Как учесть расходы на банковские услуги

Расходы на услуги банков — это комиссии за переводы, расчетно-кассовое обслуживание, эквайринг и другие услуги. Расскажем, как отражать расходы на услуги банков в бухгалтерском и налоговом учете.

За какие расходы банк берет комиссию

Банк начисляет комиссию за предоставление услуг клиентам. Например, за

• приобретение валюты
• дистанционное банковское обслуживание (интернет-банк, мобильное приложение)
• снятие наличных средств по чеку
• пересчет наличных при зачислении на расчетный счет организации
• обслуживание расчетного счета (ведение счета, выписки, уведомления и т. д.)
• оформление овердрафта или кредитной линии
• проведение платежных поручений
• эквайринг
• консультационные и информационные услуги
• иные услуги в рамках договоров банковского обслуживания

Размер комиссии и порядок оплаты устанавливаются договором, заключенным между банком и организацией. Если оплата за услуги списывается банком с расчетного счета клиента безакцептно, такая возможность должна быть предусмотрена в договоре.

Расходы на услуги банка в бухгалтерском учете

Расходы на оплату услуг банка в бухгалтерском учете относятся к прочим и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Например: Дт 91 Кт 51 — списана банком с расчетного счета комиссия за исполнение платежного поручения (НДС не облагается).

Каждая операция должна быть подтверждена документально: выпиской банка, актом оказанных услуг, договором или соглашением с банком. Такие документы являются основанием для отражения расходов в учете.

Банковские расходы в налоговом учете

В налоговом учете расходы на банковские услуги могут относиться:

• к прочим расходам, связанным с производством и реализацией
• внереализационным расходам

Группа расходов зависит от характера оказанных услуг и их связи с основной деятельностью организации.

Банковские комиссии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в том периоде, когда понесены. Документальное подтверждение — обязательное условие для признания таких расходов (Письмо Минфина от 18.01.2017 N 03-03-06/1/1916). Поэтому бухгалтер должен иметь договор с банком, выписку банка, акт оказанных услуг.

Если услуга банка облагается НДС (например, консультационные услуги), налог можно принять к вычету при наличии счета-фактуры и соблюдении условий для вычета (ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ).

Когда комиссия банка включает НДС

Не облагаются НДС банковские операции, перечисленные в пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ: по открытию и ведению банковских счетов, кассовому обслуживанию и т. д.

В некоторых случаях комиссия за услуги банка подлежит обложению НДС. Это касается, например:

• услуг по инкассации денежных средств
• агентских услуг банка в рамках валютного контроля
• оформления доверенности на распоряжение счетом
• изготовления карточки с образцами подписей и печати
• оказания услуг консультационного характера

Если расходы облагаются НДС, для принятия налога к вычету необходимо получить от банка надлежаще оформленный счет-фактуру или универсальный передаточный документ (УПД).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), НДС по банковским комиссиям учитывают как отдельный вид расхода и отражают в КУДиР отдельной строкой.

Как отразить банковскую комиссию в 1С

Кратко о расходах на услуги банков

• К расходам на оплату услуг банков относят комиссии за расчетно-кассовое обслуживание (открытие и ведение расчетного счета, переводы денежных средств), эквайринг, инкассацию, и т. д.
• В бухгалтерском учете списание банком комиссии отражается корреспонденцией счетов Дебет 91 Кредит 51
• Отдельные услуги банка облагаются НДС (например, услуги по инкассации, консалтинговые услуги), и компания может заявить вычет при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры или УПД
• Документы, подтверждающие правомерность расходов на услуги банка, — договор, выписка банка, акт
• В налоговом учете расходы на оплату услуг банка отражают в составе внереализационных или признают прочими расходами, связанными с производством и реализацией

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email