Особенности предоставления вычетов по НДФЛ в 2023

С 2023 года правила налогового учета по НДФЛ существенно изменились — Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: главные изменения. Теперь датой получения дохода по оплате труда является дата фактической выплаты зарплаты. Раньше при отсутствии межрасчетных выплат у сотрудника была всего одна дата получения дохода по НДФЛ – последний день расчетного месяца. С 2023 года при регулярной выплате зарплаты таких дат будет как минимум две – выплата зарплаты и выплата аванса. Изменение правил учета доходов по НДФЛ меняет привычный порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.

Особенности учета в 2023 году

В 2023 году может возникнуть ситуация, когда сотрудник получит вычет дважды в течение одного месяца. Такое случается в организациях, где зарплата за вторую половину месяца выплачивается в следующем месяце. Тогда сотрудник может получить вычет за текущий месяц при расчете аванса и за следующий – при расчете зарплаты за вторую половину месяца, которая в учете НДФЛ относится уже к доходам следующего месяца. Вот примеры таких ситуаций:

• Зарплата за декабрь была выплачена в прошлом году
• Сотрудник принят на работу в первой половине месяца, вычет за месяц приема в другой компании не использован
• Сотрудник вышел на работу в первой половине месяца после длительного перерыва

До 2023 года при тех же самых начислениях и сроках выплаты зарплаты вычет предоставлялся только один раз в течение текущего месяца.

Изменение в порядке предоставления вычетов связано с тем, что с 2023 года зарплата в учете НДФЛ отражается на дату фактической выплаты, а не на последнее число месяца, как было раньше – исключен п. 2 ст. 223 НК РФ.

При этом налоговые агенты обязаны рассчитывать НДФЛ по работнику на каждую дату получения дохода — п. 3 ст. 226 НК РФ. При расчете налога нужно проверить право сотрудника на стандартный налоговый вычет. И если право на вычет у сотрудника имеется – такой вычет нужно предоставить. Например, при расчете мартовской зарплаты, выплачиваемой в апреле, сотруднику нужно предоставить вычет за апрель.

Рассмотрим ситуацию на примерах.

Пример 1. Предоставление вычетов при зарплате в 200 тыс. руб. в 2023 году

Оклад сотрудника Волкова М.С. составляет 200 000 руб. Сотрудник имеет право на вычет на первого ребенка – 1 400 руб. Зарплата за декабрь 2022 выплачена в 2022 году. Сроки выплаты зарплаты в 2023 году: аванс — 25 числа, зарплата — 10 числа следующего месяца. Январь и февраль отработаны полностью, межрасчетных доходов нет.

Проверим расчет стандартного вычета по сотруднику в 2023 году.

Рассчитаем аванс сотруднику за первую половину января 2023 г. В документе Начисление за первую половину месяца (Зарплата – Создать – Начисление за первую половину месяца) доход работника в учете по НДФЛ определился на планируемую дату выплаты 25.01.2023. Это первая выплата дохода в 2023 году. Детский вычет за январь к этому сроку еще не использован. Поэтому программа правильно предоставляет вычет в размере 1 400 руб.

Выплата второй части зарплаты за январь планируется 10 февраля, значит дата получения дохода приходится уже на февраль. За февраль сотрудник еще не использовал свой вычет, поэтому в Начислении зарплаты и взносов за январь предоставляется февральский вычет.

После выплаты зарплаты за январь рассчитаем аванс за февраль. На планируемую дату выплаты аванса вычеты за январь и февраль уже потрачены, в документе начисления они не предоставляются.

Выплатим аванс и по окончании месяца рассчитаем зарплату за февраль. Суммарно начисленная зарплата за январь и февраль превышает предел в 350 тыс. руб.  Поскольку выплата остатка зарплаты за февраль произойдет уже в марте, в налоговом учете по НДФЛ доход работника превысит лимит в марте, а не в феврале. Поэтому право на вычет у сотрудника за февраль сохраняется.

В марте 2023 года доход сотрудника в налоговом учете превысил 350 тыс. руб., с этого месяца право на вычет больше не применяется. В итоге в 2023 году вычет будет предоставлен за два месяца – за январь и февраль.

Проверим суммы дохода и налога в учете по НДФЛ отчетом Подробный анализ НДФЛ по сотруднику (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам). Доход в налоговом учете за январь и февраль суммарно составил 300 тыс. руб. До превышения лимита была одна выплата в январе и две выплаты в феврале. Вычет предоставлен за два месяца в размере 1 400 руб. х 2 мес. = 2 800 руб. Ошибки нет.

Пример 2. Предоставление вычетов при зарплате в 200 тыс. руб. в 2022 году

Возьмем исходные данные предыдущего примера и рассмотрим, как применялся стандартный вычет на первого ребенка для сотрудника Волкова М.С. в 2022 году.

Рассчитаем аванс за первую половину января 2022г.  Дата получения дохода в виде аванса определяется как 31 января 2022 – последний день месяца, за который будет начислена зарплата за январь. В документе Начисление  за первую половину месяца программа рассчитывает НДФЛ за январь и показывает, что применен январский вычет.

Вычет рассчитан предварительно, т.к. дата получения дохода 31.01.2022 еще не наступила. Выплатим аванс в положенный срок и при помощи отчета Подробный анализ НДФЛ по сотруднику проверим, как отражены в учете по НДФЛ суммы дохода, вычета и налога.

Программа не отражает аванс за январь как доход сотрудника в учете по НДФЛ, потому что доход будет зарегистрирован только 31 января 2022 года при окончательном начислении зарплаты. Если нет полученного дохода – значит нет и предоставленного вычета.

Рассчитаем зарплату за январь 2022 года и убедимся, что на 31 число в учете НДФЛ зарегистрирован доход в размере 200 тыс. руб. и применен вычет за один месяц в размере 1 400 руб.

При расчете аванса за февраль 2022 года ситуация повторяется. В документе Начисление зарплаты за первую половину месяца вычет за февраль отображается предварительно, без регистрации в учете по НДФЛ.

Начислим зарплату за февраль и проверим расчет НДФЛ. Сумма дохода за январь и февраль составила 400 тыс. руб. Это больше установленного лимита, поэтому вычет за второй месяц уже не применяется.

В 2022 году при зарплате в 200 тыс. руб. вычет будет применен только один раз — за первый месяц работы.

Смотрите самоучитель по 1С ЗУП 8.3.1 от Елены Гряниной

Этот самоучитель доступен по ссылке на Плейлист Youtube. Мы периодические обновляем его и добавляем новые видео. Сохраните его в избранное и поделитесь им с коллегами, они будут вам благодарны!

И не забудьте подписаться на наш Канал на Youtube — на нём мы публикуем важнейшие изменения законодательства и 1С.

См. также:

• НДФЛ в ЗУП 3.1 — Часть 5: Перерасчеты в учете по НДФЛ и взносам в 2023 году

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email