Выплаты при увольнении по соглашению сторон

Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора – ст. 78 ТК РФ. В соглашении часто предусматривают выплату увольняющемуся дополнительной компенсации. Такая компенсация частично облагается НДФЛ и взносами. Разберем, как в ЗУП 3.1 настроить расчет компенсации по соглашению сторон.

НДФЛ и взносы с компенсации по соглашению сторон

В каком размере компенсацию не облагают НДФЛ и взносами

Компенсации при увольнении по соглашению сторон не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Эти правила применяют для любых сотрудников независимо от их занимаемой должности (Письма Минфина от 20.07.2021 N 03-03-06/1/57946, от 18.02.2021 N 03-04-05/11324, от 15.02.2021 N 03-04-05/10004, от 09.07.2020 N 03-01-06/59885).

Средний месячный заработок для расчета необлагаемого лимита по НДФЛ и взносам с 2025 года определяют по-разному:

• Для НДФЛ его рассчитывают по правилам для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком (абз. 7 ст. 217 НК РФ). Здесь применяем нормы Закона 255-ФЗ и Постановления Правительства N 1540
• Для страховых взносов и взносов на травматизм – по правилам расчета среднего заработка для командировок. При расчете руководствуемся от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952, Минфина от 30.06.2014 N 03-04-06/31391)

Как рассчитать трех- или шестикратный средний месячный заработок

Трехкратный (шестикратный) средний заработок для расчета необлагаемых выплат по взносам и по НДФЛ рассчитываем по-разному.

Для необлагаемого предела по НДФЛ

• Если среднемесячный заработок сотрудника за расчетный период превышает текущий МРОТ — при расчете используем формулу:

Такие разъяснения приводят ФНС и Минфин — НДФЛ с выплат при увольнении: как считать необлагаемый лимит.

• Если среднемесячный заработок за расчетный период меньше МРОТ – расчет выполняем, исходя из МРОТ. Формула будет иметь вид:

Это следует из п 1.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ и п. 24 Постановления Правительства N 1540.

В ЗУП 3.1 расчет из МРОТ реализован по-другому. Если среднемесячный заработок оказался меньше МРОТ — в качестве суммы за месяц берется не МРОТ, а расчетное значение МРОТ * 24 / 730 * 30,4. Это значение отличается от МРОТ и необлагаемая часть компенсации может быть рассчитана неверно. Если не согласны с таким подходом, сумму необлагаемого предела по НДФЛ придется редактировать вручную.

Для необлагаемого предела по взносам

Возможны 3 различных подхода определения необлагаемого 3-хкратного среднего заработка по взносам.

Вариант 1 – расчет по фактическому числу рабочих и праздничных дней в следующих трех (шести) месяцах. Эта методика согласуется с Письмом Минтруда от 11.03.2021 N 14-1/ООГ-2066:

Вариант 2 – расчет по среднемесячному числу рабочих дней в расчетном периоде. Такой способ приведен в решении Пресненского районного суда города Москвы от 01.06.2017 по делу N 2-3317/2017:

Вариант 3 – расчет исходя из количества рабочих дней в первом месяце после увольнения. Этот вариант основан на решении Пушкинского городского суда Московской области от 25.06.2020 N 2-1218/2020~М-129/2020:

В ЗУП 3.1 число дней для расчета необлагаемого предела по взносам мы вводим в документе Увольнение сами. Поэтому можно выбрать любую методику и закрепить ее в нормативных актах компании.

Для сотрудников с суммированным учетом рассчитываем не среднедневной, а среднечасовой заработок. Поэтому для них при определении необлагаемой взносами суммы вместо числа дней нужно учитывать число рабочих часов.

Как начислить компенсацию по соглашению в ЗУП 3.1

Типовой вид начисления для компенсации при увольнении по соглашению сторон в ЗУП 3.1 не предусмотрен. Поэтому создадим новое начисление и будем рассчитывать его в документе Увольнение (Кадры – Приемы, переводы, увольнения).

Чтобы компенсация попала в расчет – в документе нужно включить флажок Начислить зарплату

Важно рассчитать компенсацию именно в документе Увольнение – в этом случае программа сможет рассчитать НДФЛ и взносы с компенсации по правилам 2025 года.

Типовой механизм расчета не облагаемых НДФЛ и взносами сумм компенсаций разобрали в статье Типовая настройка для расчета НДФЛ и взносов компенсаций при увольнении по правилам 2025 (ЗУП 3.1.30.197 / 3.1.33.19).

Пока что при расчете необлагаемого предела по НДФЛ программа не умеет учитывать доходы с предыдущих мест работы. Разработчики обещают включить эту возможность в очередных релизах ЗУП 3.1. А пока, если нужно учесть заработок у предыдущих работодателей, можно добавить сведения о нем вручную в документе Увольнение.

Разберем этот нюанс в разделе Действия в месяце увольнения и пример расчета компенсации.

Предварительные настройки в ЗУП 3.1 для расчета компенсации по соглашению сторон:

1. Создаем пользовательский Показатель (Настройка – Показатели расчета зарплаты) для суммы компенсации – чаще всего размер компенсации прописывают в соглашении именно в виде фиксированной суммы, поэтому разберем такой пример
2. Настраиваем Шаблон (Настройка – Шаблоны ввода исходных данных) для документа Данные для расчета зарплаты, которым потом будем вводить сумму компенсации
3. Создаем новый вид Начисления (Настройка – Начисления) для компенсации по соглашению сторон
4. Настраиваем обложение компенсации по НДФЛ и взносами. Для этого нужно подменить:
   • код дохода по НДФЛ – это можно сделать напрямую в настройках начисления
   • вид дохода по взносам – в настройках начисления это сделать не получится, поэтому придется использовать обработку Группового изменения реквизитов

Если в ЗУП 3.1 уже есть начисление для расчета компенсации при увольнении по соглашению сторон, его не трогаем. Это начисление использовалось до 2025 года и НДФЛ с компенсации рассчитывался по старым правилам. Ранее созданное начисление править нельзя, иначе «поедут» расчеты по ранее уволенным сотрудникам. Поэтому перед настройкой новой компенсации в старом начислении меняем название и отправляем его в архив.

И после этого уже можно приступать к настройке нового начисления для расчета компенсации по соглашению сторон.

В месяце увольнения сотрудника по соглашению сторон нужно выполнить следующие действия:

1. Ввести сумму компенсации документом Данные для расчета зарплаты (Зарплата – Данные для расчета зарплаты)
2. Рассчитать компенсацию, НДФЛ и взносы с нее в документе Увольнение

Разберем пошаговую настройку компенсации и действия в месяце увольнения на примере.

Предварительные настройки в ЗУП 3.1 по шагам

Шаг 1. Создаем показатель для суммы компенсации

Для ввода суммы компенсации создадим новый показатель (Настройка – Показатели расчета зарплаты). Название может быть произвольным, например, Компенсация по соглашению.

Укажем параметры:

• Назначение показателя – Для сотрудника
• Используется: Только в месяце, в котором вводится значение (разовое использование)
• Вводится единовременно документом ввода данных для расчета зарплаты

Шаг 2. Настраиваем шаблон для ввода показателя

Для ввода значения показателя настроим Шаблон документа ввода исходных данных (Настройка – Шаблоны ввода исходных данных).

Если нужно заполнять документ сразу на несколько сотрудников, на вкладке Дополнительно можно включить флажок В документе используется несколько сотрудников.

Шаг 3. Создаем начисление для расчета компенсации

Создадим начисление для расчета компенсации. Его основные настройки:

• Назначение начисления – Прочие начисления и выплаты 
• В формуле укажем наш пользовательский показатель 

Способ выполнения начисления – начисление выполняется, Только если введено значение показателя 

• На вкладке Зависимости указываем зависимые начисления 

• На вкладке Средний заработок снимаем флажок вхождения в средний 

Шаг 4. Настраиваем обложение компенсации НДФЛ и взносами

НДФЛ

На вкладке Налоги, взносы, бухучет укажем код дохода по НДФЛ 2014 и категорию Прочие денежные доходы от трудовой деятельности.

При такой настройке НДФЛ рассчитается только с суммы компенсации, превышающей трех (шести-) месячный средний заработок.

После расчета частично облагаемой НДФЛ компенсации доходы в отчетах по НДФЛ будут меньше, чем в зарплатных отчетах. Дело в том, что в зарплатные отчеты попадает вся сумма компенсации по соглашению сторон, а в учет НДФЛ – только ее облагаемая часть. Быстро отследить такие расхождения можно с помощью донастроенного универсального отчета от Бухэксперт – Настройки универсального отчета для сверки БУ с учетом НДФЛ.

Это не ошибка, а нормальная ситуация.

Страховые взносы

Чтобы рассчитать взносы только с превышения трехкратного (шестикратного) среднего месячного заработка, в настройках начисления на вкладке Налоги, взносы, бухучет нужно выбрать вид доходов по взносам Выплаты при увольнении, облагаемые страховыми взносами частично.

Однако на текущий момент для начислений с назначением Прочие начисления и выплаты нет возможности выбрать вид дохода Выплаты при увольнении, облагаемые страховыми взносами частично.

Это зарегистрированная программная ошибка — Ошибка 60023156. Пока она не исправлена, подменить вид дохода по взносам можно обработкой Группового изменения реквизитов (Администрирование — Обслуживание — Корректировка данных) — Обработка группового изменения реквизитов в ЗУП 3.1. Разберем, как это сделать:

1. Откроем обработку и выберем изменения вид объектов Начисления 
2. Поставим отбор по конкретному начислению. По ссылке Все элементы откроем окно условий отбора и добавим условие по полю Ссылка 
3. На вкладке Реквизиты зададим новое значение Выплаты при увольнении, облагаемые страховыми взносами частично для двух реквизитов:
   • Вид дохода страховые взносы
   • Вид дохода страховые взносы – 2017 
4. Применим новые значения по кнопке Изменить реквизиты  

Теперь начисление компенсации по соглашению сторон имеет нужные нам настройки

Рассмотрим действия в месяце увольнения и начисление компенсации на примере.

Действия в месяце увольнения и пример расчета компенсации

Сотрудник Никаноров Е. К. увольняется 15.06.2025 по соглашению сторон.

Размер компенсации по соглашению сторон составляет 300 000 руб. Организация расположена в обычных климатических условиях. Доход сотрудника не превышает предельный размер для применения ставки НДФЛ 13%.

Для расчета не облагаемой взносами суммы компенсации организация использует вариант расчета с фактическим числом рабочих дней и праздников в тех месяцах после увольнения. Количество рабочих и праздничных дней в следующих трех месяцах – 66 дней. Организации применяет основной тариф страховых взносов 30%, ставка взносов на травматизм — 0,2%.

Сотрудник был принят в организацию в январе 2024 года. Для расчета не облагаемой НДФЛ суммы компенсации, кроме доходов сотрудника по текущему месту работы нужно учесть доходы у предыдущего работодателя – 800 000 руб. в 2023 году.

Начислим компенсацию при увольнении по соглашению сторон и проверим расчет НДФЛ и взносов с нее.

Введем сумму компенсации для Никанорова Е. К. документом Данные для расчета зарплаты.

Сумма компенсации автоматически рассчитается в документе Увольнение.

Введем количество дней для расчета необлагаемого взносами трехмесячного заработка

Количество дней в ближайших 3-х месяцах можно быстро узнать, если ввести документ Выплата бывшим сотрудникам. Это можно сделать прямо из документа Увольнение.

Количество дней за нужный период программа покажет в расшифровке к колонке Начислено.

Документ Выплата бывшим сотрудникам не проводим и не сохраняем – он нам нужен был, только чтобы подсчитать число рабочих и праздничных дней в 3 месяцах после увольнения.

Чтобы при расчете необлагаемой НДФЛ суммы компенсации учесть данные о заработке по предыдущему месту работы, введем их вручную. Для этого откроем окно расшифровки данных для расчета среднего для пособий и внесем недостающие суммы доходов. Т. к. работник принят в организацию в 2024 году, внести доход за 2023 не получится – поля недоступны для редактирования. Добавим сумму дохода по прошлому месту работы в января 2024, для расчета среднего не имеет значения год, когда внесли доход.

Средний заработок для пособий с учетом доходов по прошлому месту работы составил 2 735,98 руб. ЗУП 3.1 рассчитает не облагаемую НДФЛ сумму компенсации, исходя из этого значения. Компенсация, не облагаемая страховыми взносами, будет рассчитана, исходя из среднего заработка для выходного пособия (4 838,71 руб.) и числа дней в 3 месяцах после увольнения (66 дней). Проверим расчеты.

1. Необлагаемый предел по НДФЛ:
   • 2 735,98 <средний заработок для пособий СФР> * 30,4 < среднее количество дней в 1 месяце> * 3 <количество месяцев> = 249 521,38 руб.
2. Необлагаемый предел по взносам:
   • 4 837,71 руб. <среднедневной заработок для выходного пособия> * 66 <количество дней в 3-х месяцах> = 319 354,86 руб.

Пределы по НДФЛ и взносам определены верно. Проверим расчет НДФЛ с компенсации по соглашению сторон.

Сумма НДФЛ с компенсации:

• (300 000 <общая сумма компенсации> — 249 521,38 < необлагаемый предел по НДФЛ>) * 13% <ставка НДФЛ> = 6 562,22 руб.

НДФЛ с компенсации рассчитан верно.

Правильный способ считать налог – нарастающим итогом, а не по отдельным начислениям. Иначе результат может быть неверным из-за округлений. Здесь мы так не делаем только для упрощения расчета.

Проверим расчет взносов с компенсации. Необлагаемый предел по взносам составляет 319 354,86 руб. Он превышает сумму компенсации 300 000 руб., поэтому с нее взносы начисляться не будут.

По отчету Анализ взносов в фонды (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам) видно, вся сумма компенсации по соглашению сторон попала в колонку Не облагается. Взносы с нее начислены не были.

Как раньше настраивали компенсацию по соглашению сторон до появления типового механизма расчета НДФЛ и взносов

Суть методики

Суть предлагаемой методики – для расчета компенсации создаем три вида начисления:

• Компенсация при увольнении по соглашению сторон (не обл. взносами) — начисление для расчета необлагаемой взносами части компенсации в пределах трех или шестикратного среднего месячного заработка сотрудника
• Компенсация при увольнении по соглашению сторон (обл. взносами) — начисление для расчета облагаемой взносами части компенсации сверх предела
• Налоговая база по НДФЛ с выплат при увольнении — вспомогательное начисление для расчета налоговой базы по НДФЛ с компенсации

Первые два начисления рассчитывают составные части компенсации по соглашению сторон. Их облагать НДФЛ не будем.

Третье вспомогательное начисление сумму к выплате не увеличивает. Оно определяет разницу между фактически начисленной суммой компенсации и необлагаемым лимитом по НДФЛ. С этой суммы программа и будет рассчитывать налог.

Для наших трех начислений предварительно требуется создать пользовательские показатели и шаблоны для ввода их значений:

• количества дней или часов в трех (шести) месяцах для расчета необлагаемого предела по взносам
• количества дней в трех (шести) месяцах для расчета необлагаемого предела по НДФЛ
• среднедневного заработка по правилам для пособий по БиР для расчета НДФЛ
• суммы компенсации по соглашению сторон

Все три начисления будут автоматически рассчитываться в документе Увольнение, если введено значение показателя Сумма компенсации по соглашению сторон.

При расчете компенсации есть ряд нюансов:

• Если у сотрудника в расчетном периоде не было доходов, и мы меняем расчетный период для расчета среднего заработка в документе Увольнение, эти изменения не будут учтены при расчете компенсации. Размер среднего заработка потребуется указать в документе вручную, тогда компенсация рассчитается 
• Начисления для компенсации будем настраивать как «выстреливающие» – они будут рассчитываться, только если введено значение суммы компенсации. Такие начисления не попадают в документ Увольнение, если увольняется сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, и Возврат из отпуска по уходу за ребенком (Кадры – Отпуска по уходу и возвраты из отпуска) для нее не вводили (или дата возврата позднее даты увольнения). В этом случае потребуется добавить строки с начислениями в документ Увольнение вручную
• При увольнении в последний день месяца в средний заработок не будет включен заработок за месяц увольнения – потребуется ручная корректировка. Такой пример разберем в конце статьи

Пошаговый алгоритм создания в базе всех настроек по альтернативной методике выглядит так:

1. Создаем пользовательские показатели
2. Создаем шаблоны ввода исходных данных для показателей
3. Создаем виды начислений и определяем их настройки

Разберем подробно, как настроить начисления и показатели для расчета компенсации по соглашению сторон. Настройки начислений для расчета составных частей компенсации и вспомогательного начисления заметно различаются, поэтому рассмотрим их по отдельности.

Настраиваем начисления для расчета компенсации по соглашению сторон

Здесь рассмотрим, как настроить первых два начисления:

• Компенсация при увольнении по соглашению сторон (не обл. взносами)
• Компенсация при увольнении по соглашению сторон (обл. взносами)

Шаг 1 – настраиваем показатели для расчета составных частей компенсации

Для начислений необходимо создать два показателя (Настройка – Показатели расчета зарплаты):

• СуммаКомпенсацииПриУвольненииПоСоглашениюСторон
• ДнейЧасовРабочихДляНеоблЧастиКомпенс

Показатели настраиваем одинаково:

• Назначение показателя – Для сотрудника
• Используется: Только в месяце, в котором вводится значение (разовое использование)
• Вводится единовременно документом ввода данных для расчета зарплаты

Шаг 2 – создаем шаблон ввода исходных данных

Для ввода значения показателей настроим Шаблон ввода исходных данных (Настройка – Шаблоны ввода исходных данных). На вкладке Показатели зарплаты отметим нужные показатели флажками.

Если нужно заполнять документ сразу на несколько сотрудников, на вкладке Дополнительно можно включить флажок В документе используется несколько сотрудников.

Шаг 3 — создаем начисления для расчета компенсации и взносов

Создадим два вида начисления:

• Компенсация при увольнении по соглашению сторон (не обл. взносами)
• Компенсация при увольнении по соглашению сторон сверх 3-х кратного среднего заработка (облаг. взносами)

Компенсация при увольнении по соглашению сторон (не обл. взносами)

Определим параметры начисления:

Назначение начисления – Прочие начисления и выплаты 

• Укажем формулу:

  Мин(СуммаКомпенсацииПоСоглашениюСторон, (СреднийЗаработокИндексируемый * КоэффициентИндексацииСреднегоЗаработка+СреднийЗаработокНеиндексируемый) * ДнейЧасовРабочихДляНеоблЧастиКомпенс) 
  

   При такой формуле программа будет выбирать минимальное значение из двух:

  • сумма компенсации при увольнении по соглашению сторон
  • или трех (шести)кратный средний заработок
• Способ выполнения начисления – начисление выполняется, только если будет введено значение показателя СуммаКомпенсацииПриУвольненииПоСоглашениюСторон 
• На вкладке Налоги, взносы, бухучет укажем, что начисление не облагается страховыми взносами и НДФЛ 

Компенсация при увольнении по соглашению сторон (облагаемая взносами)

Зададим основные параметры начисления:

• Назначение начисления – Прочие начисления и выплаты 
• Способ выполнения начисления – начисление выполняется, только если введено значение показателя СуммаКомпенсацииПриУвольненииПоСоглашениюСторон
• укажем формулу:

  Макс(СуммаКомпенсацииПоСоглашениюСторон-(СреднийЗаработокИндексируемый * КоэффициентИндексацииСреднегоЗаработка+СреднийЗаработокНеиндексируемый) * ДнейЧасовРабочихДляНеоблЧастиКомпенс, 0)
  

  

  При такой формуле программа выберет минимальное значение из двух:

  • нулевое
  • или разницу между суммой компенсации при увольнении по соглашению сторон и трехкратным (шестикратным) размером среднего заработка
• На вкладке Налоги, взносы, бухучет укажем, что начисление облагается страховыми взносами и не облагается НДФЛ 

Настраиваем вспомогательное начисление по НДФЛ

Если нужно рассчитать компенсацию при увольнении по соглашению сторон в 2024 году, по старым правилам для НДФЛ — в настройках облагаемой компенсации нужно указать, что она облагается НДФЛ по коду дохода 2014. Для 2024 года этого будет достаточно. Выполнять настройку вспомогательного начисления, описанную в следующем разделе, не потребуется. Она нужно только для расчета НДФЛ с компенсации в 2025 году.

Перед настройкой вспомогательного начисления Налоговая база по НДФЛ с выплат при увольнении отметим особенности его применения.

Особенности применения начисления

Особенность 1 — требуется очищать сумму необлагаемого предела по НДФЛ

В релизах ЗУП 3.1.30.197 / 3.1.33.19 в документ Увольнение добавили поля для необлагаемых пределов по НДФЛ и взносам. Чтобы правильно рассчитать НДФЛ с Налоговой базы по НДФЛ с выплат при увольнении после обновления – сумму предела по НДФЛ потребуется вручную очистить.

Иначе программа уменьшит сумму дохода по НДФЛ на величину предела и налог будет занижен. Сложность еще и в том, что при ручном пересчете документа ручные правки не сохраняются — Ошибка в ЗУП 3.1 – слетают ручные правки для необлагаемых выплат при увольнении.

Особенность 2 – отображение в печатных формах документа Увольнение

Несмотря на то, что начисление Налоговая база по НДФЛ с выплат при увольнении является справочным, в печатных формах к документу Увольнение программа это не учитывает:

• в форме Т-61 Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) программа не различает, что по документу начислен натуральный доход. Сумма ошибочно попадает в колонку Причитается к выплате, руб. и в поле К выплате сумма 
• в форме Подробный расчет начислений сумма Налоговой базы по НДФЛ с выплат при увольнении показывается в составе обычных начислений. Это может вводить в заблуждение других пользователей. 

Если распечатываете эти формы – данные в них потребуется исправить вручную.

Особенность 3 — ввод технического Больничного листа

Перед расчетом Увольнения будем вводить документ «технический» Больничный лист, чтобы узнать размер среднего по правилам расчета пособий, и число календарных дней в 3 месяцах после увольнения (для северных районов – в 6 месяцах). Документ можно не сохранять, он нужен только для получения данных.

Особенность 4 – при увольнении сотрудников в отпуске по уходу нужен ручной ввод

Если увольняем сотрудницу, которая находится в отпуске по уходу за ребенком и Возврат из отпуска по уходу за ребенком (Кадры – Отпуска по уходу и возвраты из отпуска) для нее не вводили (или дата возврата позднее даты увольнения) – начисление не выстрелит. В этом случае потребуется добавить строки с начислениями в документ Увольнение вручную.

Как альтернативный вариант – можно вместо выстреливающих начислений настроить плановые (способ выполнения Ежемесячно). Но тогда придется каждый раз, когда нужно рассчитать НДФЛ и взносы с выплат при увольнении, назначать такие начисления работнику документами изменения оплаты (Изменение оплаты труда, Назначение планового начисления и т. д.).

Шаг 1 — создаем и анализируем показатели для вспомогательного начисления по НДФЛ

В нашем начислении задана формула:

МАКС (РасчетнаяБаза-МАКС(СреднийСФРДляБиР, МРОТ*ДоляНеполногоРабочегоВремени*Макс(РайонныйКоэффициентРФ,1)*24/730)*ДнейКалендарныхДляНеоблЧастиКомпенс,0)

В ней есть два пользовательских показателя – СреднийСФРДляБиР и ДнейКалендарныхДляНеоблЧастиКомпенс.
Их настройки не отличаются от настроек всех остальных показателей, которые мы создавали для расчета компенсации по соглашению сторон. Все показатели являются:

• индивидуальными – их назначают для каждого сотрудника персонально
• разового использования – их вводят единовременно документом Данные для расчета зарплаты

Разберем назначение пользовательских и типовых показателей формулы.

Показатель среднего для пособий по БиР

МАКС (РасчетнаяБаза - МАКС(СреднийСФРДляБиР, МРОТ *ДоляНеполногоРабочегоВремени*Макс(РайонныйКоэффициентРФ,1)*24/730)*ДнейКалендарныхДляНеоблЧастиКомпенс,0)

Этот пользовательский показатель предназначен для ввода среднедневного заработка, рассчитываемого по правилам для пособий.

В ЗУП 3.1 есть типовой показатель для расчета среднего для пособий – Средний заработок ФСС. Для решения нашей задачи он не подходит по двум причинам:

• Он рассчитывается по правилам, как для обычных больничных, а не для БиР – не учитывает число дней болезни и неявок в расчетном периоде
• Он не учитывает заработок других работодателей в расчетном периоде – из-за этого может быть занижена необлагаемая сумма выплат при увольнении.

По этой причине в формуле применяем пользовательский показатель Средний СФР для БиР – его значение сначала будем брать из «технического» документа Больничный лист и затем внесем в программу документом Данные для расчета зарплаты (Зарплата – Данные для расчета зарплаты).

Показатель числа дней в 3 или 6 месяцах после увольнения

МАКС (РасчетнаяБаза-МАКС(СреднийСФРДляБиР, МРОТ*ДоляНеполногоРабочегоВремени*Макс(РайонныйКоэффициентРФ,1)*24/730)*ДнейКалендарныхДляНеоблЧастиКомпенс,0)

Показатель ДнейКалендарныхДляНеоблЧастиКомпенс – это количество календарных дней в трех (для районов Крайнего севера – шести) месяцах. Умножив среднедневной заработок для пособий на количество этих дней, мы получим необлагаемую НДФЛ сумму выплат при увольнении.

Показатель ДнейКалендарныхДляНеоблЧастиКомпенс мы использовали до выхода официальных разъяснений, когда было неясно, сколько дней учитывать для расчета необлагаемого предела по НДФЛ.

В мае 2025 вышли разъяснения, как рассчитывать количество дней для необлагаемого предела. Минфин и ФНС предлагают брать 30,4 дня за 1 месяц как по правилам расчета среднемесячного заработка для отпуска по уходу — НДФЛ с выплат при увольнении: как считать необлагаемый лимит.

Значение 91,2 (или 182,4 – для северных районов) дня можно сразу прописать в формуле и отдельный показатель не настраивать. Тогда формула примет вид:

МАКС (РасчетнаяБаза-МАКС (СреднийСФРДляБиР, МРОТ *ДоляНеполногоРабочегоВремени *Макс(РайонныйКоэффициентРФ,1)*24/730)*91.2,0)

или

МАКС (РасчетнаяБаза-МАКС (СреднийСФРДляБиР, МРОТ *ДоляНеполногоРабочегоВремени *Макс(РайонныйКоэффициентРФ,1)*24/730)*182.4,0)

Показатель ДнейКалендарныхДляНеоблЧастиКомпенс можем применять, если хотим создать универсальное начисление, которое будем использовать и для подразделений в северных районах, и для обычных подразделений организации.

Типовые показатели для расчета среднего из МРОТ

МАКС (РасчетнаяБаза-МАКС (СреднийСФРДляБиР, МРОТ *ДоляНеполногоРабочегоВремени *Макс(РайонныйКоэффициентРФ,1)*24/730)*ДнейКалендарныхДляНеоблЧастиКомпенс,0)

Если средний заработок сотрудника для расчета пособий слишком мал или вообще отсутствует, для расчета пособий применяется средний исходя из МРОТ – ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ.

Для расчета среднего заработка из МРОТ в формуле применяем типовые показатели МРОТ и Районный коэффициент РФ. Показатель Доля неполного рабочего времени используем в формуле, чтобы по сотруднику с неполным рабочим временем расчет среднего из МРОТ выполнялся пропорционально его ставке (доле неполного времени).

Показатель для подсчета суммы фактических выплат при увольнении

МАКС (РасчетнаяБаза-МАКС (СреднийСФРДляБиР, МРОТ *ДоляНеполногоРабочегоВремени *Макс(РайонныйКоэффициентРФ,1)*24/730)*ДнейКалендарныхДляНеоблЧастиКомпенс,0)

Суммы фактических выплат работнику при увольнении, для которых нужно определить необлагаемый лимит, будем собирать типовым показателем Расчетная база. В настройках начисления на вкладке Расчетная база также нужно прописать список начислений, по которым нужно собрать базу.

Шаг 2 – создаем шаблон ввода исходных данных для показателей

Если в программе настроен расчет компенсации при увольнении по соглашению сторон, то для ее расчета мы уже настраивали ввод показателей. Для удобства прежний Шаблон можно сделать общим для ввода всех показателей одним документом.

Далее переходим к созданию вспомогательного начисления по НДФЛ.

Шаг 3 – настраиваем начисление для расчета НДФЛ

Создадим начисление и определим его основные настройки

Настройки начисления на основной вкладке

На вкладке Основное указываем:

• назначение начисления – Доход в натуральной форме. Такая настройка необходима для того, чтобы вспомогательное начисление не увеличивало сумму к выплате 
• начисление выполняется – Только если введено значение показателя 
• указываем формулу начисления:

МАКС (РасчетнаяБаза-МАКС(СреднийСФРДляБиР, МРОТ*ДоляНеполногоРабочегоВремени*Макс(РайонныйКоэффициентРФ,1)*24/730)*ДнейКалендарныхДляНеоблЧастиКомпенс,0)

Вкладка Расчетная база

В настройках начисления на вкладке Расчетная база прописываем список начислений, по которым нужно собрать базу.

Показатель РасчетнаяБаза мы разобрали в разделе Показатель для подсчета суммы фактических выплат при увольнении.

Настройки приоритета для начисления

В настройках начисления на вкладке Приоритет список вытесняющих начислений не заполняем. В этом случае расчетная база будет определяться более корректно – Нужно ли настраивать вытеснение (приоритет) для процентных надбавок?

Настройки обложения НДФЛ и взносами

На вкладке Налоги, взносы, бухучет нужно указать, что начисление облагается налогом по коду дохода 2014, категория дохода — Прочие денежные доходы от трудовой деятельности.

Для начислений с назначением Доход в натуральной форме нельзя выбрать код дохода 2014, категория дохода Прочие денежные доходы от трудовой деятельности тоже недоступна.

Указать нужные Код дохода и Категорию можно при помощи обработки Групповое изменение реквизитов (Администрирование – Обслуживание – Корректировка данных – Групповое изменение реквизитов).

Обработка доступна пользователю с полными правами – профиль Администратор. Принципы работы с обработкой приводятся в статье Групповая обработка справочников и документов в 1С 8.3. Статья написана на примере 1С:Бухгалтерии, но основные приемы работы — одинаковые во всех программах 1С.

Чтобы поменять настройки нашего начисления, отберем его в обработке при помощи условия по Ссылке.

На вкладке Реквизиты нам необходимо указать нужные значения для двух реквизитов – Код дохода и Категория дохода.

После применения обработки реквизиты начисления примут нужные значения.

Если по какой-то причине отредактировать настройки НДФЛ на вкладке Налоги, взносы, бухучет – результаты обработки группового изменения реквизитов сбросятся. Обработку придется повторить.

Чтобы начисление не облагалось взносами и не попадало в РСВ, укажем вид дохода для страховых взносов Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами.

Разберем расчет компенсации при увольнении по соглашению сторон на примере.

Расчет компенсации при увольнении по соглашению сторон на примере

Директор Лютиков Л. Л. увольняется 15.01.2025 по соглашению сторон.

Размер компенсации при увольнении по соглашению сторон составляет 350 000 руб. Организация расположения в обычных климатических условиях. Компенсацию свыше 3-месячного заработка нужно обложить НДФЛ и взносами:

• Для НДФЛ рассчитываем необлагаемый лимит, исходя из среднего заработка, как для пособия по БиР
• Для взносов необлагаемый лимит определяем, исходя из среднего заработка, как для командировок и прочих отсутствий

Рассчитаем облагаемые и необлагаемые части компенсации, а также НДФЛ и взносы с нее.

Сначала, чтобы определить средний заработок для расчета пособий и количество дней в трех месяцах, введем «технический» документ Больничный лист по беременности и родам. Это нужно для расчета необлагаемой НДФЛ части компенсации.

При помощи «технического» документа Выплата бывшим сотрудникам определим количество рабочих дней в трех месяцах после увольнения. Это нужно для расчета необлагаемой взносами части компенсации.

Введем сведения о количестве рабочих и календарных дней в 3 месяцах, среднем заработке для пособий по БиР и сумме компенсации – документ Данные для расчета зарплаты.

После ввода значений показателей начисления в документе Увольнение рассчитаются автоматически:

• Сама компенсация при увольнении по соглашению сторон – двумя строками, необлагаемая и облагаемая взносами
• База по НДФЛ для компенсации

Если регистрируем увольнение на релизах ЗУП 3.1.30.197 / 3.1.33.19 или выше — в документе Увольнение потребуется вручную очистить сумму необлагаемого предела по НДФЛ.

Иначе программа применит к доходу по НДФЛ необлагаемый пердел и налог будет занижен.

Проверим, как рассчиталось начисление Налоговая база по НДФЛ с выплат при увольнении.

1. Среднедневной заработок для пособий, рассчитанный из МРОТ:
   • 22 440 <МРОТ на дату начисления> * 1 <Доля неполного рабочего времени> *1 <Районный коэффициент федеральный> * 24 / 730 = 22 440 = 737,75 руб.
2. Фактический средний заработок для расчета пособий по БиР (3 500 руб.) больше среднего из МРОТ (737,75 руб.), поэтому расчет необлагаемой суммы производим из фактического среднего заработка
3. Необлагаемая НДФЛ сумма компенсаций (трехмесячный средний заработок по правилам для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком).
   •  3 500 <Средний для пособий по БиР> * 90 <Календарных дней в трех месяцах> = 315 000 руб.
4. База по НДФЛ с выплат при увольнении:
   • 350 000 руб. (Компенсация по соглашению сторон) – 315 000 (Необлагаемый лимит) = 35 000 руб.

Проверим расчет НДФЛ с компенсации. По Справке о доходах (Налоги и взносы – Справки о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников) Лютикова Л. Л. за 2025 год видно, что база с компенсаций при увольнении учтена корректно – в размере 35 000 руб. по коду дохода 2014.

Общая сумма облагаемых НДФЛ доходов сотрудника с начала года 160 166,02 руб. Это менее 2,4 млн руб., поэтому при расчете НДФЛ применяется ставка 13%.

Общая сумма НДФЛ по сотруднику:

• 160 166,02 (Сумма доходов с начала года) * 13% (Ставка) = 20 822 руб.

Проверим расчет части компенсации, которая облагается взносами. Для этого в документе Увольнение по кнопке Печать откроем печатную форму Расчет среднедневного заработка (для выходного пособия) и проверим значения показателей среднего заработка. За расчетный период 01.01.2024 – 31.12.2024 средний заработок составляет:

• Средний заработок индексируемый – 3 870 руб.
• Средний заработок неиндексируемый – 430 руб.

При расчете облагаемой взносами части компенсации значения показателей среднего определились правильно.

Проверим расчет облагаемой взносами части с компенсации.

1. Необлагаемая взносами сумма компенсаций (3-хмесячный средний заработок сотрудника по правилам для командировок):
   • (3870 <Средний заработок индексируемый> * 1 <Коэффициент индексации> + 430 <Средний заработок неиндексируемый>) * 64 <Рабочих дней в ближайших 3 месяцах>) = 275 200 руб.
2. База по взносам с выплат при увольнении:
   • 350 000 руб. (Компенсация по соглашению сторон) – 275 200 (Необлагаемый лимит) = 74 800 руб.

Облагаемая база по взносам определена верно.

Проверим исчисленные взносы отчетом Анализ взносов в фонды (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам). По отчету видно, что в облагаемую базу попали начисления в виде оклада и облагаемой части компенсации по взносам. Проверим расчет взносов. Для организации применяется основной тариф взносов (30%) и ставка взносов от НС – 0,2%.

1. Взносы по единому тарифу:
   • 74 800 (Облагаемая база по взносам с компенсации) * 30% (Ставка взносов) = 22 440 руб.
2. Взносы от несчастных случаев:
   • 74 800 (Облагаемая база по взносам с компенсации) * 0,02% (Ставка взносов) = 149,60 руб.

Расчет в программе совпадает с нашими расчетами. Отличие по взносам от НС на 1 копейку объясняется особенностями расчета этого вида взносов – Особенности расчета взносов от несчастных случаев.

Ошибка в расчете среднего заработка при увольнении в последний день месяца

Если сотрудник увольняется в последний день месяца, в расчетный период для расчета среднего нужно включить месяц увольнения. В этом случае мы столкнемся с ошибкой – программа не «сдвинет» расчетный период для среднего заработка при расчете компенсации. Неправильно определится размер среднего, а из-за этого неверно рассчитается облагаемая взносами часть компенсации.

Посмотрим проявление ошибки на примере. Немного изменим условия предыдущего примера — предположим, что тот же самый сотрудник увольняется не 15, а 31 января.

Директор Лютиков Л. Л. увольняется 31.01.2025 по соглашению сторон.

Размер компенсации составляет 275 000 руб. Организация расположения в обычных климатических условиях. Компенсацию свыше 3-месячного заработка нужно обложить НДФЛ и взносами.

Рассчитаем облагаемые и необлагаемые части компенсации при увольнении, НДФЛ и взносы с нее.

Поверим расчет облагаемой базы по НДФЛ и взносам с компенсационных выплат при увольнении. Сначала введем Больничный лист для определения среднего заработка и количества календарных дней. Средний заработок для пособий не изменился (3 500 руб.), количество календарных дней теперь составляет 89 дней.

Определим количество рабочих дней в следующих 3-х месяцах для расчета необлагаемой суммы по взносам при помощи документа Выплата бывшим сотрудникам. Теперь оно составляет 63 дня.

Введем показатели для расчета выстреливающих начислений документом Данные для расчета зарплаты.

В документе Увольнение при расчете облагаемой взносами части компенсации неправильно определится размер среднего заработка. Это можно увидеть, сравнив показатели компенсации с печатной формой Расчет среднедневного заработка (для выходного пособия).

При таком значении среднего заработка база по взносам с компенсации при увольнении будет рассчитана неправильно – в размере 4 100 руб.

Исправим значение среднего заработка вручную и пересчитаем документ.

Исправить значения показателей среднего нужно для обоих строк с компенсацией – и для облагаемой взносами части, и для необлагаемой.

После исправления вся сумма компенсации была отнесена к необлагаемой взносами, облагаемая часть – нулевая. Проверим сумму вручную.

1. Необлагаемая взносами сумма компенсаций (3-хмесячный средний заработок сотрудника по правилам для командировок):
   • (3 699,55 <Средний заработок индексируемый> * 1 <Коэффициент индексации> + 681,62 <Средний заработок неиндексируемый>) * 63 <Рабочих дней в ближайших 3 месяцах>) = 276 013,71 руб.
2. База по взносам с выплат при увольнении:
   • Расчетная база (275 000 руб.) теперь меньше необлагаемой суммы компенсации (276 013,71 руб.). Поэтому результат расчета составил 0 руб.

Облагаемая база по взносам определена верно. Выяснилось, что после исправления ошибки взносы с компенсации рассчитывать не нужно.

Проверим расчет облагаемой базы по НДФЛ с выплат при увольнении.

1. Среднедневной заработок для пособий, рассчитанный из МРОТ:
   • 22 440 <МРОТ на дату начисления> * 1 <Доля неполного рабочего времени> *1 <Районный коэффициент федеральный> * 24 / 730 = 22 440 = 737,75 руб.
2. Фактический средний заработок для расчета пособий по БиР (3 500 руб.) больше среднего из МРОТ (737,75 руб.), поэтому расчет необлагаемой суммы производим из фактического заработка сотрудника
3. Необлагаемая НДФЛ сумма компенсаций (трехмесячный средний заработок по правилам для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком):
   • 3 500 <Средний для пособий по БиР> * 89 <Количество дней> = 311 500 руб.
4. База по НДФЛ с выплат при увольнении:
   • Размер компенсации по соглашению сторон (275 000 руб.) меньше необлагаемой суммы для НДФЛ (311 500 руб.). Поэтому результат расчета – нулевой

См. также:

• Поддерживающий эфир ЗУП за май — изменения и ответы на вопросы

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email