Начислять ли НДФЛ с обеспечительного платежа арендодателю-физлицу?

Источник: Письмо Минфина от 27.01.2022 N 03-04-05/5576

Информация для: организаций-арендаторов

Компания арендует помещение у «физика», при этом договором установлена обязанность компании перечислить арендодателю обеспечительный платеж. Минфин разъяснил, удерживать ли НДФЛ с такой выплаты.

Отвечая на вопрос, ведомство приводит следующие нормы:

• Компания, арендующая имущество у частного лица, считается налоговым агентом по НДФЛ в отношении «арендного» дохода этого гражданина (п. 1 ст. 226 НК РФ).
• Денежное обязательство, в т. ч. обязанность возместить убытки или уплатить неустойку при нарушении договора, по соглашению сторон может быть обеспечено внесением одной стороны в пользу другой стороны обеспечительного платежа (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ, п. 2 ст. 1062 ГК РФ). Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.
• Если наступят события, предусмотренные договором, то обеспечительный платеж засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства. В противном случае обеспечительный платеж возвращается лицу, которое его внес (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ).

Иначе говоря, что будет в будущем с обеспечительным платежом, сразу предсказать невозможно. А значит, сам по себе факт внесения обеспечительного платежа на счет «физика»-арендодателя не подтверждает того, что он получил облагаемый НДФЛ доход.

Т.к. у арендодателя в момент получения обеспечительного платежа не возникает дохода по НДФЛ, регистрировать в ЗУП 3.1 передачу платежа не нужно.

Если обстоятельства сложатся так, что обеспечительный платеж впоследствии будет признан доходом физлица, в ЗУП 3.1 можно отразить его с помощью Операции учета НДФЛ (Налоги и взносы – См. также – Операции учета НДФЛ). Подробнее об этом документе – в статье Исправление ошибок в учете по НДФЛ.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email