Частичная выплата доходов и НДФЛ и отражение данных в отчетности

Последнее изменение: 24.11.2023

В данной статье рассмотрим с какими особенностями работы ЗУП 3 можно столкнуться, если производить частичную выплату доходов: по одному или нескольким документам-основаниям, в одном или разных налоговых периодах.

  • Регистры учета НДФЛ и движения по ним при выплате категорий доходов: Оплата труда и Прочих доходов
  • Пример №1. Разные категории дохода в одном документе (аренда и зарплата) и их выплата по частям
  • Пример №2. Разные категории дохода в одном документе с вычетами (аренда и зарплата) и расчет при частичной выплате
  • Пример №3. Разные категории дохода в одном или нескольких документах и в разных налоговых периодах при выплате сумм при увольнении в течение нескольких месяцев
  • Пример №4. Одна категория дохода в одном документе (суммы по договорам ГПХ) и их выплата по частям
  • Пример №5. Разные категории дохода в одном документе - выплата только отпускных при рассчитанной зарплате в документе Отпуск
  • Выводы при частичной выплате дохода
Регистры учета НДФЛ и движения по ним при выплате категорий доходов: Оплата труда и Прочих доходов

Содержание

Регистры учета НДФЛ и движения по ним при выплате категорий доходов: Оплата труда и Прочих доходов

В ЗУП 3 за учет НДФЛ отвечают следующие регистры накопления:

  • Учет доходов для исчисления НДФЛ — регистрируются доходы.
  • Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ — регистрируется исчисленный (по виду движения Приход) и удержанный НДФЛ (по виду движения Расход).
  • Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ — регистрируется перечисленный НДФЛ.

Важным показателем для целей учета НДФЛ является Дата получения дохода. В ЗУП 3 она зависит от настроек, указанных в самом виде расчета на вкладке Налоги, взносы, бухучет — это Код дохода по НДФЛ и Категория дохода.

Например, Премия за прошлый месяц, сумма по которой вносится фиксированной суммой, имеет следующие настройки:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

В этом случае дата получения дохода для данной премии — это дата ее выплаты.

В дальнейшем частичную выплату доходов будет рассматриваться на примерах начислений, для которых Категория дохода указана, как Оплата труда или Прочие доходы от трудовой деятельности / Прочие доходы. Поэтому предварительно рассмотрим движения, которые происходят в регистре накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ и Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ для начислений с такими категориями в случае полной выплаты дохода.

Сотруднику Берёзкину Ю.А. в январе 2019 г. начислена Премия за прошлый месяц, равная 1 000 руб., НДФЛ по ней составил – 130 руб. На вкладке Налоги, взносы, бухучет для данного вида расчета указан Код дохода по НДФЛ – 2002 и выбрана Категория доходаПрочие доходы от трудовой деятельности:

Планируется выплатить данную премию 01.02.2019:

Дата получения дохода для Премии за прошлый месяц определяется как дата ее выплаты.

Также сотруднику рассчитана Оплата по окладу в сумме 30 000 руб. и НДФЛ – 3 900 руб., для которой на вкладке Налоги, взносы, бухучет выбран Код дохода по НДФЛ – 2000 и указана Категория дохода как Оплата труда:

Предположим, что фактически выплату премии произвели не 1 февраля, а 5 февраля. При этом премия выплачивается в полном объеме.

Так как Дата получения дохода для разовых премий, к которой относится и Премия за прошлый месяц, определяется по дате ее выплаты, то в этом случае в регистре накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ сумма дохода перебрасывается с плановой на фактическую дату выплаты (с 1 на 5 февраля):

Одновременно в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ по виду движения Приход «перебрасывается» сумма исчисленного НДФЛ с плановой на фактическую дату. По виду движения Расход происходит удержания НДФЛ в размере 130 руб. и в колонке Сумма выплаченного дохода записывается соответствующая сумма выплаченного дохода – 1 000 руб. Запись производится по Категории доходаПрочие доходы от трудовой деятельности:

Даже если фактическая дата выплаты дохода с Категорией дохода, равной Прочие доходы от трудовой деятельности/Прочие доходы, будет совпадать с плановой, то в ЗУП 3 по указанным выше регистрам все равно будут появляться строки «переброски» дохода и исчисленного НДФЛ с плановой даты на фактическую (т.е. в нашем примере с 1 февраля на 1 февраля):

Оплата по окладу относится к Категории доходаОплата труда, для которой Дата получения дохода – это последний день месяца начисления такого дохода. В нашем случае Дата получения дохода – 31.01.2019. При выплате дохода:

  • в регистре накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ движений не появляется.
  • в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ по виду движения Расход сразу регистрируется сумма удержанного НДФЛ по Оплате труда в сумме 3 900 руб. и соответствующий выплаченный доход – 30 000 руб.

Далее информация по удержанному НДФЛ и соответствующему ему выплаченному доходу (по Премии за прошлый месяц и Оплате по окладу) появится в отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 за 1 квартал 2019 г. в виде двух блоков строк:

Рассмотрим далее примеры по частичной выплате дохода.

Пример №1. Разные категории дохода в одном документе (аренда и зарплата) и их выплата по частям

Сотруднику Астрову за январь 2019 г. в документе Начисление зарплаты и взносов начислены суммы:

  • Оплата по окладу (Код дохода НДФЛ – 2000, Категория дохода = Оплата труда) — 30 000 руб. (НДФЛ – 3 900 руб.)
  • Аренда транспорта (Код дохода НДФЛ – 2400, Категория дохода = Прочие доходы) — 5 000 руб. (НДФЛ — 650 руб.)

5 февраля 2019 г. планируется выплатить сумму только по Оплате по окладу (Категория доходаОплата труда) в размере 10 000 с учетом НДФЛ или 8 700 руб. за минусом НДФЛ. Окончательный расчет с сотрудником будет произведен 11 февраля 2019 г.

В Ведомость в кассу от 5 февраля 2019 г. попадает вся сумма по заработной плате сотрудника. Так как требуется выплатить только часть, то необходимо открыть расшифровку колонки К выплате и изменить сумму 30 450 руб. на 8 700 руб.:

Так как происходит частичная выплата дохода, то и НДФЛ должен быть удержан частично. Для этого необходимо выделить строку с сотрудником и нажать кнопку Обновить налог:

Автоматически сумма НДФЛ в колонке НДФЛ к перечислению изменится с 4 550 руб. на 1 300 руб.:

В расшифровке колонки НДФЛ к перечислению строки выглядят следующим образом:

Планируется выплатить только сумму по Категории доходаОплата труда, поэтому откроем расшифровку колонки НДФЛ к перечислению и в строке с данной категорией дохода изменим сумму на 1 300 руб., а строку по Категории доходаПрочие доходы удалим. В результате останется одна строка с Категорией доходаОплата труда на сумму НДФЛ — 1 300 руб.:

В этом случае в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ появятся некорректные записи, в которых будет:

  • перебрасываться с плановой на фактическую дату получения дохода часть исчисленного НДФЛ по Категории доходаПрочий доход.
  • удерживаться НДФЛ по Категории доходаОплата труда в размере 1 300 руб. (как и требовалось). Однако сумма выплаченной Оплаты труда вместо ожидаемых 10 000 руб. составит 8 571,43. К тому же появится строка по Прочим доходам с выплаченной суммой дохода в размере 1 428,57, но без суммы удержанного НДФЛ:

В итоге такое отражение данных в регистре приведет к полупустому блоку строк в отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 за 1 квартал 2019 г.:

Исходя из получившегося результата можно сделать вывод, что после ручной корректировки суммы в колонке К выплате и нажатии кнопки Обновить налог, НЕ СЛЕДУЕТ делать ручных корректировок по суммам НДФЛ к перечислению. Так как в одном документе (документе Начисление зарплаты и взносов) были рассчитаны суммы по разным категориям дохода (Оплата труда и Прочие доходы), то при частичной выплате дохода сумма удержанного НДФЛ и сумма выплачиваемого дохода будут разбиваться пропорционально (Подробно алгоритм расчета рассмотрен в Пример №2 данной статьи). Тогда получатся следующие результаты в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ:

И в итоге в 6-НДФЛ в Разделе 2 уже не будет появляться полупустой блок строк:

При окончательном расчете с сотрудником 11 февраля 2019 г. будет выплачена оставшаяся сумма 25 000 руб. (с учетом НДФЛ) и здесь при проведении Ведомости в кассу в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ также будут присутствовать две строки по двум Категориям дохода (Оплата труда и Прочие доходы) по удержанному НДФЛ в сумме 3 250 руб. и соответствующему ему выплаченному доходу – 25 000 руб. Суммы будут разбиты пропорционально по двум Категориям дохода:

Сводная таблица по удержанному НДФЛ и выплаченному доходу при двух частичных выплатах:

Пример №2. Разные категории дохода в одном документе с вычетами (аренда и зарплата) и расчет при частичной выплате

Рассмотрим на данном примере алгоритм расчет суммы НДФЛ к удержанию и соответствующей ему сумме выплаченного дохода при частичной выплате дохода, рассчитанного в одном документе по разным Категориям дохода.

Сотруднику Осокину в документе Начисление зарплаты и взносов начислены следующие суммы и рассчитан соответствующий НДФЛ с учетом того, что у сотрудника есть стандартный вычет на первого ребенка в размере 1 400 руб.:

Выплаты будут производиться сотруднику (за минусом НДФЛ):

  • 5 февраля 2019 г. в сумме 1 000 руб.
  • 11 февраля 2019 г. оставшаяся к выплате сумма – 18 504 руб.

Расчет производится в несколько этапов:

  1. Рассчитывается доля каждой Категории дохода, которую она занимаемой в общей сумме к выплате:
    Доля Категории доходаОплата труда:

    • 17 852 руб. (Сумма выплаты по Категории доходаОплате труда) / 19 504 руб. (Общая сумма выплаты по всем категориям) = 90,146

    Доля Категории доходаПрочие доходы:

    • 1 922 руб. (Сумма выплаты по Категории доходаПрочие доходы) / 19 504 руб. (Общая сумма выплаты по всем категориям) = 9,854
  2. Рассчитывается по каждой Категории дохода доля НДФЛ, которую он занимаем в сумме дохода по конкретной Категории дохода.

    Доля НДФЛ по Категории доходаОплата труда:

    • 2 418 руб. (НДФЛ по Категории доходаОплата труда) / 20 000 руб. (Сумма дохода по Категории доходаОплата труда) = 12,09

    Доля НДФЛ по Категории доходаПрочие доходы:

    • 78 руб. (НДФЛ по Категории доходаПрочие доходы) / 2 000 руб. (Сумма дохода по Категории доходаПрочие доходы) = 3,9

    Далее в нашем примере 5 февраля 2019 г. в Ведомости в кассу производится частичная выплата начисленного дохода в сумме 1 000 руб. (за минусом НДФЛ).

  3. Рассчитывается сумма выплаты по каждой Категории дохода.

    Сумма выплаты по Категории доходаОплата труда:

    • 90,146 (Доля Категории доходаОплата труда) * 1 000 руб. (Общая сумма выплаты в Ведомости) = 901,46 руб.

    Сумма выплаты по Категории доходаПрочие доходы:

    • 9,854 (Доля Категории доходаПрочие доходы) * 1 000 руб. (Общая сумма выплаты в Ведомости) = 98,54
  4. Рассчитывается сумма дохода по каждой Категории дохода, которая будет учитываться при удержании НДФЛ (в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ записывается в колонку Сумма выплаченного дохода) и в дальнейшем в отчете 6-НДФЛ отражается в Разделе 2 в 130 строке.
    Сумма дохода по Категории доходаОплата труда при удержании НДФЛ:

    • 901,46 руб. <Сумма выплаты по Категории доходаОплата труда> / (100 – 12,09 < Доля НДФЛ по Категории доходаОплата труда>) / 100 = 1 025,43 руб.

    Сумма дохода по Категории доходаПрочие доходы при удержании НДФЛ:

    • 98,54 руб. <Сумма выплаты по Категории доходаПрочие доходы> / (100 – 3,9 < Доля НДФЛ по Категории доходаПрочие доходы >) / 100 = 102,54 руб.
  5. Рассчитывается удерживаемый НДФЛ по каждой Категории дохода. Данные попадают в регистр накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в колонку Сумма и в дальнейшем в отчете 6-НДФЛ отражается в Разделе 2 в 140 строке.
    НДФЛ к удержанию по Категории доходаОплата труда:

    • 1 025,43 руб. (Сумма дохода по Категории доходаОплата труда) — 901,46 руб. (Сумма выплаты по Категории доходаОплата труда) = 124 руб.

    НДФЛ к удержанию по Категории доходаПрочие доходы:

    • 102,54 руб. (Сумма дохода по Категории доходаПрочие доходы) — 98,54 руб. (Сумма выплаты по Категории доходаПрочие доходы) = 4 руб.

    Получившиеся результаты по сумме удерживаемого НДФЛ и соответствующей ему сумме выплаченного дохода можно увидеть при проведении Ведомости… в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в колонке Сумма и Сумма выплаченного дохода:

    По такому же алгоритму 11 февраля 2019 г. производится расчет удерживаемого НДФЛ и соответствующего ему дохода при выплате оставшейся задолженности по зарплате – 18 504 руб. (за минусом НДФЛ):

    Эти результаты попадают в регистр накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в колонки Сумма и Сумма выплаченного дохода соответственно:

    Таким образом, при частичной выплате дохода, имеющего разные Категории дохода и рассчитанного в одному документе–основании, удержание НДФЛ и соответствующего ему выплаченный доход производится пропорционально по вышеописанному алгоритму.

Пример №3. Разные категории дохода в одном или нескольких документах и в разных налоговых периодах при выплате сумм при увольнении в течение нескольких месяцев

Сотрудник Вязов увольняется 17 сентября 2018 г. В документах Увольнение и Премия ему рассчитаны следующие суммы и соответствующий им НДФЛ:

Выплата начисленных сумм планируется производить частями в течение нескольких месяцев:

  • 10 ноября 2018 г. – полностью выплачивается премия – 3 000 руб. и часть зарплаты — 87 руб. (за минусом НДФЛ);
  • 15 декабря 2018 г. – часть зарплаты – 261 руб. (за минусом НДФЛ);
  • 10 марта 2019 г. – окончательный расчет.

Дата получения дохода для Премии разовой (Код дохода по НДФЛ – 2002) и Компенсации отпуска при увольнении (Код дохода по НДФЛ – 2013), относящихся к Категории доходаПрочие доходы от трудовой деятельности – это дата их выплаты. До их фактической выплаты дата получения дохода соответствует плановой дате выплаты. В документе Премия и Увольнения в качестве такой даты указана дата увольнения сотруднику – 17.09.2018:

Дата получения дохода для Оплаты по окладу и РК, относящихся к Категории доходаОплата труда – это последний день работы сотрудника, т.е. 17.09.2018 г.

В этом случае все доходы, начисленные при увольнении, ПЕРВОНАЧАЛЬНО будут относится к сентябрю 2018 г. и так отражаться в отчете 2-НДФЛ:

Ситуация, когда окончательный расчет по Категории дохода – Оплата труда, рассчитанной в одном налоговом периоде, произведен в другом налоговом периоде до сдачи годовых отчетов по НДФЛ

В Ведомость в кассу от 10 ноября 2018 г. загружается полная сумма задолженности по сотруднику — 14 116 руб., а выплатить планируется только премию и 87 руб. зарплаты (за минусом НДФЛ). Поэтому необходимо открыть расшифровку колонки К выплате и оставить сумму по документу-основанию Премия в полном размере – 2 610 руб., а сумму по документу Увольнение исправить на 87 руб.:

Далее нажимаем кнопку Обновить налог и общая сумма удерживаемого НДФЛ становится равной 403 руб.:

Так как в документе Увольнение рассчитаны доходы с разной Категорией дохода (Оплата труда и Прочие доходы от трудовой деятельности), то удерживаемый НДФЛ и соответствующий ему выплаченный доход будут разбиваться пропорционально этим Категориям дохода. Подробный алгоритм расчета удерживаемого НДФЛ и соответствующего ему выплаченного дохода можно посмотреть в Примере №2 Разные категории дохода в одном документе с вычетами (аренда и зарплата) и расчет при частичной выплате проведении данной статьи. В итоге за 10 ноября 2018 г. получились следующие результаты в разрезе Категорий доходов по сумме выплаченного дохода и соответственно удержанного НДФЛ:

Это отражается в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ:

Так как получается, что выплачена часть доходов, относящихся к Категории доходаПрочие доходы от трудовой деятельности (Премия разовая и часть Компенсации отпуска при увольнении) и для них дата получения дохода – это дата их выплаты, то эти доходы «переезжают» с сентября в ноябрь 2018 г.:

В Ведомость в кассу от 15 декабря 2018 г. загружается оставшаяся на эту дату сумма задолженности по сотруднику — 11 419 руб. При этом осталась к выплате только зарплата, рассчитанная в документе Увольнение. Так как требуется выплатить только 261 руб. (за минусом НДФЛ), то необходимо открыть расшифровку колонки К выплате и откорректировать сумму:

Далее нажимаем кнопку Обновить налог и общая сумма удерживаемого НДФЛ становится равной 39 руб.:

В итоге за 15 декабря 2018 г. получились следующие результаты в разрезе Категорий доходов по сумме выплаченного дохода и соответственно удержанного НДФЛ:

Это отражается в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ:

Так как для дохода, относящегося к Категории доходаПрочие доходы от трудовой деятельности (часть Компенсации отпуска при увольнении), дата получения дохода – это дата его выплаты, то выплаченный доход с сентября «переезжает» в декабрь 2018 г. в размере 158,79 руб.:

В Ведомость в кассу от 10 марта 2019 г. загружается оставшаяся сумма задолженности — 11 158 руб. и соответственно оставшийся НДФЛ к удержанию – 1 667 руб.:

В итоге за 10 марта 2019 г. получились следующие результаты в разрезе Категорий доходов по сумме выплаченного дохода и соответственно удержанного НДФЛ:

Это отражается в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ:

В этом случае получается, что по доходу, относящемуся к Категории доходаПрочие доходы от трудовой деятельности (часть Компенсации отпуска при увольнении), дата получения дохода, равная дате выплаты (10.03.2019 г.), относится уже к другому налоговому периоду – 2019 г. И эта сумма, равная 6 788,28 руб. в отчете 2-НДФЛ «исчезнет» в сентябре 2018 г. и «появится» в марте 2019 г.:

Доходы, относящиеся к Категории доходаОплата труда (Оплата по окладу и РК) полностью останутся в сентябре 2018 г., т.к. для них дата получения дохода не меняется и соответствует дате увольнения сотрудника. При этом не важно выплачены эти доходы или нет до сдачи отчетности по НДФЛ за 2018 г.

Ситуация, когда окончательный расчет по Категории дохода – Оплата труда, рассчитанной в одном налоговом периоде, произведен в другом налоговом периоде после сдачи годовых отчетов по НДФЛ

Изменим условия примера и представим, что начисленные в 2018 г. доходы по Категории доходаОплата труда (Оплата по окладу и РК) окончательно не были выплачены в 2019 г. до крайних сроков сдачи годовой отчетности по НДФЛ. В этом случае эксперты придерживаются двух точек зрения каким образом необходимо данные отразить в отчете 2-НДФЛ за 2018 г.:

  1. 2-НДФЛ за 2018 г. подать БЕЗ признака «2» (о невозможности удержания НДФЛ) до 1 апреля 2019 г.
  2. 2-НДФЛ за 2018 г. подать С признаком «2» (о невозможности удержания НДФЛ) до 1 марта 2019 г.

При первом варианте отражения данных заполнение 2-НДФЛ без признака «2» будет выглядеть следующим образом:

Особенностью является то, что, хотя и есть разница между исчисленным и удержанным НДФЛ, но в строке Сумма налога, не удержанного налоговым агентом ничего не отражается. В Общую сумму дохода и Налоговую базу попадает сумма невыплаченного дохода, а в строку Сумма налога исчисленного – НДФЛ с суммы невыплаченного дохода.

При втором варианте данные в 2-НДФЛ  с признаком «2» будут заполнены по обычным правилам для справок такого типа:

  • указываться сумма невыплаченного дохода;
  • указываться сумма исчисленного НДФЛ с невыплаченной суммы;
  • сумма удержанного и перечисленного НДФЛ не заполняются;
  • указываться сумма не удержанного НДФЛ.

Пример №4. Одна категория дохода в одном документе (суммы по договорам ГПХ) и их выплата по частям

С сотрудником Кипарисовым на январь-февраль 2019 г. заключен договор ГПХ на общую сумму 6 000 руб. по актам выполненных работ:

В феврале 2019 г. оформлены два Акта приемки выполненных работ на сумму 5 000 руб. и 1 000 руб. с плановыми датами выплаты – 1 марта и 5 марта 2019 г. соответственно:

Начисления сумм по договорам и НДФЛ произведены в документе Начисление зарплаты и взносов в разрезе плановых дат выплаты:

Суммы по договорам ГПХ относятся к Категории доходаПрочие доходы от трудовой деятельности. Дата получения дохода соответствует дате выплаты дохода.

Планируется 1 марта 2019 г. выплатить 5 000 руб. (с учетом НДФЛ) по первому акту и 5 марта произвести выплату по второму акту – 1 000 руб. (с учетом НДФЛ).

Общая схема выглядит следующим образом:

При заполнении Ведомости… 1 марта 2019 г. со способом выплаты — Вознаграждение сотрудникам по договорам ГПХ загружается общая сумма к выплате по двум актам– 5 220 руб. и общий НДФЛ – 780 руб.:

Так как требуется выплатить сумму по первому акту, то необходимо открыть расшифровку колонки К выплате и откорректировать сумму к выплате на 4 350 руб.:

Далее следует нажать кнопку Обновить НДФЛ, чтобы при частичной выплате дохода происходило частичное удержание НДФЛ. Автоматически загрузится сумма, равная 650 руб.:

В расшифровке колонке НДФЛ к удержанию видно, что НДФЛ по Категории доходахПрочие доходы от трудовой деятельности отражается одной строкой:

Так как происходит выплата доходов с Категорией доходаПрочие доходы от трудовой деятельности, то при проведении документа Ведомость… в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ происходит переброска исчисленного НДФЛ с плановых дат выплаты на фактические в разрезе двух плановых дат выплат по договорам ГПХ. Однако так как оба дохода имеют один документ-основание (документ Начисление зарплаты и взносов) и относятся к одной Категории доходаПрочие доходы от трудовой деятельности, то появляется только одна строка по удержанному НДФЛ и соответствующего ему выплаченного дохода:

В отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 сумма выплаченного дохода отразится корректно одним блоком: в 130 строке – 5 000 руб., удержанного НДФЛ в 140 строке – 650 руб.

5 марта 2019 г. при выплате окончательной задолженности по договорам ГПХ можно увидеть аналогичную картину в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ по сумме удержанного НДФЛ в размере 130 руб. и соответствующей ему сумме выплаченного дохода – 1 000 руб.:

В отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 сумма выплаченного дохода отразится корректно одним блоком: в 130 строке – 1 000 руб., удержанного НДФЛ в 140 строке – 130 руб.

Таким образом, если в одном документе-основании расчитаны доходы с Категорией доходаПрочие доходы от трудовой деятельности с разными плановыми датами выплаты, то при частичной выплате таких доходов по этому документу-основанию происходит «переброска» исчисленного НДФЛ с плановой на фактическую дату, а удержание НДФЛ и соответвующего ему выплаченного дохода производится одной строкой на дату выплаты. И эта информация отражается в отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 одним блоком.

Пример №5. Разные категории дохода в одном документе — выплата только отпускных при рассчитанной зарплате в документе «Отпуск»

Сотруднику Белоцветикову 25 февраля 2019 г. рассчитывается отпуск, который начинается с 1 марта 2019 г. Так как отпуск начинается в следующем месяце, то в средний заработок должны входить суммы за февраль 2019 г. Для этого в документе Отпуск установим флажок Рассчитать зарплату за Февраль 2019:

Тогда в Отпуске будет рассчитаны и суммы отпускных и Оплата по окладу за февраль 2019 г.:

Однако выплатить 25 февраля 2019 г. (за три дня до начала отпуска) необходимо только сумму отпускных, а заработную плату следует выдать 5 марта 2019 г. Сумма к выплате 25.02.19 по отпускным составит:

  • 7 167,30 (Начисленная сумма отпускных) – 932 (НДФЛ с отпускных) = 6 235,30 руб.

Оставшуюся сумма к выплате 05.03.19 будет равна:

  • 15 000 (Оплата по окладу за февраль) – 1 950 (НДФЛ по Оплате по окладу) = 13 050 руб.

Дата получения дохода для отпускных, относящихся к Категории доходаПрочие доходы от трудовой деятельности — это дата их выплаты, а для Оплаты труда (Категория доходаОплата труда) – последний день месяца начисления. В нашем примере дата получения дохода для Оплаты труда – 28.02.2019.

В Ведомости… от 25.02.19 установим Способ выплаты зарплаты = Отпуск и выберем документ Отпуск от 25.02.19. При автоматическом заполнении загрузиться вся рассчитанная сумма (отпускные и зарплата) — 19 285,30 руб.:

Откроем расшифровку колонки К выплате и укажем сумму только по отпускным – 6 235,30 руб.:

Нажмем кнопку Обновить налог, чтобы при частичной выплате и НДФЛ удерживался частичный. Загрузится сумма НДФЛ, равная 931 руб.:

В расшифровке данных колонки НДФЛ к удержанию появились две строки по НДФЛ с Категории доходаОплата труда и Прочие доходы от трудовой деятельности, т.к. в одном документе-начислении (документе Отпуск) рассчитаны доходы с разными Категориями дохода (Оплата труда и Прочие доходы от трудовой деятельности). Поэтому и НДФЛ к удержанию разбивается пропорционально:

Так как планируется выплатить только отпускные, то попробуем перенести удержанный НДФЛ только на Категорию дохода Прочие доходы от трудовой деятельности, а строку по Категории доходаОплата труда удалим. В результате в расшифровке колонки НДФЛ к перечислению данные будут выглядеть следующим образом:

При проведении Ведомости… в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ появятся некорректные записи, в которых будет:

  • перебрасываться с плановой на фактическую дату получения дохода часть исчисленного НДФЛ по Категории доходаПрочий доход от трудовой деятельности;
  • удерживаться НДФЛ по Категории доходаПрочие доходы от трудовой деятельности в размере 931 руб. (как и требовалось). Однако сумма выплаченного Прочего дохода от трудовой деятельности вместо ожидаемых 7 167,30 руб. составит 2 317,32 руб. К тому же появится строка по Оплате труда с выплаченной суммой дохода в размере 4 849,78 руб., но без суммы удержанного НДФЛ:

В итоге такое отражение данных в регистре приведет к полупустому блоку строк в отчете 6-НДФЛ в Разделе 2 за 1 квартал 2019 г.:

Это связано с тем, что в одном документе-основании (документе Отпуск) рассчитаны доходы, относящиеся к двум Категориям дохода (Оплата труда и Прочие доходы от трудовой деятельности) и при частичной выплате происходит разбиение этих сумма пропорционально (Подробно алгоритм расчета рассмотрен в Пример №2 данной статьи), а мы пытались всю сумму удержанного НДФЛ отнести на одну Категорию дохода. Поэтому получается, что такую корректировку НДФЛ к перечислению делать не следует при выплате только отпускных.

В данной ситуации, если требуется выплатить только отпускные, то возможно использовать одну из следующих схем:

Вариант 1:

  1. Перед начислением Отпуска рассчитать зарплату текущего месяца по сотруднику предварительно в документе Начисление зарплаты и взносов.
  2. Рассчитать документ Отпуск с учетом предварительно начисленной зарплаты текущего месяца.
  3. Выплатить только отпускные.
  4. Рассчитать зарплату текущего месяца по всем сотрудникам.
  5. Если произошли изменения по зарплате сотрудника, то исправить документ Отпуск.

Вариант 2:

  1. Перед начислением Отпуска не рассчитывать зарплату текущего месяца по сотруднику.
  2. Рассчитать документ Отпуск без учета зарплаты текущего месяца.
  3. Выплатить только отпускные.
  4. Рассчитать зарплату текущего месяца по всем сотрудникам.
  5. Исправить документ Отпуск.

Рассмотрим первый вариант.

Перед расчетом Отпуска предварительно начислим заработную плату по сотруднику за февраль 2019 г. документом Начисление зарплаты и взносов в сумме 15 000 руб. и НДФЛ – 1 950 руб.

Далее в документе Отпуск следует снять флажок Рассчитать зарплату за Февраль 2019 г. При этом в среднем заработке будет учтена зарплата за февраль 2019 г. и сумма отпускных получится равной — 7 167,30 руб., НДФЛ с них – 932 руб. (данные по отпускным получились такие же, как и при установленном флажке Рассчитывать зарплату за Февраль 2019):

Так как в документе Отпуск будет рассчитаны только отпускные, то и к выплате в Ведомости… попадет только этот вид расчета:

При проведении Ведомости… в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в удержание попадет сумма НДФЛ (932 руб.), рассчитанная в документе Отпуск и сумма выплаченных отпускных (7 167,30 руб.):

Таким образом в 6-НДФЛ в Разделе 2 появится отдельный блок строк по отпускным:

Если после окончательного расчета зарплаты за февраль в документе Начисление зарплаты и взносов изменится сумма предварительно рассчитанной зарплаты, то потребуется пересчитать документ Отпуск, нажав в нем кнопку Исправить.

Таким образом, если по документу Отпуск требуется выплатить только отпускные, то не следует в этом документе рассчитывать еще и зарплату, иначе НДФЛ и соответствующий ему выплачиваемый доход будут разбиты пропорционально.

Выводы при частичной выплате дохода

При частичной выплате дохода можно сделать следующие выводы:

  1. Следует в Ведомости… редактировать суммы к выплате в расшифровке колонки К выплате, чтобы видеть по каким документам-основаниям происходит корректировка сумм.
  2. После корректировки суммы к выплате обязательно нажимать кнопку Обновить налог, чтобы сумма удерживаемого НДФЛ была пропорционально уменьшена сумме выплачиваемого дохода.
  3. Если в одном документе-основании рассчитаны доходы по разным Категориям доходов, то при частичной выплате суммы доходов и удерживаемого НДФЛ будут разбиваться пропорционально.
  4. Если по документу Отпуск, начинающемуся в следующем месяце, а выплачиваемому в текущем месяце, планируется выплатить только отпускные, то не следует в документе Отпуск рассчитывать зарплату текущего месяца.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (3)

  1. Статья то хорошая .спору нет. Но четвертовать нужно тех людей, которые придумали так учитывать даты получения дохода,даты выплаты, плановые выплаты и прочие замуты — что начислено сегодня. вы покажете в завтрашней строке, а увольнение было 15 числом, но вы покажете в позапрошлом периоде. Это пример,конечно, утрированный, но со стороны это выглядит так.

    1
  2. Добрый день, вопрос по первому слайду «Регистры накопления для НДФЛ в 1С в семинаре по 10 релизу говорилось о новых регистрах НДФЛ к перечислению и НДФЛ перечисленный, у меня сложилось впечатление, что эти регистры стали основными? Какое место они занимают, если учет НДФЛ, судя по слайду, строится на прежних регистрах.

    1. Здравствуйте!
      Новые регистры идут в дополнение к основным и необходимы для регистрации удержанного НДФЛ в дополнительных разрезах.
      Подробнее можно посмотреть:
      УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НДФЛ В РАЗРЕЗЕ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ И СТАТЕЙ РАСХОДОВ (ЗУП 3.1.10)
      ОТЧЕТ ПО УДЕРЖАННОМУ НДФЛ (ЗУП 3.1.10)

      1

Добавить комментарий