Кто и как сдает нулевую отчетность: правила, сроки, исключения

Сдать нулевую отчетность легко, если знать, кто обязан это делать. Одни бухгалтеры ошибаются и подают отчеты без необходимости, тратя время и силы. Другие, наоборот, уверены, что им не нужно сдавать нулевки, а потом узнают о штрафе за несдачу. 

 Из статьи вы узнаете:

• кто должен подавать нулевую отчетность, а кто может не беспокоиться
• какие сроки и правила действуют в 2026 году
• как сдать нулевую отчетность, чтобы избежать ошибок и штрафов

Сдача нулевой отчетности в налоговые органы: правила, сроки, состав

Нулевая отчетность подтверждает, что в отчетном периоде отсутствуют доходы, расходы, налоговая база, облагаемые объекты. Сдавать ее надо не по всем налогам, однако если она обязательна — важно соблюдать установленную форму и сроки подачи. Несмотря на нулевые показатели, непредставление влечет штрафы и блокировку банковского счета.

По каким налогам сдают нулевые отчеты

Организация / ИП сдает нулевую отчетность, если в отчетном периоде признается плательщиком налога (п. 1 ст. 80 НК РФ), но не имеет показателей для заполнения отчета в общем порядке. Например, на ОСНО организация платит налог на прибыль, а предприниматель — НДФЛ. По «своему» налогу отчитываются так:

• если ведут деятельность, производят закупки и продажи — заполняют в декларациях соответствующие показатели
• если деятельность отсутствует — сдают нулевки

Нулевая декларация по НДС сдается в особом порядке (ст. 174 НК РФ):

• сдается — на ОСНО, УСН и ЕСХН плательщиками НДС
• не сдается, если:
  • нет обязанности платить этот налог, например, на АУСН — не налогоплательщик
  • есть освобождение, например, на УСН с годовым доходом меньше 20 млн руб.

Нулевую декларацию по налогу на имущество организаций сдают при наличии недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, с нулевым налогом. В декларации будет представлена информация об облагаемой недвижимости и расчет, подтверждающий отсутствие налоговой базы и налога, например при наличии льготы.

Нулевые расчеты по страховым взносам (РСВ) и персонифицированные сведения сдаются в зависимости от типа страхователя (организация / ИП) и наличия трудовых и(или) гражданско-правовых договоров с физлицами:

• юридические лица обязаны сдавать РСВ и перссведения за каждый отчетный период. Что сдавать — зависит от условий:
  • есть договоры и выплаты — сдают заполненные отчеты
  • нет договоров и выплат или договоры есть, но выплат нет — за 2025 год сдают нулевые формы, с 2026 года сдают отчетность о взносах за директора, даже при отсутствии трудового договора
    

    С 1 января 2026 года за руководителя, указанного в ЕГРЮЛ в качестве исполнительного органа, уплачиваются страховые взносы. Если с ним не заключили договор или нет выплат по любым причинам, базой для расчета взносов является сумма МРОТ. В итоге при любых условиях для организаций РСВ не будет нулевым.
    Подробнее Страховые взносы за директора с МРОТ

• ИП сдают нулевки, если договоры есть, а выплат нет, например, единственная сотрудница находится в декрете. Если договоры и выплаты отсутствуют, нулевки не нужны

ИП на ПСН сдает нулевки по своему основному налоговому режиму, если все доходы относятся к патенту. Например, ИП совмещает УСН с ПСН, получает доходы только по ПСН — должен сдать декларацию по УСН-нулевку.

Нулевая бухгалтерская отчетность

Годовая бухгалтерская отчетность сдается в ФНС юридическими лицами, за исключением организаций:

• бюджетных
• религиозных
• кредитных, представляющих отчетность в ЦБ РФ
• новых, созданных после 30 сентября отчетного года
• чья отчетность содержит гостайну
• в случаях, установленных Правительством

При отсутствии движений по бухгалтерским счетам показатели баланса за отчетный год равны показателям предшествующего. Баланс будет условно нулевым, ведь в нем будет заполнено хотя бы по одному показателю в активе и пассиве:

• величина уставного капитала (УК)
• активы, полученные в счет уплаты УК, или дебиторская задолженность

Другие формы нулевой бухотчетности:

• отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств содержат:
  • нули за текущий год
  • нули или показатели за предыдущий год
• отчет об изменениях капитала — минимум отражает величину УК на начало и конец года, в остальных полях может содержать нули

Предприниматели бухотчетность не сдают ни в ФНС, ни в другие госорганы, ни в заполненном, ни в нулевом виде, поскольку не ведут бухучет (ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ от 06.12.2011).

Какую нулевую отчетность не надо сдавать

• по налогам, плательщиком которых компания / ИП не признается по НК РФ (п. 2 ст. 80 НК РФ). Например, ООО на ОСНО не является плательщиком налога при УСН, значит, декларацию не сдает
• если в НК РФ не предусмотрена отчетность. Это налоги:
  • при АУСН
  • ИП при ПСН
  • при НПД (самозанятость)
  • транспортный
  • земельный
  • на имущество по кадастровой стоимости
• отчетность налоговых агентов. Они отчитываются за периоды, в которых исполняли агентские обязанности. Если таковых не было — нулевая отчетность не нужна. Например, ООО без выплат физлицам не является налоговым агентом по НДФЛ и не сдает нулевки

Памятка по сдаче нулевой отчетности

Для организаций.

Для предпринимателей.

Способы представления

Декларации по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН, на имущество (п. 3 ст. 80 НК РФ):

• электронный способ — при численности работников более 100 человек:
  • среднесписочной за предыдущий год — для действующих
  • списочной — для вновь созданных / реорганизованных
• бумажный — остальные налогоплательщики

Декларация по НДС — только электронный способ (п. 5 ст. 174 НК РФ).

РСВ и перссведения — на бумаге или электронно. Для ненулевой отчетности способ выбирают, исходя из численности получателей выплат: если их более 10 человек, надо отчитываться электронно (п. 10 ст. 431 НК РФ). В нулевках выплат никто не получает, поэтому доступны оба варианта, выбор — за организацией / ИП.

Единая упрощенная декларация

Часть нулевок можно объединить в единую упрощенную декларацию (ЕУД). Ее сдают, если в отчетном периоде отсутствуют объекты налогообложения по налогу, и нет операций движения денежных средств по банку и кассе. Преимущество ЕУД заключается в экономии времени и средств – вместо нескольких форм сдается одна. Кроме того, ЕУД можно сдавать в бумажном виде, это альтернатива электронной НДС-нулевке. ЕУД может заменить нулевки по налогам:

• на прибыль
• НДС
• на имущество организаций
• при УСН
• при ЕСХН

О порядке заполнения и подачи ЕУД рассказали здесь >>

Правила подачи

Перечислим основные правила подачи нулевой отчетности.

По налогу на прибыль.

По НДС.

По единому налогу на УСН.

Единый налог при ЕСХН.

Налог на имущество организаций.

Нулевой расчет по страховым взносам.

Персонифицированные сведения о физических лицах.

Нулевая бухгалтерская отчетность.

Нулевая отчетность в Социальный фонд

Из всей СФР-отчетности в нулевом виде может сдаваться только раздел 2 формы ЕФС-1 — сведения о взносах на травматизм. Причем и эти нулевки сдают не все.

Сдают:

• организации на ОСНО, УСН, ЕСХН — отчитываются за каждый квартал, в том числе при отсутствии работников / ГПД
• ИП-работодатели на ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН — если работники / ГПД есть, но выплат нет

Не сдают:

• ИП без работников и ГПД — не являются страхователями
• организации и ИП на АУСН — взносы фиксированные, отчетность не требуется

Остальные подразделы ЕФС-1 сдаются только при наличии сведений для отражения. Например, подраздел 1.1 составляют при приемах, увольнениях и других подобных событиях. А подраздел 1.2 составляют при наличии особых периодов: отпуск по БиР или уходу за ребенком, простои, работа с последующим правом на досрочную пенсию. Если такие сведения отсутствуют — ничего не отправляют.

Правила сдачи ЕФС-нулевок (раздел 2).

Остальная отчетность в СФР сдается при наличии соответствующих сведений (СЗВ-ДСО, СЗВ-ИСХ, СЗВ-КОРР), по запросу СФР (СЗВ-К) или обращению работника (АДВ-2).

Нулевая отчетность в Росстат

Особенность статотчетности состоит в том, что ее сдают не все, а только те, кто соответствует определенным критериям или попадает в выборку. Чтобы понять, нужно ли отчитываться в Росстат, выполните два шага.

Шаг 1. Пройдите в онлайн сервис Росстата, введите ОКПО, ИНН или ОГРН/ОГРНИП и получите список форм статотчетности.

Шаг 2. Изучите указания по заполнению каждого отчета из полученного списка. Если указания разрешают не сдавать отчет при отсутствии показателей — нулевую форму не подают. Если такого разрешения нет, необходимо отправить нулевку.

Нулевой статотчет должен включать (Приказ Росстата N 617 от 05.10.2020):

• титульный лист
• все разделы без каких-либо значений, прочерков или нулей, то есть пустые бланки

Сроки сдачи приводятся в указаниях по заполнению конкретных форм. Способ сдачи — электронно с усиленной квалифицированной электронной подписью через оператора ЭДО (п. 7 ст. 8 закона N 282-ФЗ от 29.11.2007).

Особенности для новых регионов

Для ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей Росстат утвердил специальный перечень отчетных форм (Приказ N 76 от 24.02.2025). Их надо сдавать только в случае, если имеются наблюдаемые показатели, отправка пустых форм не требуется. В перечне — 7 статформ (приложение N 1 к приказу N 76).

Ответственность за несдачу нулевой отчетности

За неподачу нулевой отчетности предусмотрена налоговая и административная ответственность. Однако штрафы в большинстве случаев применяются в минимальном размере. Например, за опоздание отчетов в ФНС штраф по ст. 119 НК РФ составляет:

• 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки
• максимум — 30%
• минимум — 1 000 руб.

Поскольку в нулевке налог отсутствует, штраф составляет минимальные 1 000 руб.

Кратко о том, кто и как сдает нулевую отчетность

• Нулевую отчетность сдают при наличии обязанности отчитываться по налогу и отсутствии налоговой базы и самого налога
• Состав нулевой отчетности зависит от режима налогообложения, наличия работников / ГПД, вида отчетности. Для организаций с 2026 года нулевые РСВ не доступны
• Нулевые отчеты представляют в установленные сроки и по утвержденным формам, иначе последуют штрафы

См. также:

• Бухгалтерская финансовая отчетность: состав, формы, требования
• Кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность и как ее составить
• События после отчетной даты

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email