — Возврат НДФЛ).

Поэтому потребуется ввести именно Перерасчет НДФЛ.

По кнопке Заполнить на вкладке НДФЛ отразится сторно исчисленного налога.

Поскольку сумма исчисленного налога отрицательная, то заполнится также и вкладка Корректировка выплаты.

Проанализируем Расчетный листок. Сумма исчисленного НДФЛ уменьшена:

  • 6 500 (исходный НДФЛ) – 130 (НДФЛ из док. «Перерасчет НДФЛ») = 6 370 руб.

Также данные с вкладки Корректировка выплаты будут выведены в разделе Справочно как НДФЛ к зачету в счет будущих платежей.

Заполним документ Возврат НДФЛ. Он заполнится автоматически.

Выплату Возврата НДФЛ проведем в межрасчет через банк в соответствии со ст. 231 НК РФ.

В Расчетном листке сумма возращенного налога будет отражена в строке Зачтено излишне удержанного НДФЛ в разделе Справочно.

В 6-НДФЛ (с 2021 года) возврат налога будет отражен в отчёте за 9 месяцев 2021 года на дату фактического возврата.

Обратите внимание, что Дата возврата налога в 6-НДФЛ (с 2021 года) заполняется в ЗУП 3 с ошибкой:

Пример 3. Перемещение доходов в другой период из-за неправильного формирования Ведомости

Сотруднику Дубову Д. Д. было проведено начисление Премии в Марте 2021 года. Выплата премии произошла 31.03.2021. Из-за ошибки при формировании документов Ведомость, сумма по документу-основанию Премия подтянулась в Ведомость от 05.06.2021 г. на выплату зарплаты за Май 2021 года.

После этого премия в отчетах по НДФЛ стала относиться к Июню 2021 года. К тому же, поскольку в Мае 2021 года доход Дубова превысил 5 млн. руб., сумма премии в справке 2-НДФЛ попадает на вкладку 15%.

Перенесем доход обратно на верную дату получения дохода (31.03.2021 г.).

Сформируем документ Операция учета НДФЛ и отразим обратное перемещение дохода:

  • На ошибочную дату получения дохода (05.06.2021) введем сумму дохода с минусом;
  • На верную дату получения дохода (31.03.2021) введем положительную сумму дохода.

Чтобы правильно заполнить вкладку можно использовать расшифровки в аналитических отчетах по НДФЛ.

После этого доход снова будет корректно относиться к Марту 2021 года.

Пример 4. Неудержанный НДФЛ

По сотруднику Ёлкину Е. Е. обнаружена ошибка в удержанном НДФЛ. В Июне 2021 года по сотруднику удержание НДФЛ в ЗУП 3 отражено не полностью. Необходимо зарегистрировать удержание остатка суммы.

Введем документ Операция учета НДФЛ. Дата операции – это текущая дата на момент корректировки 31.08.2021 г.

Заполним вкладку Удержано по всем ставкам.

Чтобы правильно заполнить данные можно использовать расшифровки в аналитических отчетах по НДФЛ.

Поскольку в документе есть проблема: при удержании налога создаются движения по регистру Перечисленный НДФЛ, то этим же документом следует зарегистрировать и перечисление НДФЛ. Заполним вкладку Перечислено по всем ставкам.

Обратите внимание, что в графе Реквизиты платежа следует указать реквизиты именно того платежного поручения, которым был перечислен этот налог. В нашем примере НДФЛ был перечислен вовремя, вместе с другим НДФЛ с зарплаты за Июнь 2021 года, поэтому указаны соответствующие реквизиты платежки.

Теперь сумма НДФЛ удержана полностью.

Пример 5. Возврат НДФЛ уволенному сотруднику, если в месяце увольнения начислена отрицательная сумма

Сотрудник Березкин Б.Б. уволен 02.08.2021. При увольнении произошло удержание за использованный авансом отпуск и общая сумма начислений получилась отрицательной.

Сотрудник вернул долг в кассу организации.

Однако в учете по НДФЛ остался излишне удержанный налог.

Необходимо внести исправления, чтобы излишне удержанных сумм не было.

Способ исправления с использованием «Возврата НДФЛ»

Рассмотрим методическую сторону данного вопроса.

Уплачивать в бюджет можно только удержанный НДФЛ. Удержать отрицательную сумму налога нельзя. Если возникает излишне удержанный налог, то мы его должны зачесть или вернуть. Зачет налога — это уменьшение удержания НДФЛ по этому сотруднику в следующих месяцах. Но в данном случае у сотрудника не будет других доходов, и зачесть НДФЛ мы уже не сможем. Поэтому требуется вернуть сотруднику НДФЛ в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Сформируем документ Возврат НДФЛ. Документ заполнится автоматически.

Теперь образовался долг организации перед сотрудником и долг сотрудника перед организацией на сумму излишне удержанного налога. Эту пересортицу можно увидеть в отчете Задолженность по зарплате (Выплаты – Отчеты по выплатам – Задолженность по зарплате).

Скорректировать взаиморасчеты можно двумя способами.

Рекомендуемый способ

Проведем выплату возвращенного налога через банк, как предписано в ст. 231 НК РФ. Сотрудник должен будет вернуть выплаченную сумму, либо за ним останется задолженность.

Взаимозачет задолженности

Проведем взаимозачёт задолженности при помощи «технической» Ведомости. Подберем сотрудника в Ведомость по кнопке Подбор. При общей нулевой сумме к выплате в расшифровке выплаты по кнопке Изменить зарплату отразится пересортица.

Способ корректировки без использования «Возврата НДФЛ»

Если по каким-то причинам решено не отражать суммы как Возврат НДФЛ, то можно провести корректировку документом Операция учета НДФЛ.

Мы не рекомендуем данный способ, поскольку он противоречит НК РФ.

Принцип корректировки, тот же, что в Примере 4.

Заполним вкладку Удержано по всем ставкам. Сумма удержания будет со знаком минус.

Заполним вкладку Перечислено по всем ставкам. Сумма перечисления также будет со знаком минус.

Обратите внимание, что в графе Реквизиты платежа следует указать реквизиты именно того платежного поручения, по которой платеж был фактически уменьшен на сумму НДФЛ Берёзкина.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / /
Объекты / Виды начислений: , , ,
Последнее изменение: 23.09.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (2)

  1. Если в организации ведется учет по статьям финансирования, то пересчет НДФЛ лучше делать документом «Начисление ЗП и взносов» — на вкладке «НДФЛ» нажать кнопку пересчета налога.

    Буквально сегодня делал такой пересчет и в бюджетной организации. Сотрудник умер, во время больничного. Суммы начисления по больничному автоматически не исключаются из дохода, который является объектом обложения, отсторнировал их документом «Операция учета взносов», далее нужно было пересчитать НДФЛ.

    Вот два недостатка документа «Перерасчет НДФЛ», из-за которых пересчет пришлось делать иначе:

    1. Документ «Перерасчет НДФЛ» не пересчитал автоматически вычеты на ребенка, неверно предоставленные в больничном — а документ начисления ЗП и взносов это сделал автоматически;

    2. В документе «Перерасчет НДФЛ» нет возможности исправить распределение по статьям финансирования. Мне нужно было установить отрицательный НДФЛ ровно по тем статьям финансирования и статьям затрат, которые были в больничном.

    В итоге создал документ «Начисление ЗП и взносов», вкладка НДФЛ, нажал кнопку «Пересчета НДФЛ» и поправил распределение по статьям.

    1. Здравствуйте!
      Спасибо, что поделились особенностями перерасчета НДФЛ, если учет ведется по статьям финансирования! Очень ценно.

Добавить комментарий