Услуги в бухгалтерском учете: порядок отражения и документальное сопровождение

В процессе хозяйственной деятельности компании могут быть исполнителями и (или) заказчиками самых разных услуг: информационных, аудиторских, консультационных и других. Расскажем, как отражать в учете операции по оказанию и получению услуг.

Что такое услуги

В законодательстве отсутствует единое универсальное определение услуги.

По гражданскому законодательству услугой признается совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности по заданию заказчика. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется оказать услуги, а заказчик — оплатить их (ст. 779 ГК РФ).

В Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ О бухгалтерском учете и в бухгалтерских стандартах определение услуги отсутствует.

Для целей налогообложения услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Работа и услуга: в чем разница

Документальное подтверждение услуг

Для обоснованного признания в учете доходов и расходов, связанных с оказанием/получением услуг, необходимо грамотное оформление операций первичными документами.

Первичные и сопутствующие документы для отражения услуг в бухучете

ГК РФ не требует обязательного составления акта об оказании услуг, но стороны вправе согласовать бланк акта в тексте договора, определить его обязательные реквизиты, установить дополнительные условия оформления.

Для целей бухгалтерского и налогового учета акт имеет важное значение: полное и детальное описание услуг помогает обосновать правомерность списания расходов, снижает риск предъявления претензий контрагентами и контролирующими органами.

Отражение услуг у заказчика

Для заказчика стоимость услуг сторонних исполнителей — это расходы, отражаются они на затратных счетах. Каждая организация самостоятельно определяет оптимальный набор счетов учета затрат с учетом своих особенностей деятельности и закрепляет в учетной политике.

Счета, предназначенные для систематизации и обобщения информации о расходах организации по обычным видам деятельности, за исключением расходов на продажу, перечислены в разделе III Инструкции по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н:

• 20 — Основное производство
• 23 — Вспомогательные производства
• 25 — Общепроизводственные расходы
• 26 — Общехозяйственные расходы

Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг используется счет 44 Расходы на продажу. Перечень услуг, включаемых в расходы на продажу, может варьироваться в зависимости:

• от сферы деятельности организации
• условий договоров
• положений учетной политики
• специфики производственного процесса

Для услуг, связанных с приобретением нематериальных активов, основных средств, материально-производственных запасов, финансовых вложений и транспортных услуг предусмотрен особый порядок учета:

• в первоначальную стоимость ОС и НМА включаются произведенные до ввода в эксплуатацию объектов услуги сторонних исполнителей консультационного и юридического характера, а также транспортные услуги по доставке объектов до места установки (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 5 ФСБУ 26/2020)
• в первоначальную стоимость МПЗ включается стоимость услуг сторонних исполнителей, если они связаны с их заготовкой, доставкой до места потребления, разгрузкой/погрузкой, доработкой (п. 11 ФСБУ 5/2019 Запасы)
• в первоначальную стоимость финансовых вложений включаются информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением этих активов, вознаграждения посредникам (п. 9 ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений)

В учете применяется корреспонденция счетов:

Учет услуг при упрощенном способе ведения бухгалтерского учета

Отдельным компаниям можно вести бухучет в упрощенном порядке. Если компания вправе вести такой учет, в учетной политике она должна прописать применяемые учетные подходы, выбранные из нормативно допустимых вариантов.

Такие компании вправе учитывать стоимость услуг, связанных с приобретением активов, в составе текущих расходов — на счетах затрат по обычным видам деятельности (п. 4 ФСБУ 26/2020):

Кто может применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Отражение услуг у исполнителя

Для исполнителя оказанные услуги — это доходы от обычных видов деятельности (п. 5, п. 12 ПБУ 9/99 Доходы организации).

Основные бухгалтерские проводки по учету оказанных услуг у исполнителя:

Между ООО «Дельта» (заказчик) и ООО «Ни пылинки» (исполнитель) заключен договор на оказание услуг по генеральной уборке помещений офиса. Стоимость услуги — 63 000 руб. (НДС не облагается).

Оформлены документы:

• договор N 52 от 01.09.2025
• акт приема-передачи услуг N 174 от 17.09.2025
• cчет N 174 от 17.09.2025 на оплату оказанных услуг
• выписка банка от 18.09.2025, подтверждающая поступление денег от заказчика

На дату подписания акта оказанных услуг бухгалтер исполнителя сделал запись в бухгалтерском учете: Дебет 62 Кредит 90 — 63 000 руб.

После получения оплаты от заказчика: Дебет 51 Кредит 60 — 63 000 руб.

Кратко об отражении услуг в бухучете

• Для исполнителя стоимость оказанных услуг — это доход по обычным видам деятельности, который отражается на счете 90 Продажи
• Для заказчика стоимость оказанных услуг — это расход с отражением на затратных счетах (20, 23, 25, 26, 44)
• Организации, имеющие право на применение упрощенного способа ведения бухгалтерского учета, могут списывать стоимость услуг, связанных с приобретением ОС, НМА и МПЗ сразу на затраты текущего периода

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email