Как рассчитывается НДФЛ к возврату, если сумма дохода сотрудника превысила 5 млн. руб.?

Сумма доходов сотрудника с начала года превысила 5 млн. руб. В сентябре он предоставил уведомление на имущественный вычет. При перерасчете НДФЛ с начала года ЗУП 3.1 в первую очередь сторнирует налог по ставке 15%, а не по 13%.

Почему в ЗУП 3.1 реализован такой расчет? Ведь тогда сумма налога к возврату получается больше и это может вызвать вопросы у ФНС.

Причина ­такого поведения программы кроется в самом порядке расчета НДФЛ. При расчете налога нам нужно определить ставку, по какой будем рассчитывать НДФЛ: 13% или 15%. Размер ставки зависит от того, превысила налоговая база предельное значение 5 млн. руб. или нет. Важно, что для сравнения берем не сумму доходов сотрудника, а именно налоговую базу (п. 1 ст. 225 НК РФ). При этом налоговую базу и сам налог определяем нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Предоставленные вычеты уменьшают размер налоговой базы. Это значит, что после получения вычета у сотрудника уже может не быть превышения базы над 5 млн. или размер превышения станет меньше. Поэтому и сумма НДФЛ, исчисленного по ставке 15%, тоже уменьшается.

Разберем сказанное на примере.

Доходы сотрудника с января по август составили 8 млн. руб. Вычетов у него не было, налоговая база также составила 8 млн. руб. По сотруднику исчислен и удержан НДФЛ в размере 1 100 000 руб.:

• 650 000 руб. с базы до превышения 5 млн.
• 450 000 руб. с базы после превышения.

В сентябре сотрудник предоставил уведомление на имущественный вычет в размере 4 000 000 руб. и написал заявление на перерасчет и возврат НДФЛ за 2021 год.

Необходимо произвести перерасчет НДФЛ за 2021 год и определить сумму налога к возврату.

Рассчитаем сумму НДФЛ к возврату за 2021 год.

1. Определим налоговую базу по НДФЛ нарастающим итогом с учетом вычета:
   • 8 000 000 (сумма доходов) – 4 000 000 (имущественный вычет) = 4 000 000 руб.
2. Определим ставку, по которой необходимо рассчитать НДФЛ:
   • 4 000 000 (налоговая база) < 5 000 000 (предельное значение для применения ставки 13%)
     Налоговая база по сотруднику за 2021 год не достигла предельной величины. Поэтому ко всей сумме налоговой базы необходимо применить ставку 13%.
3. Определим размер исчисленного НДФЛ за 2021 год:
   • 4 000 000 (налоговая база) * 13% = 520 000 руб.
4. Рассчитаем общую сумму НДФЛ к возврату:
   • 1 100 000 (удержано НДФЛ) – 520 000 (исчислено НДФЛ) = 580 000 руб.
5. Определим сумму НДФЛ к возврату по ставке 15%. Налоговая база сотрудника не превышает 5 млн. руб. Поэтому ставка 15% не применяется. Возврату подлежит вся сумма НДФЛ, удержанная за 2021 год по ставке 15% — 450 000 руб.
6. Определим сумму НДФЛ к возврату по ставке 13%:
   • 580 000 (всего НДФЛ к возврату) – 450 000 (НДФЛ к возврату по ставке 15%) = 130 000 руб.

Заполним документ Перерасчет НДФЛ (Налоги и взносы – Перерасчеты НДФЛ). Сумма НДФЛ к возврату определилась так же, как в проведенных нами расчетах.

Подробный ответ — см. в видео:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email