Торговая наценка: что это, как рассчитать и отразить в бухучете

Торговая наценка помогает покрыть расходы магазина и получить прибыль, но сама по себе прибылью не считается. Расскажем, как рассчитать наценку на товар, чем она отличается от маржи и как учитывать ее на счете 42.

Что такое торговая наценка

Торговая наценка — надбавка к стоимости приобретения товара, которую продавец закладывает в цену продажи. В расчетах ниже стоимость приобретения — цена закупки с доставкой, включенной в стоимость товара. Другие расходы магазина учитываем отдельно.

В бухучете товары по общему правилу признают по фактической себестоимости. Она включает не только оплату поставщику, но и другие затраты на приобретение и подготовку к продаже. При этом торговая организация вправе учитывать доставку до центрального склада в расходах на продажу: выбранный порядок закрепляют в учетной политике (п. 9-12, 21 ФСБУ 5/2019).

Используем НПА:

• ФСБУ 5/2019 — оценка товаров и право розницы учитывать их по продажной стоимости
• Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н, — учет наценки на счете 42
• ст. 320 НК РФ — прямые и косвенные расходы торговых организаций при расчете налога на прибыль

Все примеры приведены для магазина, который правомерно работает без НДС. Покупная стоимость и цена продажи сопоставимы по налогам. У плательщика НДС с правом на вычет для анализа наценки сравнивают показатели без вычитаемого и начисленного НДС. В бухгалтерской наценке на счете 42 при учете товаров по продажным ценам могут учитываться и суммы НДС, включенные в эти цены.

Какие затраты включать в стоимость товаров и как выбрать способ их оценки при выбытии — в статье: Учет товаров в бухгалтерском учете.

Как рассчитать наценку на товар

Формула наценки в рублях:

Н = Ц – С

где:

• Н — наценка на единицу товара, руб.
• Ц — цена продажи единицы товара, руб.
• С — стоимость приобретения единицы товара, руб.

Формула наценки в процентах:

Н% = (Ц − С) ÷ С × 100%

Стоимость приобретения в знаменателе должна быть больше нуля. Процент показывает, сколько продавец добавил к базе расчета, а не какую долю выручки составляет прибыль.

Пример 1. Наценка в рублях и процентах

Мебельный магазин покупает столы по 10 000 руб./шт. с учетом доставки и продает по 15 000 руб./шт.

Наценка на один стол:

• 15 000 руб. − 10 000 руб. = 5 000 руб.

Наценка в процентах:

• (15 000 руб. − 10 000 руб.) ÷ 10 000 руб. × 100% = 50%

Чем наценка отличается от маржи

У наценки и маржи разная база сравнения. Процент наценки считают от стоимости приобретения, а процент валовой маржи — от выручки. Поэтому при наценке 50% доля разницы между продажной и покупной стоимостью в выручке равна не 50%, а 33,3%:

• 5 000 руб. ÷ 15 000 руб. × 100% ≈ 33,3%.

Из этой разницы магазин еще покрывает расходы на продажу и другие расходы. Ее нельзя целиком считать чистой прибылью.

Как учесть расходы магазина и рыночную цену

Для планирования цены оцените не только закупку, но и аренду, зарплату, рекламу и другие расходы. Их распределение между товарами для управленческого расчета не меняет правил бухучета.

Например, зарплату продавца в управленческой модели можно связать с объемом продаж конкретного товара. Но в бухучете это расходы на продажу, а не стоимость товаров на счете 41. Для налога на прибыль в торговле прямыми признают стоимость приобретения реализованных товаров и доставку до склада покупателя, если ее не включили в стоимость приобретения. Остальные расходы, кроме внереализационных, по общему правилу косвенные (ст. 320 НК РФ).

Прямые и косвенные расходы не следует смешивать с переменными и постоянными. Первая классификация описывает отнесение расходов к товару, вторая — зависимость от объема деятельности.

Пример 2. Цена с учетом остальных расходов

Продолжим Пример 1. Магазин продает в среднем 200 столов в месяц. Расходы месяца, помимо стоимости товаров, составляют 600 000 руб. Целевая прибыль от продаж — не менее 300 000 руб. до налога на прибыль и без учета прочих доходов и расходов.

Условно распределим расходы на один стол:

• 600 000 руб. ÷ 200 шт. = 3 000 руб./шт.

Полная стоимость единицы для управленческого расчета:

• 10 000 руб./шт. + 3 000 руб./шт. = 13 000 руб./шт.

Это аналитическая величина, а не стоимость товара на счете 41.

Выручка при цене 15 000 руб./шт.:

• 15 000 руб./шт. × 200 шт. = 3 000 000 руб.

Прибыль от продаж:

• 3 000 000 руб. − 2 000 000 руб. − 600 000 руб. = 400 000 руб.

При заданном объеме и сумме расходов наценка 50% обеспечивает прибыль выше целевой: 400 000 руб. вместо 300 000 руб. Но этот результат изменится при скидках, снижении продаж или росте расходов.

Пример 3. Доля прибыли в выручке

По данным примера 2 рентабельность продаж до прочих доходов, расходов и налога на прибыль составит:

• Р = 400 000 руб. ÷ 3 000 000 руб. × 100% ≈ 13,3%.

Не нужно считать этот результат процентом торговой наценки. Наценка 50%, валовая маржа 33,3% и рентабельность продаж 13,3% — разные показатели.

Расчет по поступившим оплатам совпадет с расчетом по выручке только при дополнительных условиях: все продажи периода оплачены в нем же, нет авансов будущих периодов и поступлений по старым долгам. Поступления денег нельзя автоматически подставлять вместо выручки. Показатель «коэффициент наценки продаж по оплатам» не установлен правилами бухучета; для статьи используем рентабельность продаж.

До учета остальных расходов разница между выручкой и стоимостью проданных товаров — 1 000 000 руб. После их учета прибыль от продаж — 400 000 руб. Снижение объясняется расходами магазина, а отличие 50% от 33,3% — разной базой расчета процентов.

Где в программе проверить выручку, стоимость проданных товаров и валовую прибыль — в инструкции: Как посмотреть оборот компании за год в 1С 8.3

Ограничения рынка

Если конкуренты продают аналогичные столы по 12 000-13 000 руб., цена 15 000 руб. может снизить спрос. При цене 12 000 руб. и прежних продажах 200 столов магазин получит убыток от продаж:

• 12 000 руб./шт. × 200 шт. − 2 000 000 руб. − 600 000 руб. = −200 000 руб.

В такой ситуации пересмотрите расходы, ассортимент, объем продаж и условия закупки. Наценка, рассчитанная от желаемой прибыли, не гарантирует, что рынок примет цену.

Какие ограничения на цены устанавливает государство

Для большинства товаров организация определяет цену самостоятельно. Для отдельных категорий действуют ограничения:

• на социально значимые продовольственные товары первой необходимости Правительство вправе установить предельно допустимые розничные цены в одном или нескольких регионах на срок не более 90 календарных дней
• на лекарства из перечня жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов регионы устанавливают предельные оптовые и розничные надбавки
• для отдельных видов алкоголя и табачной продукции установлены минимальные цены

Полномочия по продовольственным товарам закреплены ч. 5, 6 ст. 8 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности…». Перечень и порядок установлены Постановлением Правительства от 15.07.2010 N 530. Само включение товара в перечень не означает, что предельная цена уже введена.

Действующий перечень ЖНВЛП утвержден Распоряжением Правительства от 18.12.2025 N 3867-р. Методика расчета предельных надбавок утверждена Приказом ФАС от 28.11.2025 N 999/25 и действует с 20 февраля 2026. Конкретные пределы проверяйте по акту соответствующего региона. В этих правилах используют термин «торговая надбавка» — надбавка к установленной базе цены.

Минимальные цены на алкоголь крепостью свыше 28% с 1 января 2026 установлены Приказом Минфина от 18.12.2025 N 181н. Для сигарет и папирос единая минимальная цена на 2026 — 153 руб. за пачку. Для другой табачной продукции действуют отдельные значения, в том числе на период с 1 марта по 31 декабря 2026 (Информационные сообщения Минсельхоза о минимальных ценах на 2026).

Минимальная цена ограничивает цену снизу, а предельная надбавка — сверху. Это разные механизмы регулирования. Перед изменением цены проверьте действующий акт для конкретного товара и периода.

Как отразить торговую наценку в бухучете

Учет по фактической себестоимости

При этом способе отдельной записи по наценке нет. Разница между выручкой и стоимостью проданных товаров формируется на счете 90.

Покажем операции по примерам 1-3. Вся партия из 200 столов продана за месяц, продажа оплачена наличными. Для примера товары учитывают на 41.01, расходы на продажу — на 44.01, они полностью относятся к текущему месяцу. НДС не начисляют на законном основании; налоговая стоимость товаров совпадает с бухгалтерской. Графы НУ показывают суммы при налоге на прибыль по методу начисления и выполнении условий признания расходов:

Выручка в таблице отражена один раз. Для оптовой продажи с оплатой на расчетный счет вместо строки розничной выручки применили бы Дт 62.01 Кт 90.01.1, затем Дт 51 Кт 62.01. Это альтернативный вариант, а не дополнительные продажи.

Сумма наценки по проданным товарам:

• 3 000 000 руб. − 2 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

После расходов на продажу 600 000 руб. прибыль от продаж составит 400 000 руб.

Как оформить розничную продажу за наличные без использования счета 42 — в инструкции: Реализация товаров в розницу через автоматизированную торговую точку: оплата наличными в 1С

Учет по продажной стоимости

Розничная торговля вправе учитывать приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценки. Это право, а не обязанность. Величину наценок регулярно пересматривают с учетом условий закупки и продажи (п. 20 ФСБУ 5/2019).

Для наценки используют счет 42. В 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 для автоматизированной торговой точки применяют субсчета 41.11 и 42.01, для неавтоматизированной — 41.12 и 42.02. Ниже показываем автоматизированную точку и продажи за наличные. Учет расчетов по банковским картам и эквайрингу рассматривают отдельно.

Как настроить способ оценки товаров и оформить продажи в автоматизированной или неавтоматизированной точке — в статье: Отчет о розничных продажах в 1С: заполнение и проводки

Проводки по данным примеров:

Сумма −1 000 000 руб. — красное сторно. Запись уменьшает дебет счета 90.02.1 и кредит счета 42.01, а не увеличивает их. Сторнировать наценку по проданным товарам предписывает Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н.

В налоговом учете наценку не включают в стоимость приобретения. Поэтому по ее начислению и сторнированию в графах НУ стоят прочерки. При списании проданных товаров в БУ отражена продажная стоимость, а в НУ — стоимость приобретения.

Как определить наценку по непроданным товарам

Если продана только часть партии, на счете 42 остается наценка, относящаяся к непроданным товарам. Способ расчета закрепите в учетной политике.

Пример 4. Расчет по каждому товару

Из 200 столов магазин продал 180. Наценка на один стол — 5 000 руб.

Выручка:

• 180 шт. × 15 000 руб./шт. = 2 700 000 руб.

Наценка на остаток:

• (200 шт. − 180 шт.) × 5 000 руб./шт. = 100 000 руб.

Наценка по проданным столам:

• 180 шт. × 5 000 руб./шт. = 900 000 руб.

Все остальные условия примера сохраняются, включая расходы на продажу 600 000 руб. за месяц:

После сторно на счете 42.01 остается кредитовое сальдо 100 000 руб. На 41.11 числится 300 000 руб. в продажных ценах. Стоимость непроданных столов без наценки — 200 000 руб. Прибыль от продаж за месяц — 300 000 руб.

В балансе товары показывают за вычетом наценки, а не по продажной цене (п. 35 ФСБУ 5/2019).

Когда программа списывает реализованную наценку и должен ли счет 42 закрываться полностью — в консультации: Закрытие 42 счета

Расчет по среднему проценту

Инструкция по применению Плана счетов допускает рассчитывать наценку на остаток по среднему проценту. Для упрощенной ситуации без прочего выбытия и дополнительных корректировок используют формулу:

П = (Нн + Нп) ÷ (ПР + Ок) × 100%

где:

• П — средний процент наценки в продажной стоимости
• Нн — наценка в остатке товаров на начало месяца, кредитовое сальдо счета 42
• Нп — наценка на поступившие товары, кредитовый оборот счета 42 без учета сторнированных сумм
• ПР — стоимость проданных за месяц товаров в продажных ценах
• Ок — остаток товаров на конец месяца в продажных ценах

Это не тот же процент, что наценка к покупной стоимости: в знаменателе формулы стоит продажная стоимость. При возвратах, уценках, недостачах и другом выбытии отдельно учитывайте корректировки и проверяйте сопоставимость показателей.

Пример 5. Средний процент и реализованная наценка

На начало месяца товары по продажной стоимости — 500 000 руб., в том числе наценка — 110 000 руб. За месяц поступили товары по продажной стоимости 800 000 руб., из них наценка — 150 000 руб. Продажи составили 700 000 руб. Других движений, возвратов и изменений цен нет.

Остаток товаров на конец месяца:

• Ок = 500 000 руб. + 800 000 руб. − 700 000 руб. = 600 000 руб.

Средний процент:

• П = (110 000 руб. + 150 000 руб.) ÷ (700 000 руб. + 600 000 руб.) × 100% = 20%

Наценка в остатке товаров:

• Нк = 600 000 руб. × 20% = 120 000 руб.

Наценка по реализованным товарам:

• Нр = 110 000 руб. + 150 000 руб. − 120 000 руб. = 140 000 руб.

На эту сумму отражают Дт 90.02.1 Кт 42.01 — красное сторно, −140 000 руб. В неавтоматизированной торговой точке используют субсчет 42.02. Остаток счета 42 соответствует наценке в непроданных товарах — 120 000 руб.

Кратко о торговой наценке

• Торговая наценка — надбавка к выбранной базе стоимости приобретения товара
• Наценку в процентах считают от стоимости приобретения, а маржу — от выручки
• При выборе цены учитывают расходы магазина, спрос и законодательные ограничения
• Управленческий расчет полной стоимости не меняет оценку товаров на счете 41
• При учете по фактической себестоимости отдельной проводки по наценке нет
• Розница вправе учитывать товары по продажной стоимости и отражать наценку на счете 42
• Наценку по проданным товарам списывают красным сторно Дт 90.02.1 Кт 42.01 или 42.02
• На счете 42 оставляют наценку, относящуюся к непроданным товарам

См. также:

• Учет товаров в бухгалтерском учете
• Как посмотреть оборот компании за год в 1С 8.3
• Реализация товаров в розницу через автоматизированную торговую точку: оплата наличными в 1С
• Отчет о розничных продажах в 1С: заполнение и проводки
• Закрытие 42 счета