С 2023 года правила налогового учета по НДФЛ существенно изменились — Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: главные изменения. Теперь датой получения дохода по оплате труда является дата фактической выплаты зарплаты. Раньше при отсутствии межрасчетных выплат у сотрудника была всего одна дата получения дохода по НДФЛ – последний день расчетного месяца. С 2023 года при регулярной выплате зарплаты таких дат будет как минимум две – выплата зарплаты и выплата аванса. Изменение правил учета доходов по НДФЛ меняет привычный порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.
Содержание
Особенности учета в 2023 году
В 2023 году может возникнуть ситуация, когда сотрудник получит вычет дважды в течение одного месяца. Такое случается в организациях, где зарплата за вторую половину месяца выплачивается в следующем месяце. Тогда сотрудник может получить вычет за текущий месяц при расчете аванса и за следующий – при расчете зарплаты за вторую половину месяца, которая в учете НДФЛ относится уже к доходам следующего месяца. Вот примеры таких ситуаций:
- Зарплата за декабрь была выплачена в прошлом году
- Сотрудник принят на работу в первой половине месяца, вычет за месяц приема в другой компании не использован
- Сотрудник вышел на работу в первой половине месяца после длительного перерыва
До 2023 года при тех же самых начислениях и сроках выплаты зарплаты вычет предоставлялся только один раз в течение текущего месяца.
Изменение в порядке предоставления вычетов связано с тем, что с 2023 года зарплата в учете НДФЛ отражается на дату фактической выплаты, а не на последнее число месяца, как было раньше – исключен п. 2 ст. 223 НК РФ.
При этом налоговые агенты обязаны рассчитывать НДФЛ по работнику на каждую дату получения дохода — п. 3 ст. 226 НК РФ. При расчете налога нужно проверить право сотрудника на стандартный налоговый вычет. И если право на вычет у сотрудника имеется – такой вычет нужно предоставить. Например, при расчете мартовской зарплаты, выплачиваемой в апреле, сотруднику нужно предоставить вычет за апрель.
Рассмотрим ситуацию на примерах.
Пример 1. Предоставление вычетов при зарплате в 200 тыс. руб. в 2023 году
Оклад сотрудника Волкова М.С. составляет 200 000 руб. Сотрудник имеет право на вычет на первого ребенка – 1 400 руб. Зарплата за декабрь 2022 выплачена в 2022 году. Сроки выплаты зарплаты в 2023 году: аванс — 25 числа, зарплата — 10 числа следующего месяца. Январь и февраль отработаны полностью, межрасчетных доходов нет.
Проверим расчет стандартного вычета по сотруднику в 2023 году.
Рассчитаем аванс сотруднику за первую половину января 2023 г. В документе Начисление за первую половину месяца (Зарплата – Создать – Начисление за первую половину месяца) доход работника в учете по НДФЛ определился на планируемую дату выплаты 25.01.2023. Это первая выплата дохода в 2023 году. Детский вычет за январь к этому сроку еще не использован. Поэтому программа правильно предоставляет вычет в размере 1 400 руб.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Выплата второй части зарплаты за январь планируется 10 февраля, значит дата получения дохода приходится уже на февраль. За февраль сотрудник еще не использовал свой вычет, поэтому в Начислении зарплаты и взносов за январь предоставляется февральский вычет.
После выплаты зарплаты за январь рассчитаем аванс за февраль. На планируемую дату выплаты аванса вычеты за январь и февраль уже потрачены, в документе начисления они не предоставляются.
Выплатим аванс и по окончании месяца рассчитаем зарплату за февраль. Суммарно начисленная зарплата за январь и февраль превышает предел в 350 тыс. руб. Поскольку выплата остатка зарплаты за февраль произойдет уже в марте, в налоговом учете по НДФЛ доход работника превысит лимит в марте, а не в феврале. Поэтому право на вычет у сотрудника за февраль сохраняется.
Месяц налогового периода | Доход |
Январь 2023 |
Аванс за январь = 100 000 |
Февраль 2023 |
Зарплата за январь = 100 000 |
Март 2023 |
Зарплата за февраль = 100 000 |
В марте 2023 года доход сотрудника в налоговом учете превысил 350 тыс. руб., с этого месяца право на вычет больше не применяется. В итоге в 2023 году вычет будет предоставлен за два месяца – за январь и февраль.
Проверим суммы дохода и налога в учете по НДФЛ отчетом Подробный анализ НДФЛ по сотруднику (Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам). Доход в налоговом учете за январь и февраль суммарно составил 300 тыс. руб. До превышения лимита была одна выплата в январе и две выплаты в феврале. Вычет предоставлен за два месяца в размере 1 400 руб. х 2 мес. = 2 800 руб. Ошибки нет.
Пример 2. Предоставление вычетов при зарплате в 200 тыс. руб. в 2022 году
Возьмем исходные данные предыдущего примера и рассмотрим, как применялся стандартный вычет на первого ребенка для сотрудника Волкова М.С. в 2022 году.
Рассчитаем аванс за первую половину января 2022г. Дата получения дохода в виде аванса определяется как 31 января 2022 – последний день месяца, за который будет начислена зарплата за январь. В документе Начисление за первую половину месяца программа рассчитывает НДФЛ за январь и показывает, что применен январский вычет.
Вычет рассчитан предварительно, т.к. дата получения дохода 31.01.2022 еще не наступила. Выплатим аванс в положенный срок и при помощи отчета Подробный анализ НДФЛ по сотруднику проверим, как отражены в учете по НДФЛ суммы дохода, вычета и налога.
Программа не отражает аванс за январь как доход сотрудника в учете по НДФЛ, потому что доход будет зарегистрирован только 31 января 2022 года при окончательном начислении зарплаты. Если нет полученного дохода – значит нет и предоставленного вычета.
Рассчитаем зарплату за январь 2022 года и убедимся, что на 31 число в учете НДФЛ зарегистрирован доход в размере 200 тыс. руб. и применен вычет за один месяц в размере 1 400 руб.
При расчете аванса за февраль 2022 года ситуация повторяется. В документе Начисление зарплаты за первую половину месяца вычет за февраль отображается предварительно, без регистрации в учете по НДФЛ.
Начислим зарплату за февраль и проверим расчет НДФЛ. Сумма дохода за январь и февраль составила 400 тыс. руб. Это больше установленного лимита, поэтому вычет за второй месяц уже не применяется.
Месяц налогового периода | Доход |
Январь 2022 |
Аванс за январь — в учете по НДФЛ не отражается |
Февраль 2022 |
Аванс за февраль – в учете по НДФЛ не отражается |
В 2022 году при зарплате в 200 тыс. руб. вычет будет применен только один раз — за первый месяц работы.
Смотрите самоучитель по 1С ЗУП 8.3.1 от Елены Гряниной
Этот самоучитель доступен по ссылке на Плейлист Youtube. Мы периодические обновляем его и добавляем новые видео. Сохраните его в избранное и поделитесь им с коллегами, они будут вам благодарны!
И не забудьте подписаться на наш Канал на Youtube — на нём мы публикуем важнейшие изменения законодательства и 1С.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Покажите в этом примере поведение программы при сторнировании НДФЛ с мартовского аванса . 1с в марте в расчете за первую половину предоставит аванс. Дальше при расчете зарплаты за март поведение программы крайне противоречиво . Если считать документом начисление зарплаты и взносов зарплату за февраль сторно вычета рисуется в доход сотрудника , если считать документом расчет удержаний …получается другая картина (((
Здравствуйте!
Для разбора описанной Вами ситуации задайте, пожалуйста, вопрос в Личном кабинете.
И гораздо интереснее когда вторая часть ЗП 2022года выплачена в январе 2023 … считаем 350 тыс с учетом этой части или как ? Если в аванс вычет еще положен а в ЗП уже нет …
Если зарплата за декабрь выплачена в Январе 2023, то это доход 20233 года и конечно его необходимо учитывать при расчете предельной базы для вычетов.
В аванс вычет обычно не предоставляется, потому что он уже применился при расчете зарплаты предыдущего месяца: зарплата за январь выплачена 10 февраля — вычет предоставлен за февраль, Аванс за февраль выплачивается 25 февраля — вычета уже не будет, потому что он прошел в зарплате. А в зарплату за февраль выечт уже не положен. Светлана именно такой пример и разобрала в видео.
Все разъяснения по применению детских вычетов НЕ ПОНЯТНЫ, нет практических примеров с цифрами!!!
Здравствуйте! Задайте вопрос в Личном кабинете, пожалуйста, и мы разъясним применение вычетов именно на Ваших цифрах. ??
Здравствуйте!
Спасибо, что написали — у нас в планах как раз доработка этой статьи и дополнение примерами.