Содержание
- Законодательные изменения по НДФЛ с 01.01.2021 г.
- Категории дохода для НДФЛ в ЗУП 3
- Расчет НДФЛ по прогрессивной шкале
- Переходный период в 2021-2022 гг.
- Расчет НДФЛ для льготных нерезидентов
- Новая форма 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 года
- С 01.01.2021 г. суммы выплаченного дохода не фиксируются в регистрах для целей учета НДФЛ и не отражаются в отчетах по НДФЛ (ЗУП 3.1.14.369 / 3.1.16.108)
- Новая форма справки о доходах для сотрудников, применяемая с 01.01.2021 г.
Законодательные изменения по НДФЛ с 01.01.2021 г.
Перечислим глобальные изменения по НДФЛ с 2021 г.:
- Прогрессивная шкала по НДФЛ:
- 15% с доходов свыше 5 млн. руб.
- Новые понятия в НК РФ: «основная налоговая база», «совокупность налоговых баз».
- Изменение порядка расчета НДФЛ для нерезидентов.
- Обложение НДФЛ доходов от вкладов в банке (это будет делать налоговая).
В Федеральном законе от 23.11.2020 N 372-ФЗ сказано:
- Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут включаться в разные налоговые базы:
- Основная налоговая база (зарплата, доходы по договорам ГПХ);
- Дивиденды;
- Доходы по ценным бумагам (5 видов налоговых баз);
- Особые доходы (выигрыши на тотализаторе).
- С 2021 г. налог рассчитывается нарастающим отдельно для каждой налоговой базы
- С доходов до 5 млн. руб. – по ставке 13%.
- С доход свыше 5 млн. руб. – по ставке 15%.
- В 2021 – 2022 гг. расчет ведется отдельно для каждой базы, с 2023 г. – расчет для совокупной налоговой базы. Каждый налоговый агент ведет расчет НДФЛ применительно к доходам, выплаченных этим налоговым агентом. Если сотрудник имеет несколько источников дохода, и общая сумма его дохода превысит 5 млн. руб., то ФНС самостоятельно произведет перерасчет налога и вышлет сотруднику налоговое уведомление.
Категории дохода для НДФЛ в ЗУП 3
В ЗУП 3 для учета доходов расширены Категории доходов для НДФЛ (указываются в настройках начислений):
- Основная налоговая база (эти Категории доходов для НДФЛ присутствовали в ЗУП 3 и до обновления):
- Оплата труда, Оплата труда в натуральной форме
- Прочие доходы от трудовой деятельности
- Прочие доходы, Натуральный доход
- Новые налоговые базы (ранее их можно было учитывать по категории дохода как Прочие доходы):
-
- Прочие доходы по выигрышам
- Прочие доходы (операции с ценными бумагами)
- Прочие доходы (операции РЕПО)
- Прочие доходы (операции займа ценными бумагами)
- Прочие доходы (операции на ИИС)
Установленная в настройках начисления Категории дохода по НДФЛ важна для определения даты получения дохода и ставки НДФЛ для «льготных» нерезидентов:
Расчет НДФЛ по прогрессивной шкале
Расчет НДФЛ по прогрессивной шкале подключается в настройках Учетной политики организации (Настройка — карточка организации – вкладка Учетная политика и другие настройки – Учетная политика – вкладка НДФЛ).
В текущих релизах настройка подключается вручную, в будущих версиях будет подключаться автоматически как только база у кого-либо из сотрудников достигнет 5 млн. руб.
Если, например, в 2021-2022 гг. у сотрудника 4 млн. дивидендов и 2 млн. зарплаты, то флажок в Учетной политике можно не устанавливать, т.к. в эти годы прогрессивная шкала применяется к каждой налоговой базе отдельно. Если дивиденды будут 6 млн., зарплата 2 млн., то флажок уже потребуется взвести.
После установки настроек в документах-начислениях появится новая колонка – Налог по 15% с превышения.
Это необходимо так как НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн. руб., учитывается отдельно для:
- уплаты по отдельному КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (реализовано в БУХ 3.0.87.28);
- выделения в отчетности (6-НДФЛ будет заполняться в разрезе КБК).
Отражение сумм НДФЛ с превышения в отчетах и справках (Регистр налогового учета и др.) будет реализовано в будущих версиях.
В Ведомости… для сумм НДФЛ с превышения добавлена новая колонка – Сумма с превышения.
В момент проведения выплаты происходит удержания налога.
Переходный период в 2021-2022 гг.
Для доходов 2021 и 2022 гг. налоговые агенты ведут расчет налога для каждой налоговой базы отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ):
- т.е. «предел» в 5 млн. руб. определяется работодателем отдельно для зарплаты и для дивидендов;
- итоги «подобьет» ФНС самостоятельно и выставит налоговое уведомление физическому лицу.
В части 15%-го НДФЛ налоговые агенты освобождаются от ответственности за неправильное удержание / перечисление налога и от уплаты пеней за 1 квартал 2021 года в случае полной уплаты налога в срок до 1 июля 2021 г. (п. 4, 5 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).
Расчет НДФЛ для льготных нерезидентов
Расчет НДФЛ для «льготных» нерезидентов по доходам от трудовой деятельности (облагаемых по ставке 13%) с 2021 г. ведется нарастающим итогом. Ранее расчет велся отдельно для каждого дохода из-за чего возникала проблема с округлением НДФЛ.
Статус сотрудника устанавливается в карточке сотрудника в разделе Налог на доходы.
Новая форма 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 года
Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 1 квартала 2021 г. см. — Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года
С 01.01.2021 г. суммы выплаченного дохода не фиксируются в регистрах для целей учета НДФЛ и не отражаются в отчетах по НДФЛ (ЗУП 3.1.14.369 / 3.1.16.108)
Начиная с ЗУП 3.1.14.369 и 3.1.16.108 при выплате доходов с 01.01.2021 г. не регистрируются суммы выплаченного дохода для целей учета НДФЛ. Соответственно данные по выплаченным доходам не попадают в отчеты по НДФЛ.
Изменение поведения программы связано с упрощением новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 1 кв. 2021 г. Теперь информация о выплаченных доходах в 6-НДФЛ не отражается.
Сравним поведение программы, выплатив доходы в 2020 г. и в 2021 г.
Выплата дохода в 2020 г.
Выплата зарплаты за декабрь 2020 г. произведена 30.12.2020 г.
В этом случае при проведении Ведомости… в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ будет зафиксирована выплаченная сумма дохода и удержанный НДФЛ.
В отчетах по НДФЛ, например, в Анализе НДФЛ по датам получения дохода (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Анализе НДФЛ по датам получения дохода) в колонке Выплачено будет выводится сумма выплаченного дохода за декабрь 2020 г.
Выплата дохода в 2021 г.
Выплата зарплаты за декабрь 2020 г. произведена 11.01.2021 г.
В этом случае при проведении Ведомости… в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ будет зафиксирован удержанный НДФЛ без указания суммы выплаченного дохода.
В отчетах по НДФЛ, например, в Анализе НДФЛ по датам получения дохода в колонке Выплачено сумма выплаченного дохода за декабрь 2020 г. уже выводится не будет.
Новая форма справки о доходах для сотрудников, применяемая с 01.01.2021 г.
Об изменениях в справке 2-НДФЛ для сотрудника см. — Новая форма 2-НДФЛ для сотрудников, применяемая с 01.01.2021 г.
См. отрывок из Поддерживающего семинара ЗУП за декабрь 2020
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>