Изменения по НДФЛ с 01.01.2021 г. (ЗУП 3.1.14.369 / 3.1.16.108)

Законодательные изменения по НДФЛ с 01.01.2021 г.

Перечислим глобальные изменения по НДФЛ с 2021 г.:

1. Прогрессивная шкала по НДФЛ:
   • 15% с доходов свыше 5 млн. руб.
2. Новые понятия в НК РФ: «основная налоговая база», «совокупность налоговых баз».
3. Изменение порядка расчета НДФЛ для нерезидентов.
4. Обложение НДФЛ доходов от вкладов в банке (это будет делать налоговая).

В Федеральном законе от 23.11.2020 N 372-ФЗ сказано:

• Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут включаться в разные налоговые базы:
  • Основная налоговая база (зарплата, доходы по договорам ГПХ);
  • Дивиденды;
  • Доходы по ценным бумагам (5 видов налоговых баз);
  • Особые доходы (выигрыши на тотализаторе).
• С 2021 г. налог рассчитывается нарастающим отдельно для каждой налоговой базы
  • С доходов до 5 млн. руб. – по ставке 13%.
  • С доход свыше 5 млн. руб. – по ставке 15%.
• В 2021 – 2022 гг. расчет ведется отдельно для каждой базы, с 2023 г. – расчет для совокупной налоговой базы. Каждый налоговый агент ведет расчет НДФЛ применительно к доходам, выплаченных этим налоговым агентом. Если сотрудник имеет несколько источников дохода, и общая сумма его дохода превысит 5 млн. руб., то ФНС самостоятельно произведет перерасчет налога и вышлет сотруднику налоговое уведомление.

Категории дохода для НДФЛ в ЗУП 3

В ЗУП 3 для учета доходов расширены Категории доходов для НДФЛ (указываются в настройках начислений):

• Основная налоговая база (эти Категории доходов для НДФЛ присутствовали в ЗУП 3 и до обновления):
  • Оплата труда, Оплата труда в натуральной форме
  • Прочие доходы от трудовой деятельности
  • Прочие доходы, Натуральный доход

• Новые налоговые базы (ранее их можно было учитывать по категории дохода как Прочие доходы):

• • Прочие доходы по выигрышам
  • Прочие доходы (операции с ценными бумагами)
  • Прочие доходы (операции РЕПО)
  • Прочие доходы (операции займа ценными бумагами)
  • Прочие доходы (операции на ИИС)

Установленная в настройках начисления Категории дохода по НДФЛ важна для определения даты получения дохода и ставки НДФЛ для «льготных» нерезидентов:

• Учет доходов для НДФЛ
• Расчет НДФЛ по ставкам 13% и 30% для некоторых категорий нерезидентов

Расчет НДФЛ по прогрессивной шкале

Расчет НДФЛ по прогрессивной шкале подключается в настройках Учетной политики организации (Настройка — карточка организации – вкладка Учетная политика и другие настройки – Учетная политика – вкладка НДФЛ).

В текущих релизах настройка подключается вручную, в будущих версиях будет подключаться автоматически как только база у кого-либо из сотрудников достигнет 5 млн. руб.

Если, например, в 2021-2022 гг. у сотрудника 4 млн. дивидендов и 2 млн. зарплаты, то флажок в Учетной политике можно не устанавливать, т.к. в эти годы прогрессивная шкала применяется к каждой налоговой базе отдельно. Если дивиденды будут 6 млн., зарплата 2 млн., то флажок уже потребуется взвести.

После установки настроек в документах-начислениях появится новая колонка – Налог по 15% с превышения.

Это необходимо так как НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн. руб., учитывается отдельно для:

• уплаты по отдельному КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (реализовано в БУХ 3.0.87.28);
• выделения в отчетности (6-НДФЛ будет заполняться в разрезе КБК).

Отражение сумм НДФЛ с превышения в отчетах и справках (Регистр налогового учета и др.) будет реализовано в будущих версиях.

В Ведомости… для сумм НДФЛ с превышения добавлена новая колонка – Сумма с превышения.

В момент проведения выплаты происходит удержания налога.

Переходный период в 2021-2022 гг.

Для доходов 2021 и 2022 гг. налоговые агенты ведут расчет налога для каждой налоговой базы отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ):

• т.е. «предел» в 5 млн. руб. определяется работодателем отдельно для зарплаты и для дивидендов;
• итоги «подобьет» ФНС самостоятельно и выставит налоговое уведомление физическому лицу.

В части 15%-го НДФЛ налоговые агенты освобождаются от ответственности за неправильное удержание / перечисление налога и от уплаты пеней за 1 квартал 2021 года в случае полной уплаты налога в срок до 1 июля 2021 г. (п. 4, 5 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

Расчет НДФЛ для льготных нерезидентов

Расчет НДФЛ для «льготных» нерезидентов по доходам от трудовой деятельности (облагаемых по ставке 13%) с 2021 г. ведется нарастающим итогом. Ранее расчет велся отдельно для каждого дохода из-за чего возникала проблема с округлением НДФЛ.

Статус сотрудника устанавливается в карточке сотрудника в разделе Налог на доходы.

Новая форма 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 года

Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 1 квартала 2021 г. см. — Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года

С 01.01.2021 г. суммы выплаченного дохода не фиксируются в регистрах для целей учета НДФЛ и не отражаются в отчетах по НДФЛ (ЗУП 3.1.14.369 / 3.1.16.108)

Начиная с ЗУП 3.1.14.369 и 3.1.16.108 при выплате доходов с 01.01.2021 г. не регистрируются суммы выплаченного дохода для целей учета НДФЛ. Соответственно данные по выплаченным доходам не попадают в отчеты по НДФЛ.

Изменение поведения программы связано с упрощением новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 1 кв. 2021 г. Теперь информация о выплаченных доходах в 6-НДФЛ не отражается.

Подробнее Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года

Сравним поведение программы, выплатив доходы в 2020 г. и в 2021 г.

Выплата дохода в 2020 г.

Выплата зарплаты за декабрь 2020 г. произведена 30.12.2020 г.

В этом случае при проведении Ведомости… в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ будет зафиксирована выплаченная сумма дохода и удержанный НДФЛ.

В отчетах по НДФЛ, например, в Анализе НДФЛ по датам получения дохода (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Анализе НДФЛ по датам получения дохода) в колонке Выплачено будет выводится сумма выплаченного дохода за декабрь 2020 г.

Выплата дохода в 2021 г.

Выплата зарплаты за декабрь 2020 г. произведена 11.01.2021 г.

В этом случае при проведении Ведомости… в регистре Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ будет зафиксирован удержанный НДФЛ без указания суммы выплаченного дохода.

В отчетах по НДФЛ, например, в Анализе НДФЛ по датам получения дохода в колонке Выплачено сумма выплаченного дохода за декабрь 2020 г. уже выводится не будет.

Новая форма справки о доходах для сотрудников, применяемая с 01.01.2021 г.

Об изменениях в справке 2-НДФЛ для сотрудника см. — Новая форма 2-НДФЛ для сотрудников, применяемая с 01.01.2021 г.

См. отрывок из Поддерживающего семинара ЗУП за декабрь 2020

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email