Учет доходов для НДФЛ

Последнее изменение: 18.01.2023

  • Определение даты получения дохода для НДФЛ в 2023 году
  • Последствия нового порядка определения даты получения дохода
Определение даты получения дохода для НДФЛ в 2023 году

Определение даты получения дохода 

Статья 223 НК РФ:

  1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
    1. выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;
    2. передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;
    3. приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды;
    4. зачета встречных однородных требований;
    5. прекращения обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию;
    6. последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
    7. последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на %% при получении заемных (кредитных) средств;
    8. зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства — при получении доходов в виде обеспечительного платежа, предусмотренного законодательством РФ, в случае, если такой обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему.

2. Пункт исключен При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

ЗУП 3.1.23.257 / 3.1.24.107

Последствия нового порядка определения даты получения дохода 

Что поменяется в связи с тем, что «январская зарплата будет падать в февраль»?

Значительные различия в суммах дохода и налога в БУ и регистрах НДФЛ по всем доходам.

Если январская зарплата будет выплачиваться в феврале, то в январе применятся февральские вычеты, таким образом в январе будут применены вычеты и за январь (если не применялись ранее) и за февраль (вычеты «задвоятся»).

Январский аванс и НДФЛ с него должен остаться в январе.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Более нельзя выплачивать аванс без расчета НДФЛ (аванс суммой / процентом от тарифа), так как такая выплата будет представлять собой получение дохода без удержания НДФЛ, что является нарушением.

В 6-НДФЛ зарплата будет включаться по дате выплаты, например, зарплата за март 2023, выплаченная в апреле 2023 г., не будет включаться в 6-НДФЛ за 1 квартал 2023.

Пример

Письмо ФНС от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@

Сотрудник организации принят на работу 01.03.2023, заработная плата составляет 200 тыс. руб. в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Заработная плата за первую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 03.04.2023.

Дата получения дохода в виде заработной платы за первую половину марта 2023 года — 17.03.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»), с дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года — 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»). Стандартный налоговый вычет в размере 1 400  руб. предоставляется работнику в отношении указанных доходов за март 2023 г. и за апрель 2023 г. соответственно.

Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с заработной платы за первую половину марта 2023 года установлен не позднее 28.03.2023, с заработной платы за вторую половину марта 2023 года не позднее 28.04.2023.

Таким образом, доход в виде заработной платы за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года. Доход в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(6 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (2)

Добавить комментарий